企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

企業(yè)為保證資金流動性以及充足性不斷擴大賒銷交易的規(guī)模，依托于賒銷交易確保各種經(jīng)營與投資活動有更為穩(wěn)定的資金支持，在保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的同時，不斷增強市場競爭力。然而，賒銷交易規(guī)模的擴大可能引發(fā)壞賬風(fēng)險，甚至導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的壞賬損失。為此，企業(yè)在賒銷交易過程中會通過應(yīng)收賬款管理降低壞賬風(fēng)險，以保證交易賬款可以更快地被回收。然而，多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理存在一定的問題。所以，如何解決應(yīng)收賬款管理問題是眾多企業(yè)共同思考的課題。本文就企業(yè)應(yīng)收賬款管理展開相應(yīng)研究，從應(yīng)收賬款管理概述入手，分析企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，最后提出解決對策，以期為相關(guān)研究者提供借鑒與參考。

一些企業(yè)為保證自身早期階段可以更快地發(fā)展，通過賒銷交易的方式獲取更多活動資金，進而開展更多的經(jīng)營活動，從而順利渡過早期艱難的發(fā)展階段。在賒銷交易中，企業(yè)雖然會獲得一定的定金，但是定金的總額占比相對較小，若余額無法回收，企業(yè)就可能面臨嚴(yán)重的壞賬損失。為此，企業(yè)通過應(yīng)收賬款管理可以盡可能降低壞賬風(fēng)險。應(yīng)收賬款管理主要是對余額款項回收采取的相應(yīng)措施，以保證應(yīng)收款項可以在期限內(nèi)順利回收。然而，多數(shù)企業(yè)的發(fā)展過于功利，早期階段往往對賒銷交易依賴性較強，以至于賒銷交易規(guī)模相對較大。再加上應(yīng)收賬款管理存在一定問題，壞賬風(fēng)險進一步加劇。基于此，深入研究企業(yè)應(yīng)收賬款管理具有很強的現(xiàn)實意義。

一、應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款是企業(yè)在日常營業(yè)活動中產(chǎn)生的，對外提供商品或服務(wù)但尚未收到款項的財務(wù)項目。應(yīng)收賬款管理則是對該財務(wù)項目回收全過程實施的相應(yīng)管理，是財務(wù)管理中非常重要的組成部分，對企業(yè)發(fā)展具有非常重要的意義。應(yīng)收賬款管理涉及多個方面，主要有信用政策的制定、客戶信用的評估、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款收取、壞賬分析及處理等。

應(yīng)收賬款管理會直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流、盈利能力和風(fēng)險控制。良好的應(yīng)收賬款管理能確保企業(yè)及時收回銷售收入，從而維持充足的現(xiàn)金流，為企業(yè)各項經(jīng)營活動及投資活動的開展提供穩(wěn)定的資金支持，有效減少對外部融資的依賴和相應(yīng)的財務(wù)成本。這不僅提高了企業(yè)的收入實現(xiàn)率，同時還大幅度降低了因客戶違約引起的壞賬損失。此外，有效的應(yīng)收賬款管理幫助企業(yè)在維持良好客戶關(guān)系的同時，還能合理控制信用風(fēng)險，避免因過度信用銷售而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。這些管理措施不僅符合財務(wù)報告和審計的要求，還提高了企業(yè)的內(nèi)部控制水平，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。同時，應(yīng)收賬款管理相關(guān)數(shù)據(jù)還能為管理層制定相應(yīng)決策提供幫助。管理決策層基于管理數(shù)據(jù)了解企業(yè)自身財務(wù)情況，在準(zhǔn)確評估壞賬風(fēng)險的同時，從而制定更為科學(xué)的長短期戰(zhàn)略及市場預(yù)測計劃。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）組織結(jié)構(gòu)不完善

應(yīng)收賬款管理對企業(yè)發(fā)展具有重要意義。然而，多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理主體較為混亂。部分企業(yè)為保證管理效率，并不會設(shè)立單獨的管理部門，而是由財務(wù)部門與銷售部門共同負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理。這雖然能夠保證線性管理結(jié)構(gòu)，但是兩個部門共同負(fù)責(zé)反而會影響應(yīng)收賬款管理效果。一般情況下，企業(yè)的財務(wù)部門負(fù)責(zé)賬面工作，銷售部門負(fù)責(zé)催收賬款。但是企業(yè)對財務(wù)部門及銷售部門在應(yīng)收賬款管理中的權(quán)責(zé)劃分并不明確，以至于兩個部門工作重疊，而應(yīng)收賬款管理工作反而沒有主體負(fù)責(zé)。一旦出現(xiàn)管理問題，在追責(zé)時就存在極大的困難。如應(yīng)收賬款問題發(fā)生的責(zé)任部門確定、應(yīng)收賬款管理利潤和風(fēng)險平衡工作到底由哪個部門負(fù)責(zé)決策等。這些問題的存在，可能導(dǎo)致兩個部門互相推諉，影響解決問題的效率，導(dǎo)致負(fù)面影響進一步擴大，壞賬損失可能更為嚴(yán)重。

（二）賬齡細化有待提升

不同的應(yīng)收賬款賬齡存在明顯差異。一般情況下，企業(yè)會對應(yīng)收賬款賬齡進行相應(yīng)的細分與規(guī)劃。基于細化與規(guī)劃確定賬款回收計劃，最大限度保障應(yīng)收賬款可以在規(guī)定時間內(nèi)回收。然而，部分企業(yè)賬齡細化效果并不理想。一些企業(yè)在賬齡細化時過于注重應(yīng)收賬款的最終收款階段，反而忽視了應(yīng)收賬款的過程跟蹤。細化粗糙影響催收工作的質(zhì)量，在最終收款階段開始加大催收力度，反而導(dǎo)致催收工作開展不及時，賬款轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~的可能性極高。賬齡細化較差的原因就在于企業(yè)為了占據(jù)市場份額會通過賒銷交易爭取更多業(yè)務(wù)往來。雖然能夠穩(wěn)固市場，但是也會導(dǎo)致賒銷業(yè)務(wù)過多，應(yīng)收賬款雜亂，細化難度較高。財務(wù)部門與銷售部門本身的工作量就相對較大，再追加應(yīng)收賬款管理，兩個部門的工作量進一步增加。在細化賬齡時無法投入更多的精力和時間，細化效果相對較差。

（三）不注重應(yīng)收賬款跟蹤

現(xiàn)今市場環(huán)境的復(fù)雜化促使企業(yè)面臨的市場競爭愈發(fā)激烈。各個領(lǐng)域的市場趨近于飽和，許多中小企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，在早期發(fā)展階段往往會通過賒銷促銷的方式獲取更多客戶。這就導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理重點逐漸落在客戶信用評估、客戶基本信息調(diào)查等方面，反而忽視了對應(yīng)收賬款的跟蹤，以至于賬款到期后順利回收難度較大，企業(yè)遭受嚴(yán)重的壞賬損失。此外，一些企業(yè)在發(fā)展過程中將重心放在擴大規(guī)模以及提高收益等方面，對各項財務(wù)管理的關(guān)注程度并不高。這也是不重視應(yīng)收賬款跟蹤的原因之一。這種發(fā)展模式雖然可以讓不少企業(yè)在更短時間內(nèi)快速發(fā)展，但是發(fā)展過程中的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率也相對較高。特別是在應(yīng)收賬款管理方面，不重視應(yīng)收賬款跟蹤以至于無法及時發(fā)現(xiàn)客戶可能存在的信用問題和經(jīng)營問題。處理壞賬風(fēng)險不及時，企業(yè)遭受壞賬損失的可能性就進一步增加。

（四）考核機制不完善

應(yīng)收賬款回收及時才能最大限度避免企業(yè)出現(xiàn)壞賬損失。這就對管理的時效性提出更高要求。相關(guān)工作人員更為積極有效地催收可以進一步提高應(yīng)收賬款管理的時效性。然而，一些企業(yè)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)工作人員積極性較差，這不僅影響應(yīng)收賬款管理的時效性，還進一步增加了壞賬風(fēng)險。財務(wù)部門與銷售部門共同負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作時，部門原有的工作也需要正常進行。這種情況下，企業(yè)對財務(wù)部門與銷售部門人員的績效考核往往建立在部門原有工作崗位的基礎(chǔ)之上，并沒有考慮到應(yīng)收賬款管理工作。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)工作人員的實際工作付出與報酬并不對等，工作積極性就相對較差。此外，多數(shù)應(yīng)收賬款催收較為困難，負(fù)責(zé)催收工作的人員需要付出更多的精力、時間追回賬款。這會導(dǎo)致負(fù)責(zé)款項催收工作的人員本質(zhì)工作的效率及質(zhì)量受到影響。再加上績效考核未將應(yīng)收賬款催收情況納入其中，負(fù)責(zé)款項催收工作的人員薪酬水平相對較低，催收積極性大幅度降低。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的解決對策

（一）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

不同的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)存在明顯區(qū)別。在中小型企業(yè)中，更為簡單的組織結(jié)構(gòu)可以保證更高的工作效率。所以，由財務(wù)部門與銷售部門共同負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款也較為合理。然而，為了有效解決應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)問題以及避免出現(xiàn)兩個部門推諉扯皮的情況，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立獨立于財務(wù)部門與銷售部門的信用管理部門。信用管理部門主要負(fù)責(zé)收集客戶信息、建立檔案、設(shè)定客戶信用等級以及恰當(dāng)?shù)目蛻粜庞门c賒賬政策，在確保各種政策規(guī)定有效落實的同時，信用管理部門還能協(xié)調(diào)財務(wù)部門與銷售部門的工作，從而進一步明確應(yīng)收賬款管理中兩個部門的權(quán)責(zé)，從根本上保證應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。此外，為保證三個部門可以有效溝通與交流，企業(yè)還需要構(gòu)建全面的信用管理部門協(xié)同機制。銷售部門在確定客戶范圍后可協(xié)同信用管理部門對目標(biāo)企業(yè)展開信用考察。兩個部門需要保證信息共享并全面分析客戶的資金實力、信譽等級等調(diào)研結(jié)果，確定客戶是否存在被舉報情況、是否存在法律訴訟等。上述流程完成后，銷售部門可簽訂合同并發(fā)貨。產(chǎn)品發(fā)出后則再由信用部門持續(xù)跟蹤，如果發(fā)生逾期賬款情況則需要由信用管理部門及時明確成因并制定合理的催款決策。

（二）細化賬齡分析，做好壞賬準(zhǔn)備

賬齡細化不足直接影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量，導(dǎo)致企業(yè)壞賬損失較為嚴(yán)重。為此，企業(yè)應(yīng)該細化賬齡分析，并做好壞賬準(zhǔn)備，以將壞賬對企業(yè)造成的影響降到最低。同時，盡可能減少壞賬損失。企業(yè)可在應(yīng)收賬款初期階段對1年內(nèi)的應(yīng)收賬款進行階段性劃分，盡可能在應(yīng)收賬款前期階段保證賬齡的劃分密度并逐步放寬劃分區(qū)間。這項整改措施的有效實施既能保障應(yīng)收賬款的及時催收，也進一步加強了對應(yīng)收賬款賬齡的細致劃分。因為賬齡劃分更加細致，企業(yè)對于可能存在的劃賬風(fēng)險預(yù)估也將更為準(zhǔn)確，企業(yè)的后續(xù)措施制定也將更加及時與全面。在賬齡細化后，銷售部門、財務(wù)部門與信用管理部門需要重點關(guān)注已經(jīng)出現(xiàn)逾期的應(yīng)收賬款。三個部門共同商討催收策略，并加強與逾期企業(yè)的溝通與交流，通過合法催收及有效協(xié)商保證逾期款項盡快回款。此外，在壞賬準(zhǔn)備方面，銷售部門、財務(wù)部門與信用管理部門在壞賬處理中要靈活應(yīng)用賬齡分析法。賬齡分析法因為分析數(shù)值較為精準(zhǔn)，可用于計算資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的價值。三個部門基于該方法可以更為合理地對逾期時間較長的應(yīng)收賬款管理提出損失處理，并出具詳細的壞賬損失報告，寫明壞賬損失原因，為后續(xù)壞賬損失處理積累經(jīng)驗。此外，若壞賬已經(jīng)確定，相應(yīng)人員必須按照相關(guān)核銷制度對壞賬進行核銷處理。提交核銷申請的同時，要提供充足的證據(jù)證明該賬款已經(jīng)無法回收。隨后全部上交等待授權(quán)審批，由總會計師或總經(jīng)理辦公室協(xié)同批準(zhǔn)核銷。

（三）加強應(yīng)收賬款跟蹤

財務(wù)部門、銷售部門、信用管理部門共同負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款管理后，應(yīng)收賬款管理工作被進一步細分。這時應(yīng)收賬款跟蹤就應(yīng)該得到企業(yè)的重視。企業(yè)應(yīng)該進一步加強應(yīng)收賬款跟蹤，最大限度提高賬款回收率。企業(yè)要構(gòu)建完整的應(yīng)收賬款管理工作流程，在進一步細化客戶信用評估、客戶基本信息調(diào)查等工作的同時，也應(yīng)明確應(yīng)收賬款跟蹤工作的相關(guān)細節(jié)。三個部門在重視應(yīng)收賬款跟蹤的同時，也要規(guī)范開展應(yīng)收賬款跟蹤工作，實時掌握欠款客戶的經(jīng)營、信用變化等情況，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，及時調(diào)整應(yīng)收賬款管理策略，并掌握最佳催收時機及時催收，進一步提高追回成功率。即使無法將所有賬款全部追回，也能將壞賬損失降到最低。還可以為壞賬準(zhǔn)備提供依據(jù)，以避免壞賬損失影響企業(yè)正常運營，有效降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。此外，企業(yè)還可以依托信息技術(shù)構(gòu)建應(yīng)收賬款跟蹤系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠?qū)崟r更新賬款信息，跟蹤賬款狀態(tài)，并生成逾期賬款報告。三個部門在該跟蹤系統(tǒng)的輔助下可以準(zhǔn)確把握催收時機，更為及時地發(fā)現(xiàn)和處理逾期賬款，從而顯著降低壞賬風(fēng)險。

（四）將催收成果納入績效考核機制

多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作并不是由專門的管理部門負(fù)責(zé)。財務(wù)部門與銷售部門共同負(fù)責(zé)不僅可以相互監(jiān)督，同時也能在一定程度上分擔(dān)工作壓力。在組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化之后，信用管理部門的增加促使應(yīng)收賬款管理工作更加規(guī)范，三個部門共同協(xié)作進一步提高了應(yīng)收賬款管理質(zhì)效。然而，財務(wù)部門與銷售部門和信用管理部門職責(zé)并不相同，財務(wù)部門與銷售部門還需要負(fù)責(zé)原有工作。在這種情況下，企業(yè)在追加財務(wù)部門與銷售部門應(yīng)收管理相關(guān)工作之后，也應(yīng)該對部門的考核機制進行相應(yīng)的調(diào)整與優(yōu)化。即將催收成果納入績效考核機制，根據(jù)追回款項的多少按照比例給予相應(yīng)的獎金獎勵。這樣不僅可以保證財務(wù)部門與銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理相關(guān)人員的工作量、工作內(nèi)容與考核機制更加相符，還能極大地提高應(yīng)收賬款管理相關(guān)人員的積極性。針對專門負(fù)責(zé)款項催收的工作人員，企業(yè)要合理調(diào)整績效考核標(biāo)準(zhǔn)。因為款項催收會浪費工作人員大量時間和精力，所以企業(yè)要調(diào)整專門負(fù)責(zé)款項催收的工作人員的工作量，合理平衡工作人員原崗位的工作及催收工作量占比，讓工作人員能夠更好地協(xié)調(diào)兩方面工作。之后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)兩方面工作占比制定新的績效考核機制。專門負(fù)責(zé)款項催收的工作人員的考核結(jié)果也與催收成果直接掛鉤。即工作人員追回款項越多，績效考核等級越高，工作人員獲得報酬的水平就越高。這能顯著提高專門負(fù)責(zé)款項催收的工作人員的積極性，款項催收成功率和催收效率都會大幅度提升。

結(jié)語：

現(xiàn)今市場環(huán)境的復(fù)雜化對企業(yè)財務(wù)管理提出更高要求。更為有效的財務(wù)管理才能最大限度降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款管理是財務(wù)管理的重要組成部分，對于降低財務(wù)風(fēng)險具有重要意義，可以推進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。然而，一些企業(yè)的應(yīng)收賬款管理普遍存在組織結(jié)構(gòu)不完善、賬齡細化有待提升、不注重應(yīng)收賬款跟蹤、管理人員考核機制不完善等問題。所以，企業(yè)需要通過優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、細化賬齡分析，做好壞賬準(zhǔn)備、加強應(yīng)收賬款跟蹤、將催收成果納入績效考核機制等措施有效解決應(yīng)收賬款管理存在的問題。在改善應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的同時，促使應(yīng)收賬款管理體系的優(yōu)化完善，確保企業(yè)更好地應(yīng)對復(fù)雜的市場環(huán)境。