企業全面預算管理存在的問題與對策研究

當前，隨著全球競爭的日益加劇，企業所面臨的挑戰不斷加大。企業要在行業中脫穎而出，就需要整合資源，對現有的財力、人力、物力進行高效分配，降低企業成本、提升企業自身的競爭能力。因此，全面預算管理成為許多企業實施戰略目標時的重要手段。科學高效地制定和實施全面預算管理制度，需要企業完善實施策略，確保全面預算管理的順利實施。但是在預算的執行過程中，各部門無法做到全面有效落實，真正發揮降本增效的作用。本文主要針對全面預算管理的概念及意義進行探討，針對性地提出解決方案，以期為企業不斷提升預算管理水平提供參考與借鑒。

全面預算管理是當前世界各國企業廣泛運用的一種現代化管理模式，其主要功能在于讓企業的各類資源最大程度發揮應有的作用。在推行全面預算管理體系時，企業要分解自身的經營戰略和目標，并且及時下放到各個部門。要為各責任單位制定相對應的工作目標，使之與企業的經營戰略有機匹配，對整個管理過程進行有效分工，從而對績效進行全面評估。當前行業內競爭劇烈，企業想要脫穎而出必須加強全面預算管理，提升核心競爭力。

一、全面預算管理概述

全面預算管理主要是指企業依據當前的發展現狀制定相應的戰略目標。為了在后續的生產經營過程中達成這一目標，企業需要對其進行細化分解，明確各個部門需要達成的預算目標，并在此基礎上進行資源配置，從而實現企業管理層對各個部門的有效管理。首先，全面預算管理的落實需要以財務預算作為基礎，這也使其擁有指標清晰的優點。其次，全面預算管理并非普通的財務數字管理，而是針對企業發展的戰略目標進行量化。同時也是一種有效的資源配置手段，需要對企業的投入產出進行精確的計量與分配。再次，全面預算管理的實施，需要管理者針對企業在今后一段時間內的發展趨勢做出預測，從而針對未來可能出現的問題預先備案，確保企業發展戰略目標的實現不會受到意外因素的干擾。最后，全面預算管理還具有協調作用。通過數量化的形式管理企業的生產經營活動，控制各項因素并糾正偏差。

二、企業實行全面預算管理的作用

（一）降低生產成本，提高經濟效益

企業的生產成本對利潤目標的實現起著關鍵性作用。企業若不能有效控制自身的生產成本，則會給其經營發展帶來嚴重的不利影響。施行全面預算管理，企業管理層可以更高效、更準確地控制成本，從而實現企業利益最大化，提升企業的經濟效益。

（二）確保企業戰略目標順利完成

全面預算管理工作開展的主要出發點與落腳點都基于企業的戰略目標。企業管理層在制定全面預算管理方案之前，首先需要明確其戰略發展目標。在實施全面預算管理以后，企業管理層便可以有機融合運營績效與發展策略。這樣可以通過全面預算的方法衡量企業的發展策略。

（三）有利于實現企業資源的合理配置

通過全面預算管理，企業能針對其擁有的人力、物力資源進行精確的量化評估，從而方便企業管理人員科學調配其擁有的各種資源。所以，全面預算管理工作對經濟資源的有效配置有著重大作用。與此同時，全面預算管理的實施還可以進一步增強資金配置的精確性和科學性。如果企業管理人員根據全面預算得到的數據調整、使用資金，就可以使相對有限的資金投入獲得較好的經濟效益，從而有效避免資金閑置的情況發生。

三、企業全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算管理缺乏重視

預算管理的重點不僅僅是編制預算，其涉及到企業管理的全過程。因此，企業不應該僅僅把全面預算管理當成管理體系來對待，也要把它當作企業管理的理念。但是，目前一些企業在實施預算管理時，發現很多員工對預算管理認識不足，造成全面預算管理工作不能順利開展，最終造成企業戰略目標難以完成。

（二）全面預算管理缺乏持續性與戰略性

目前行業競爭非常激烈。在這樣的經濟形勢下，企業如果要培養自身的競爭優勢，就要在實施全面預算管理的過程中確保其管理工作具有持續性與戰略性。目前，一些企業在發展過程中缺乏長遠視角，僅僅關注眼前的收益而忽視企業的長遠利益。這也體現出企業管理者對全面預算管理的持續性與戰略性缺少重視。在制定管理體系時只加入年度預算，并沒有根據企業的自身需求對各個指標做出預算，最終導致預算管理的時效性。這也使企業全面預算管理實施效果大打折扣。

（三）預算編制方法不科學

預算編制工作是全面預算管理的基礎與重點環節，在開展該項工作時，采用的編制方式是否科學合理對于全面預算管理的實踐成效具有直接影響。因此，企業管理者應當盡可能采用科學的編制方法。但是，當前許多企業由于受傳統管理思維的影響，在制定預算編制方案時未能將其與企業的發展需要相契合，導致全面預算管理體系的有效性降低。另外，企業管理層對全面預算編制與管理工作重視不足，也導致了許多企業內部所提出的財務管理方法難以落實。業財一體化管理高度集中，也導致了業務預算信息的有效溝通和傳遞受到阻礙。將全面預算管理作為財務部門的工作，其他部門無須插手，這對全面預算管理效率的提高及其財務管理方法的高效實施都產生了很大的制約。

（四）預算執行與績效考核機制不健全

預算執行是全面預算管理是否成功的關鍵。但是，當前一些企業的預算執行沒有與員工績效考核機制相關聯，在進行全面預算管理工作時，很多員工未能積極響應，導致全面預算工作達不到預期效果。

四、企業全面預算管理體系的構建路徑

全面預算管理體系具有一定的復雜性，在動態角度上看，全面預算管理體系的構建涵蓋了預算的編制、執行和考核的各個環節，其目的就是對公司不同時期的生產經營行為進行有效控制；從靜態層面上講，預算管理系統就是由部門不同的預算管理體系所組成的整體。而內部預算管理系統中又分為了計劃設計、預算編制、預算執行、預算變更和預算考核，這五個環節之間緊密相連，并構成了一種良好的循環。

（一）預算目標的設定

在全面預算管理體系構建中，企業要以預算目標為中心進行預算編制。在此基礎上，通過建立完善的考核體系，能夠有效地對預算管理實施過程中存在的問題加以解決。同時企業也可根據期末預算實施情況進行績效考核。具體而言：第一，預算目標要體現出企業的戰略發展目標的同時也要綜合考慮企業內外部環境。所以管理層要把預算目標作為其長期戰略目標實現的首要條件，要確保讓企業長期發展規劃能夠分層次地體現在預算目標中；其次，企業制定預算目標時，還應當進行詳細分解，依據企業每個部門的實際情況分解相應的目標任務。對于企業而言，科學有效地實行全面預算管理，促進企業經濟穩定發展，同時也會提升員工工作積極性和創造力，最終實現企業預算目標。

（二）完善預算編制方法

企業在進行預算編制的過程中比較偏向于采用增量預算管理的方法，但是這種預算編制方式的增減量范圍存在一定的主觀性，所以公司的預算管理目標也常常會與其戰略目標脫節。所以，在制定預算編制方案上必須做到充分結合實際，根據項目的具體需要來制定預算編制方案，并通過對預算的必要性和經濟效益上的影響，做出科學合理的判斷，從而制定出一個高效預算編制方案。

（三）加強預算執行、規范預算調整

預算執行代表了全面預算管理工作的具體落實，預算執行工作的完成狀況也決定了企業能否達成其預算目標。在進行預算執行工作時，如果發現當前企業的實際情況與原來預算之間存在較大偏差，導致原預算難以滿足企業的實際需要，便需要針對其進行調整，這一過程便是預算調整。在開展預算調整時，企業應當依據規定的程序來開展工作，確保調整過程擁有制度保證。企業需要明確調整的范疇，當企業有外部因素變化時，可以及時通過管理層的審議進行預算調整。企業需要確保預算調整工作的嚴肅性，同時需要規范預算整個過程和預算制度。相關人員要明確自己所承擔的法律責任，同時還要提高自身素質和工作責任心，這樣才能更好地完成預算調整工作。有關責任部門需提前提出申請，經批準后，方能調整預算方案。

（四）提升預算績效考評質量

若企業無法對預算進行嚴格的考評，制定的預算便會流于形式，甚至導致全面預算管理失效。全面預算管理評價需要在企業預算目標的基礎上，運用目標管理和價值分解原則和方法，從整體出發對預算目標進行充分分解，為重要的績效目標設定具體的評價指標。設定考核指標時，一定要把相對與絕對指標、定性與定量指標之間相結合，同時在考評過程中也應當重視銷售收入、應收賬款以及存貨周轉率等指標。以預算考核為依托，企業不僅可以第一時間掌握各個部門對執行情況的反饋，根據以上信息制定相應措施，可以更高效地發現和分析問題，為企業后續預算和經營活動的開展提供借鑒。通過將目標分解至具體項目以及指標后，再由相關人員結合該計劃完成程度等方面來綜合衡量其績效水平，進而為管理層提供準確有效的決策支持和建議。同時，通過對預算與實際情況的比較，完成對各崗位員工的績效考核，并由此制定出相應獎懲措施。

五 、完善企業全面預算管理的建議

（一）加強企業對全面預算管理的重視

對企業而言，如果其本身沒有形成一個正確而全面的全面預算管理認識，則會產生很多不良情況。基于此，為了保證企業全面預算管理效果得到進一步提升，企業管理者首先要對預算管理的內涵有一個比較深刻的認識，增強其對預算管理工作的理解。同時實行輪崗制讓管理層和全體員工參與進來，讓其了解到全面預算管理就是要以財務預算為中心，并延伸到企業運營的各個環節。盡管全面預算最終要通過財務預算來體現，然而企業的各種資金、業務、市場開發、投資、人力資源、管理部署及安排才是預算之基礎，而與此有關的工作則需依賴各部門及高層管理者做出的決策。因此，制定預算要充分考慮到企業各部門之間的交流與融合，尤其要在內部形成全員重視預算管理的氛圍，從而真正發揮預算管理的作用。

（二）建立科學的預算編制和考核激勵機制

對于企業而言，建立科學的預算編制要先制定企業預算編制模板。模板的制定應包括企業的基本情況、企業上年度預算執行情況、預算編制基礎說明等完善的流程，從而達到流程化、規范化。當然，全面預算管理是系統化的，需要全體員工的共同參與，以實現企業內部的全覆蓋、全流程跟蹤。若想使全面預算管理得到切實有效的落實，則須最大限度地激發所有員工的積極性。這就要將執行詳情同企業職工、管理人員的績效考核結合起來，以達到獎懲分明的目的。在構建完善的全面預算管理考評系統的前提下，企業還應構建與此相一致的激勵制度，并把所有員工置于預算考評系統之內，讓所有人員有動力也有壓力。企業與員工形成利、權、責一致的整體，進而全面激發所有員工的創新性、積極性。

（三）構建完善的制度體系

要使全面預算管理真正落到實處、發揮作用，企業首先需要建立管理規則和機制。在預算的執行過程中，如果各責任部門只顧部門和個體利益，預算的執行就會相互割裂，預算管理會缺乏整體性，最終會使預算管理在企業內部流于形式，難以發揮作用。這就要求建立起一套完整科學的預算編制體系，同時要在嚴格的制度、系統的基礎上調整預算目標。另外，為了使預算管理發揮其應有的作用，必須完善制度。讓制度規范化、流程化，同時加強規章制度的學習，讓制度指導員工的行為，激發員工的積極性。

（四）加強預算管理信息化建設

由于全面預算數據的編制工作量大且容易出錯，企業必須利用信息化建設提升預算管理的質量和效率。第一，企業要通過信息技術搭建數字化平臺，對企業信息、市場動態做出迅速反應。為了保證經過技術分析的數據具有一定精確性，使數據資源實現全企業共享，就需要利用平臺管控數據。同時，運用專用軟件程序編制預算，能夠使企業內部標準一致的結算體系早日形成，使預算管理具有監控能力，提高內部資金的調度能力。在此過程中，通過動態跟蹤、及時調整預算等措施，實現對企業各項經營活動和財務工作的有效控制與監督。企業實施全面預算管理以后，可以有效控制利潤和成本，同時實現跨部門協同，提高企業內部控制的效果。

結語：

綜上所述，全面預算管理的實施對于企業來說具有重要意義。基于此，企業管理層需要加強對這項工作的重視，深刻地認識到此項工作具有系統性、復雜性，不可盲目仿照其他企業的做法，而應在與企業內部真實情形相結合的前提下，調動所有員工共同努力。企業在健全全面預算管理相關制度之后，方能使財務管理實力得到提升，促進企業持續穩健發展。