商業(yè)經(jīng)濟體系下中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題

現(xiàn)階段，在商業(yè)經(jīng)濟體系下，我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制過程中還面臨一系列問題，比如缺乏標準化控制流程，照搬大型企業(yè)模式，監(jiān)管機制不足等，導致中小企業(yè)的內(nèi)部管理不完善、不全面，影響企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展。在此背景下，中小企業(yè)應當健全內(nèi)部控制體系，推行一套標準化、精益化的內(nèi)控管理方法和流程，并加強內(nèi)控監(jiān)管，對企業(yè)內(nèi)部的各項資源、各種信息進行全方位把控，以此提高中小企業(yè)內(nèi)部管理控制水平和效率。

一、商業(yè)經(jīng)濟體系下我國中小企業(yè)內(nèi)部的控制問題

（一）缺乏標準化

大部分中小企業(yè)普遍未建立標準化的內(nèi)部控制體系和架構(gòu)，以至于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展水平相對較低。具體來說，大部分中小企業(yè)在日常運營過程中缺乏統(tǒng)一的管理規(guī)范和操作程序，導致內(nèi)部控制較為混亂，難以形成有效的制約和平衡。在此情況下，中小企業(yè)在風險防控、財務管理方面往往力不從心，無法有效應對內(nèi)部和外部環(huán)境挑戰(zhàn)。從內(nèi)部管理視角不難看出，大部分企業(yè)缺失標準化的管理模式，以至于決策過程變得復雜而低效，由于缺乏明確的決策流程和標準，企業(yè)管理層在做出重大決策時往往缺乏足夠的依據(jù)，導致決策失誤率上升，進而影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。標準化不足也影響著中小企業(yè)運營效率，在缺乏統(tǒng)一作業(yè)標準、操作規(guī)范的情況下，企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通協(xié)作變得困難重重，信息流通不到位，以至于工作效率相對較低，無法快速響應市場需求。

除此之外，在缺少標準化管理模式的情況下，大部分中小企業(yè)在財務管理方面面臨較大的風險，比如缺少一套統(tǒng)一的財務管理制度以及核算標準，企業(yè)的財務數(shù)據(jù)信息往往很難準確反映其經(jīng)營狀況，無法在業(yè)財一體化管理過程中提供相應支撐和幫助，給企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃以及重大決策帶來極大的不確定性。總體來說，在商業(yè)經(jīng)濟體系下，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制缺乏標準化管理模式是一個亟須解決的問題，相關單位應當建立完善的管理體系和架構(gòu)，提高管理水平。

（二）照搬大型企業(yè)模式

大部分中小企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部管理體系時往往照搬大型企業(yè)的模式，最終引發(fā)一系列的問題。部分中小企業(yè)試圖將大型企業(yè)復雜的內(nèi)部控制體系直接搬到自身的運營模式中，卻忽視了自身規(guī)模、資源、業(yè)務特征上與大型企業(yè)的差異，導致內(nèi)部控制與企業(yè)實際需求存在脫節(jié)的情況。具體來說，大部分中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時照搬大型企業(yè)模式，其中涉及多個部門、多個層級，由于中小企業(yè)規(guī)模有限、資源有限，人員配置、資源投入相對較少，難以支持如此龐大的運營體系，導致中小企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制時顯得力不從心，很難發(fā)揮出內(nèi)部控制體系的實際價值和作用。并且，部分中小企業(yè)照搬大型企業(yè)運營模式會導致其靈活性受到束縛，由于大型企業(yè)內(nèi)部控制體系更加嚴格、規(guī)范，其注重穩(wěn)定性和風險防控，而中小企業(yè)在面對市場變化和競爭壓力時需要采取靈活高效的管理決策，過于僵化的內(nèi)部控制體系，會阻礙中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，導致錯失市場機遇。

最為關鍵的是，中小企業(yè)照搬大型企業(yè)運營模式往往會忽視自身的特色和優(yōu)勢，每一家企業(yè)均有其獨特的文化經(jīng)營理念和運營模式，若盲目照搬他人的經(jīng)驗或模式，會導致企業(yè)喪失核心競爭力。企業(yè)的內(nèi)部控制體系應當與戰(zhàn)略目標、發(fā)展方向高度一致，而不是簡單照搬模式。總體來說，大部分中小企業(yè)由于未構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，再加上缺乏管理經(jīng)驗，若照搬大型企業(yè)的運營模式，容易導致實際運作與發(fā)展目標、內(nèi)部控制計劃存在較大偏差，無法滿足中小企業(yè)長遠發(fā)展需求。

（三）監(jiān)督機制不完善

監(jiān)管不得力是大部分中小企業(yè)常出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題，在商業(yè)經(jīng)濟體系下，中小企業(yè)面臨諸多內(nèi)部控制挑戰(zhàn)，由于未形成有效監(jiān)督管理合力，中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系往往無法發(fā)揮應有的價值和作用。企業(yè)雖然完善了內(nèi)部控制架構(gòu)和流程，但是在缺乏監(jiān)督管理的情況下，企業(yè)內(nèi)部管理工作難以執(zhí)行到位。具體來說，中小企業(yè)監(jiān)督機制不完善，導致其內(nèi)部控制流程變得薄弱且容易受到影響，具體來說，由于缺乏獨立的監(jiān)督機構(gòu)或人員，內(nèi)部控制流程往往無法得到全面有效執(zhí)行，這導致企業(yè)日常運營出現(xiàn)大量違規(guī)操作以及操作失誤等問題，影響企業(yè)正常運作和聲譽。中小企業(yè)監(jiān)督機制不完善導致其風險管理能力低下，由于未得到有效監(jiān)管，企業(yè)難以識別和評估潛在風險因素，無法采取有效措施進行風險防范和應對處理，導致中小企業(yè)在應對市場波動、政策調(diào)整時顯得力不從心。

監(jiān)督機制不完善影響中小企業(yè)內(nèi)部信息透明度，由于缺乏有效監(jiān)管，企業(yè)內(nèi)部信息傳遞和溝通可能變得不順暢。信息不對稱、失真影響企業(yè)內(nèi)部決策的科學性和準確性，容易引發(fā)內(nèi)部腐敗和權(quán)力濫用等不良問題。此外，中小企業(yè)監(jiān)督管理不到位，內(nèi)部控制也無法為其持續(xù)創(chuàng)造價值，由于未形成有效的監(jiān)督管理體系，難以發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中存在的問題和不足，無法及時總結(jié)經(jīng)驗和分享成功案例，導致企業(yè)內(nèi)部控制無法適應不斷變化的市場環(huán)境。

二、商業(yè)經(jīng)濟體系下我國中小企業(yè)內(nèi)部控制策略

（一）健全內(nèi)控體系

在商業(yè)經(jīng)濟體系下，中小企業(yè)強化內(nèi)部控制需優(yōu)先建立健全內(nèi)控體系和架構(gòu)，其中囊括中小企業(yè)內(nèi)部各項指標、工作事項，確保經(jīng)營活動規(guī)范穩(wěn)定進行。在該環(huán)節(jié)，中小企業(yè)需優(yōu)先確定內(nèi)部控制目標以及基本原則，指導企業(yè)內(nèi)部管理活動正常實施，提升企業(yè)的管理水平以及應對風險的能力。具體來說，在整個內(nèi)控體系中，企業(yè)需優(yōu)先完善流程設計，強化關鍵環(huán)節(jié)控制，通過梳理自身的業(yè)務流程，識別關鍵風險點，并制定應對措施，保證業(yè)務的運作合規(guī)有效。在此情況下，企業(yè)應當加強內(nèi)部監(jiān)管與反饋機制建設，在內(nèi)控體系中設立獨立的內(nèi)部審計部門，并委托第三方機構(gòu)進行評審，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題和不足，進而不斷優(yōu)化改進。建立完善的反饋機制，鼓勵員工積極參與內(nèi)部控制，為企業(yè)發(fā)展貢獻智慧和力量，形成多方參與的管理格局。內(nèi)控體系建設是一項長遠的工作事項，企業(yè)需通過完善企業(yè)文化，在企業(yè)文化中植入內(nèi)部控制理念，將企業(yè)文化與內(nèi)部控制建設緊密結(jié)合在一起，通過培育積極向上的企業(yè)文化，提升員工的道德素質(zhì)和風險意識，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制管理能夠提質(zhì)增效。

企業(yè)需采取多方位的管理舉措加強整體控制，以風險為導向，構(gòu)建全面的內(nèi)部管理架構(gòu)，要求企業(yè)深入分析業(yè)務特征以及潛在風險，識別關鍵控制點并且以此為依據(jù)完善內(nèi)部控制程序，提升風險防范能力，保證業(yè)務能夠穩(wěn)定運行。中小企業(yè)需強化內(nèi)部控制執(zhí)行力度，保證各項措施得到有效落實，并定期審查。為了促進內(nèi)部管理控制工作正常開展，中小企業(yè)應當加強內(nèi)部控制信息化建設，提升內(nèi)控管理效率和準確性，可以引進先進的內(nèi)控管理軟件和技術手段，對企業(yè)的人、機、料、法、環(huán)等各項活動進行嚴格監(jiān)管，分析基礎數(shù)據(jù)，為決策管理提供強有力的支撐。總之，中小企業(yè)在商業(yè)經(jīng)濟體系下需建立健全內(nèi)控體系和架構(gòu)，進行常態(tài)化的內(nèi)部管理控制，提高企業(yè)的綜合運作水平。

（二）推行精準控制

在商業(yè)經(jīng)濟背景下，企業(yè)面臨日益復雜的內(nèi)部管控問題，面臨內(nèi)部控制不精確、不到位的問題，要求企業(yè)加強內(nèi)部控制，從多個維度出發(fā)，實施精準管理，提升內(nèi)部管理效率，降低風險。在精確控制的過程中，企業(yè)需借助現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)，對業(yè)務、財務、人力資源的實際狀況進行精確監(jiān)管控制，捕捉異常信息，進行風險預警和應對，提高內(nèi)部控制的及時性。在此背景下，中小企業(yè)還應當針對內(nèi)部控制實施個性化設計，進而實現(xiàn)精準管理。具體來說，不同中小企業(yè)具備不同的業(yè)務特點和風險狀況，企業(yè)在打造內(nèi)部控制體系的過程中應當秉承因地制宜的基本原則，根據(jù)自身實際狀況量身打造符合自身特點的內(nèi)部控制方案，以此實現(xiàn)精細化的管理效果。

在精準控制過程中，企業(yè)還需要對每一項工作事務的細節(jié)進行嚴格把關，建設完善的操作指南、框架，結(jié)合戰(zhàn)略目標以及短期經(jīng)營目標，嚴格管控經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的重點事項，例如，通過對業(yè)務數(shù)據(jù)深入挖掘，洞察潛在風險，預測未來趨勢，從而為精確控制提供支撐和動力，避免主觀臆斷以及盲目行動。總體來說，中小企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)應當推行精益化的管理理念，秉承全要素管理的基本原則，在內(nèi)部管理控制過程中加強對各要素的精確定位，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

（三）加強內(nèi)控監(jiān)管

雖然大部分中小企業(yè)建立了完善的內(nèi)部控制體系、機制、流程，但是由于缺乏內(nèi)部監(jiān)管，導致企業(yè)的各項管理事務無法有效執(zhí)行，在此情況下，中小企業(yè)在進行內(nèi)部管理期間應當加強內(nèi)部監(jiān)控、內(nèi)部優(yōu)化，將各項工作緊密結(jié)合起來，形成強大的內(nèi)控監(jiān)管合力。中小企業(yè)面臨復雜多變挑戰(zhàn)，加強監(jiān)管控制尤為重要。中小企業(yè)內(nèi)部控制需建立健全內(nèi)控監(jiān)管機制，確保內(nèi)部各項控制活動能夠有序開展，其中包含明確內(nèi)控監(jiān)管職責、權(quán)限，并設立專門的監(jiān)管機構(gòu)或崗位，制定詳細的監(jiān)管流程和管理規(guī)范，通過引進監(jiān)管機制，使中小企業(yè)能夠形成一套科學高效的內(nèi)控監(jiān)管體系，為內(nèi)部控制提供有力的保障。這要求企業(yè)定期對內(nèi)部控制活動進行檢查、評估，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，逐步建立內(nèi)部控制活動的記錄和報告制度，確保監(jiān)管信息能夠及時準確傳遞。通過日常監(jiān)管使中小企業(yè)能夠?qū)崟r掌握內(nèi)部控制狀況，保證各項控制措施落地生效。

中小企業(yè)還需要加強內(nèi)控監(jiān)管信息化建設，提升監(jiān)管效率和準確性。引進先進的內(nèi)控管理軟件、技術手段，對內(nèi)部控制活動進行實時分析評價，提高監(jiān)管的實效性，為決策提供有力支撐，并且降低人為因素的干擾和影響，提升內(nèi)部監(jiān)管的客觀性和公正性。中小企業(yè)在加強內(nèi)部監(jiān)管以及風險管理過程中還應當實現(xiàn)精準防控，將內(nèi)控監(jiān)管與風險管理緊密結(jié)合在一起，通過識別、評估、監(jiān)控和應對風險，保證內(nèi)部控制活動與業(yè)務風險相匹配，提升內(nèi)控監(jiān)管的針對性和實效性。總之，中小企業(yè)需要加強監(jiān)管控制，保證將各項管理事務落實到位，提高中小企業(yè)的經(jīng)營運作水平。

（四）完善內(nèi)控標準

中小企業(yè)推行一套標準化的內(nèi)控模式、流程和標準是規(guī)范內(nèi)部控制活動正常開展的必然舉措，其關乎中小企業(yè)內(nèi)部管理控制是否規(guī)范、科學、有效。中小企業(yè)應根據(jù)自身業(yè)務特點和風險狀況，建立符合實際的內(nèi)控標準，通過市場調(diào)研、風險評估等手段，了解自身業(yè)務運營狀況，制定既符合規(guī)范要求，又符合企業(yè)實際運作需求的內(nèi)控標準。企業(yè)還需加強對標準的宣傳和培訓，保證標準得到有效執(zhí)行，內(nèi)控標準不是一紙空文，需要全體員工共同遵守并參與管理。企業(yè)需強化內(nèi)部培訓、宣傳指導，將內(nèi)控標準傳達給每一位員工，幫助其深入理解，熟練掌握其中的原則和規(guī)范，并引進激勵機制，引導員工自覺遵守內(nèi)控標準，形成全員參與的良好氛圍。在外部商業(yè)環(huán)境發(fā)生變化時，中小企業(yè)的內(nèi)控標準也應當實施動態(tài)調(diào)整，跟隨市場趨勢變化而調(diào)控。這要求中小企業(yè)定期對內(nèi)控標準進行評審、評估，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足之處，并進行有效整改和控制。中小企業(yè)還應當關注行業(yè)內(nèi)的最佳實踐和最新動態(tài)，適當借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，不斷提升內(nèi)控管理水平和質(zhì)量。

結(jié)語：

在商業(yè)經(jīng)濟體系下，中小企業(yè)內(nèi)部管理控制應當引進規(guī)范化的指標和方案，建立完善的控制模型和架構(gòu)，重點解決內(nèi)部管控失衡、管控不全面、不完整的問題。中小企業(yè)應當根據(jù)自身實際經(jīng)營狀況、業(yè)務特征、風險管理需求，引進完善的監(jiān)管體系、控制體系，實施精準控制、全過程控制，提高企業(yè)的整體運作水平。企業(yè)還應當創(chuàng)新現(xiàn)有的管理方法，革新管理思路，優(yōu)化管理細節(jié)和過程，提高管理水平。中小企業(yè)應當采取靈活動態(tài)的更新機制，不斷改善內(nèi)部控制方法，提高內(nèi)部控制的精確性和穩(wěn)定性。