制造企業(yè)內(nèi)部控制問題與解決對(duì)策

我國(guó)在不斷加快制造強(qiáng)國(guó)的建設(shè)腳步，制造企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈。企業(yè)要生存和發(fā)展，需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，有效的內(nèi)部控制手段能夠提高企業(yè)生產(chǎn)效率和管理質(zhì)量，為企業(yè)營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)采取嚴(yán)格的監(jiān)管措施，嚴(yán)格審查各項(xiàng)資料，監(jiān)督各項(xiàng)工作的落實(shí)，為決策提供科學(xué)依據(jù)，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略全面落實(shí)，實(shí)現(xiàn)效益最大化目標(biāo)，并在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。本文對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部控制的價(jià)值進(jìn)行詳細(xì)闡述，同時(shí)深入分析了制造企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題，具體包括：制度體系不完善、不夠重視內(nèi)控工作、缺少財(cái)務(wù)審核監(jiān)督、人員欠缺專業(yè)素養(yǎng)等。同時(shí)文章針對(duì)具體問題，提出了內(nèi)部控制的有效策略。

在制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，有效落實(shí)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)工作，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，同時(shí)為企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略、策略的落實(shí)與執(zhí)行構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境。為發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，企業(yè)需要深入分析當(dāng)前內(nèi)部控制工作中存在的問題，找到問題產(chǎn)生的原因，采取有效的改進(jìn)措施。如果企業(yè)內(nèi)部控制工作不到位，則會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、工作行為違規(guī)、費(fèi)用超支等問題，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。所以管理層必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，發(fā)揮帶頭作用，采取科學(xué)的管控手段，既要健全制度，提升對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，也要加強(qiáng)監(jiān)督審核，建設(shè)專業(yè)的內(nèi)部控制隊(duì)伍。

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制的價(jià)值

（一）使財(cái)務(wù)管理更科學(xué)高效

在制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，有效的內(nèi)部控制措施，能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率。內(nèi)部控制的根本目的就是促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作之間相互聯(lián)系和制約，不斷提升工作效率，其包括明確的職責(zé)分工、嚴(yán)格的審批檢查、健全的會(huì)計(jì)制度、嚴(yán)密的保管制度等基本要素。內(nèi)部控制能夠營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)，進(jìn)而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者提供更加準(zhǔn)確、詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息，使企業(yè)決策和管理有更加可靠的依據(jù)，從而有效提升財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。不僅如此，內(nèi)部控制也能加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)管，使財(cái)務(wù)工作更加透明，有效提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，使財(cái)務(wù)管理工作充分發(fā)揮作用。

（二）保證企業(yè)有效運(yùn)行

目前，我國(guó)中小型制造企業(yè)數(shù)量不斷增多，在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，必須健全內(nèi)部控制制度，采取有效的內(nèi)部控制手段，使內(nèi)部管理更加科學(xué)，進(jìn)而保障資產(chǎn)的完整與安全，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的完善和組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，并提升職工素質(zhì)等，為企業(yè)高效運(yùn)行提供良好的條件。

（三）保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化

企業(yè)內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在內(nèi)部管理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制兩方面，前者是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、記錄和報(bào)表的可靠性沒有影響的管控行為，例如，人事管理、技術(shù)管理等；后者指對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、記錄和報(bào)表有直接影響的管控行為，例如，無(wú)權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者，按月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，有效提升現(xiàn)金交易會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、記錄和報(bào)表的可靠性等管理要求。企業(yè)通過(guò)實(shí)施這些手段，能夠保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使資產(chǎn)更加安全和完整，滿足經(jīng)濟(jì)效益最大化的經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求。

（四）全面提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

制造業(yè)企業(yè)在不斷完善內(nèi)部控制工作、細(xì)化責(zé)任的同時(shí)，要明確各部門職責(zé)，堅(jiān)持責(zé)任到人的理念，保障各項(xiàng)工作順利開展，并使各部門工作協(xié)調(diào)統(tǒng)一，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。一方面，企業(yè)要明確資產(chǎn)記錄與保管職責(zé)分工，以此保障資產(chǎn)安全完整；另一方面，要明確建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，明確計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限，并對(duì)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性提出相應(yīng)的要求等，切實(shí)保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（五）有效應(yīng)對(duì)政府的監(jiān)督管理

企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程不僅受到市場(chǎng)變化的影響，還受政府調(diào)控的管理。為有效應(yīng)對(duì)政府監(jiān)管，企業(yè)必須健全內(nèi)部控制制度，保障內(nèi)部管理工作全面落實(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部Iml7GHNcmlVb5op9QY0fVA==控制的作用，為政府檢查提供詳細(xì)的信息。積極配合政府監(jiān)督工作，及時(shí)提交各項(xiàng)報(bào)告，有效提升工作效率，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)更加規(guī)范。

二、制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）制度體系不夠完善

制造企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，沒有建立完善的制度體系，職責(zé)劃分不夠明確，出現(xiàn)問題后容易相互推諉，造成工作效率下降，還會(huì)引發(fā)各種連帶問題。企業(yè)在內(nèi)部控制工作過(guò)程中，沒有深入調(diào)查企業(yè)情況，造成內(nèi)部控制制度存在欠缺，工作流程也不夠完善，通常套用其他企業(yè)制度模板，缺少針對(duì)性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無(wú)法發(fā)揮有效作用。一些企業(yè)內(nèi)部控制制度存在很多漏洞，尤其在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部控制制度需要不斷調(diào)整和完善，但很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度缺陷、漏洞的識(shí)別不夠精準(zhǔn)，沒有進(jìn)行有效的分析與評(píng)估，所采取的控制措施不當(dāng)，難以使內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）不夠重視內(nèi)部控制工作

很多制造企業(yè)注重生產(chǎn)效率、經(jīng)營(yíng)水平的提升，忽略了內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制工作比較片面，難以真正發(fā)揮作用。由于重視不足，所以對(duì)于內(nèi)部控制投入的精力和資源較少，所制定的內(nèi)部審計(jì)措施比較簡(jiǎn)單，加上企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)力度不足，很多企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少獨(dú)立性，使審計(jì)工作被其他部門制約和影響。由于管理層對(duì)內(nèi)部控制不重視，基層員工也缺少內(nèi)部控制觀念，甚至對(duì)于內(nèi)部控制工作比較抵觸，缺少積極性和主動(dòng)性，造成內(nèi)部控制工作效率低下。

（三）缺少財(cái)務(wù)審核監(jiān)督

在企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)審核監(jiān)督是十分重要的環(huán)節(jié)。但一些制造企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)通常會(huì)被會(huì)計(jì)監(jiān)督替代，且由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)工作的約束，造成會(huì)計(jì)監(jiān)督職能難以充分發(fā)揮。很多企業(yè)缺少專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，造成監(jiān)督工作無(wú)法全面落實(shí)。一些企業(yè)在財(cái)務(wù)審核監(jiān)督方面，通常側(cè)重事中監(jiān)督，缺少事前審核與事后管控，造成監(jiān)督職能無(wú)法切實(shí)履行。

（四）人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)會(huì)直接影響內(nèi)部控制的水平，一些企業(yè)出于成本考量，會(huì)減少內(nèi)部控制人員數(shù)量。這種做法雖然能夠降低一些成本，但也會(huì)影響內(nèi)部控制工作的成效。一些企業(yè)在制造業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的過(guò)程中，并沒有適當(dāng)增加內(nèi)部控制人數(shù)，也沒有進(jìn)一步提升內(nèi)部控制人員的職業(yè)素養(yǎng)，造成內(nèi)部控制工作人員難以勝任越來(lái)越繁重的內(nèi)部控制任務(wù)。此外，在內(nèi)部控制人員選聘環(huán)節(jié)，受到人才供給情況的限制，高素質(zhì)、高技能內(nèi)部控制人才很難輕易引進(jìn)并留住。

三、制造企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系

在制造企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制十分重要，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)，將內(nèi)部控制制度體系建設(shè)納入長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，制定詳細(xì)的建設(shè)計(jì)劃，同時(shí)規(guī)范制度流程，使制度流程更加科學(xué)。同時(shí)依據(jù)業(yè)務(wù)范圍、企業(yè)規(guī)模、宏觀環(huán)境等因素對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。首先應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部控制咨詢機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部員工開展培訓(xùn)活動(dòng)，深化員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)；詳細(xì)說(shuō)明內(nèi)部控制工作思路，為內(nèi)部控制工作的開展奠定基礎(chǔ)。企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)要發(fā)揮帶頭作用，組織建立領(lǐng)導(dǎo)小組和項(xiàng)目組，企業(yè)高管要參與內(nèi)部控制制度建設(shè)，協(xié)調(diào)各部門相關(guān)工作。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程中，需要先草擬工作計(jì)劃，然后由領(lǐng)導(dǎo)小組審批計(jì)劃，在通過(guò)后才能落實(shí)。

此外，企業(yè)要注重提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，詳細(xì)分析內(nèi)部控制存在的缺陷，構(gòu)建完善的內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確定具體的內(nèi)部控制工作范圍，梳理業(yè)務(wù)內(nèi)容和過(guò)程，設(shè)定明確的控制目標(biāo)，分析目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估識(shí)別內(nèi)部控制關(guān)鍵活動(dòng)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，保障活動(dòng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。以此為基礎(chǔ)，制定詳細(xì)的內(nèi)部控制優(yōu)化方案，不斷完善業(yè)務(wù)流程，深化部門協(xié)作。編制詳細(xì)的內(nèi)部控制手冊(cè)，根據(jù)已經(jīng)建立并修訂完成的內(nèi)部控制制度，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，使內(nèi)部控制體系更加完善，為內(nèi)部控制工作落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制工作

制造企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，結(jié)合實(shí)際，采取有效的控制手段，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，充分發(fā)揮董事會(huì)作用，將經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離，使經(jīng)營(yíng)者行為受到董事會(huì)約束管理，強(qiáng)化事前控制。將董事會(huì)作為核心，結(jié)合實(shí)際制定監(jiān)管規(guī)則，保障權(quán)力之間的相互制衡。為發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，加強(qiáng)監(jiān)督、引導(dǎo)、管控等工作，企業(yè)在健全監(jiān)督與約束機(jī)制的同時(shí)，應(yīng)采取有效的獎(jiǎng)勵(lì)措施，提升員工工作積極性，深化員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。明確企業(yè)需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)種類，選擇恰當(dāng)?shù)墓芾砟Ｊ剑Ｕ蟽?nèi)部控制的合理性與有序性。與此同時(shí)，要強(qiáng)化企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，使管理者更加重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)各項(xiàng)工作順利落實(shí)。企業(yè)管理者也要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，選擇恰當(dāng)?shù)墓芾矸绞剑訌?qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管。為營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)管理者可以從企業(yè)文化建設(shè)入手，強(qiáng)化員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感，提升員工的職業(yè)道德，為工作落實(shí)提供更多支持。

此外，企業(yè)管理者要重視審計(jì)工作，不斷完善審計(jì)系統(tǒng)并與內(nèi)部控制制度相結(jié)合，嚴(yán)格審計(jì)各個(gè)部門、崗位、環(huán)節(jié)的工作情況，重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)部控制制度落實(shí)情況，并針對(duì)問題采取有效的改進(jìn)措施。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核監(jiān)督工作

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，財(cái)務(wù)審核監(jiān)督是一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，企業(yè)要不斷健全財(cái)務(wù)審核監(jiān)督制度，優(yōu)化和規(guī)范工作流程，使審計(jì)部門工作更加規(guī)范。為保障財(cái)務(wù)監(jiān)督的可靠性與審核的公平性，企業(yè)要不斷提升審計(jì)部門的權(quán)威與地位，避免其他部門妨礙審計(jì)部門工作。審計(jì)委員會(huì)直接管理審計(jì)部門，并向董事會(huì)匯報(bào)實(shí)際工作情況，確保各項(xiàng)審計(jì)工作的有效性。審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)開展財(cái)務(wù)審核與監(jiān)督工作，明確資產(chǎn)記錄和保管分工，詳細(xì)劃分管理人員的職責(zé)，使不同的管理人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，以此保障資產(chǎn)安全。同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證與記錄的管理，規(guī)范各種自制原始憑證，包括格式、標(biāo)號(hào)、用途等。針對(duì)賬簿記錄，必須做到賬證一致。建立完善的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，定期清查和盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資，確保賬卡物相符。此外，要加強(qiáng)信息化建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)部信息共享，實(shí)現(xiàn)扁平化管理，使各個(gè)部門、員工之間能夠共享資源、交流信息，為監(jiān)督管理提供更多支持和依據(jù)。

（四）提升人員專業(yè)素養(yǎng)

在制造企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)也是十分重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)要加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提升內(nèi)部控制人員的專業(yè)水平，通過(guò)培訓(xùn)使其詳細(xì)了解業(yè)務(wù)流程、企業(yè)制度、內(nèi)控要求等內(nèi)容，并掌握專業(yè)知識(shí)，不斷提升工作效率。與此同時(shí)，企業(yè)要促進(jìn)組織架構(gòu)的優(yōu)化與完善，解決人員配備不足問題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)都要安排專人負(fù)責(zé)，同時(shí)詳細(xì)劃分人員權(quán)責(zé)。企業(yè)也可以采用服務(wù)外包的方式，委托專業(yè)內(nèi)控服務(wù)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制工作，使企業(yè)內(nèi)部控制更加專業(yè)，同時(shí)減少人力資源成本投入。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，企業(yè)，需要將內(nèi)部控制工作放在首位，對(duì)于內(nèi)部控制中存在的問題，采取有效的改進(jìn)措施。首先，企業(yè)要完善內(nèi)部控制的制度體系，使內(nèi)部控制工作更加有序；其次，提升對(duì)內(nèi)部控制的重視度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范能力；再次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核監(jiān)督，規(guī)范各項(xiàng)工作；最后，要提升內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)，建立專業(yè)化的內(nèi)部控制隊(duì)伍。