新經濟形勢下國有企業預算管理的困境及對策探討

預算管理可以幫助國有企業細化戰略發展目標，整合與調配各項資源，動態監管企業開展的各項經濟活動，以保證企業日常經營管理的規范性和科學性。基于此，本文結合實際案例，探討了新經濟形勢下國有企業在開展預算管理工作時面臨的困境，并提出相應的破解對策，以期促進國有企業健康發展。

一、國有企業預算管理的內涵及特征

預算管理作為一種現代化管理工具，其通過合理分配企業各項資源，協調企業有序開展各項經營活動，從而順利完成經營發展目標。同時結合績效管理，監督戰略目標實施情況，并科學部署，有效控制各項成本支出，以實現企業效益最大化。

預算管理的基本特征主要包括以下幾個方面：

第一，全面性。預算管理涉及的內容比較多，如經營預算、財務預算、投資預算等，其可以真實展現企業各項經營活動成本支出，便于企業更好控制經營成本。

第二，全員性。預算管理中包含了職責分配和體系規劃，要求各級人員積極參與，相互合作，從而將預算管理指標有效分配并認真落實到每個部門。

第三，目標性。在開展預算管理工作時，應設定合理的管理目標，并與戰略發展相結合。通過細化戰略目標，調整企業組織結構，以保證目標順利完成。

二、新經濟形勢下國有企業加強預算管理的必要性

（一）有利于企業內部控制管理

在開展預算管理工作中，要求得到各部門的支持與配合。將預算管理理念滲透到各項經營管理活動中，是企業內部控制管理中比較重要的內容。通過加強預算管理，制定詳細的預算管理計劃，并結合業務發展情況科學調整。同時合理劃分每個部門管理職責，成立獨立的預算管理機構，在預算編制、預算執行等環節設置管理要點，加強風險識別和控制。此外，在各部門層層審批下，能夠更好地防控風險，從而推動國有企業長遠發展。

（二）為戰略目標順利完成提供保障

戰略目標通常是國有企業實現宏觀發展的依據，預算管理能夠科學把控與有效落實戰略目標。通過細化處理戰略目標，分配到每個部門，讓每個員工都能了解自身承擔的責任，使其演變為預算管理執行者，真正做到了員工工作目標與戰略目標的充分結合，從而激發了員工工作熱情，為企業快速實現戰略目標奠定了基礎。

（三）防控經營風險

在新經濟形勢下，受各種因素影響，制約了國有企業的發展。預算管理能夠幫助國有企業積累經驗，結合戰略發展目標，調整管理計劃，以提高國有資本整體效益，從而實現國有資本保值增值發展。在此過程中，國有企業要提高對預算管理的關注度，將行業對標管理和預算管理充分結合，發揮協同作用，有效提高企業管理水平，以防控經營風險。

三、國有企業預算管理面臨的主要困境

（一）預算沒有充分結合企業發展戰略

當前，雖然大部分國有企業已經實施預算管理，但主要結合以往歷史數據進行增量或者減量，未從科學化角度出發以發展戰略為核心進行細化處理，更沒有結合企業實際情況發現其中存在的問題，因此導致預算編制缺乏合理性和科學性，無法為國有企業改革發展提供指導。

（二）預算編制基礎薄弱、方法單一

部分國有企業在預算編制基礎方面存在一些問題，如預算編制合理性不足，沒有結合國家政策、行業發展情況提前整理和預算管理相關的數據信息，同時也沒有統計生產經營中涉及的預算內容，因此無法為預算編制提供支持，導致預算編制內容缺少全面性。此外，部分國有企業預算編制方法比較單一，主要以增量預算編制為主，沒有把主觀因素融入其中，打擊了各級人員參與預算活動的主動性，進而影響了預算管理價值的發揮。

（三）預算執行與監管力度不足

部分國有企業缺少完善的管理體系，比較強調預算編制，對于預算執行重視度不高。一方面，預算執行過程比較隨意，預算控制監管水平不高；另一方面，未及時出具預算分析報告，并定期反饋預算執行成果。即便部分企業編制了預算分析報告，但沒有將報告中的數據和預期數據進行比較，重編制輕執行，進而影響了預算管理效果。

（四）缺乏有效的績效考核機制

績效考核機制能夠給預算管理提供支持，但是在部分國有企業中，預算考核機制缺少完善性，考核指標設定比較簡單，比較注重財務指標，忽略了非財務指標。同時，比較注重各個階段考核指標的落實情況，但沒有將實際完成度和預算之間進行比較，因此沒有找到其中的偏差以及分析偏差原因。此外，部分企業沒有把預算執行結果和員工績效考核相結合，因此無法激發員工工作潛力，整體工作效率偏低。

（五）信息化技術和預算融合力度有待強化

不管是構建預算管理體系，還是編制預算管理方案，或者預算執行監督及預算績效考核，在整個管理過程中涉及了諸多資料與數據，如果只是安排財務人員通過人工方式獲取與處理，不僅工作量比較大，同時也不能真實展現國有企業經營發展情況，也無法實現預算管理的全面覆蓋。為了改變這種狀況，國有企業應結合時代發展要求，加強信息化系統建設。同時實現財務軟件與其他軟件相互對接，以整合各項資源，從戰略層面入手實現信息傳遞與共享。

四、新形勢下破解國有企業預算管理困境的對策

（一）以戰略為導向確定預算編制框架

在新形勢下，國有企業為了實現長遠發展，應細化戰略目標，形成一個個小目標，逐步完成。戰略目標通常指的是宏觀性目標，比較注重企業長遠發展，而預算管理則是以企業短期發展目標為根本，因此國有企業應以戰略為導向科學設定預算管理目標，優化預算編制框架，從而夯實企業發展基礎。在設定預算指標時，應保證預算指標的彈性特點，以滿足國有企業戰略發展要求。

（二）選擇科學的預算編制方式

科學的預算編制方式可以引導國有企業預算管理工作的有序進行，國有企業應綜合分析以往經營發展情況，以確定最佳的預算編制方法。在實際操作中，對于比較穩定的經濟支出，如人工成本，可以通過增量預算編制方式處理；對于預算基礎不固定，或者不經常出現的預算，如資本支出、投資成本，可以采取零基預算編制方法。

（三）嚴格執行預算管理程序強化監督

預算是否順利執行決定了預算管理效果，在此過程中，國有企業要加強監督管理機制建設。結合預算執行情況，明確預算執行管理責任，完善責任機制。在考核預算管理執行質量的同時，還要評價預算執行效果，以及時找到預算問題并處理，從而保證預算管理的有效性。

（四）健全激勵考核制度

完善的激勵考核制度應重點思考財務指標與非財務指標的結合，對不同業務模塊設有對應的考核標準，使考核工作更加規范與合理。同時根據預算數據和實際情況的偏差，重點分析，完善分析機制，以找到偏差原因并及時處理。此外，國有企業還要將預算管理工作具體落實，科學劃分管理職責，完善考核激勵制度。如把預算執行結果和企業獎勵機制相結合，充分發揮激勵作用，以有效挖掘員工工作潛力，從而提高國有企業預算管理水平。

（五）借助信息技術提升預算管理效率

在信息技術作用下，不但能夠使企業領導進一步了解經營發展情況，同時也能實現各部門之間的信息交流和傳遞，從而保證企業經營管理效果。在開展預算管理工作時，國有企業可以引進信息技術，并從企業戰略發展角度出發，實現部門之間信息系統的高度契合，以及時整理和預算相關的數據，并根據數據使用權限進行傳遞。此外，國有企業應通過信息技術將預算管理和其他業務流程相結合，重新設計工作流程，整合財務、業務等資源，以實現預算管理的全面覆蓋，從而形成良好的管理格局，保證企業管理目標的順利完成。

五、國有企業預算管理案例分析

（一）案例概況

S企業成立于2001年，在2017年與某集團企業合并重組，該國有企業屬于工程設計綜合甲級資質，核心業務是咨詢設計。在城市建設發展中，該企業把為國家戰略提供服務作為根本，不斷擴寬發展視野，盡可能將自己打造成技術領先、國際一流的現代化企業。

（二）S企業預算管理的不足

S企業開展預算管理已有很多年，經過多年的摸索和努力，在預算管理方面已經取得一定成果，但是在具體操作中依然存在一些漏洞和不足，具體表現在以下幾個方面：

第一，缺少完善的預算管理體系。預算管理屬于循序漸進的過程，隨著各個單位預算管理水平的不斷提高，需細化預算管理目標，并結合企業經營發展情況，調整現有預算管理體系，以保證預算管理效果。

第二，預算管理目標的設定缺少合理性。預算管理目標的設定，一般來源有兩方面，一是細化戰略目標，二是企業年度各項工作執行計劃。如何夯實財務預算基礎，將戰略目標細化處理，實現二級與三級指標相互連接，并把預算目標分配到各部門，是當前企業重點思考的內容。如果業務預算無法為預算目標執行提供指導，就無法調整業務方案，使其與預算目標相結合，進而無法保證預算管理效果。

第三，考核制度不健全。該企業在開展預算管理工作時，存在重編制、輕執行的狀況。由于企業缺少完善的考核制度，同時預算管理未和年度績效考核相結合，因此導致預算管理執行效率下降，無法取得理想的預算管理成果。

第四，缺少專業的軟件系統。因為預算管理比較復雜，涉及的內容多，因此需要不斷調整和優化，以滿足各部門的管理要求。企業一般采用人工方式整理各項數據，工作量較大。如何將信息技術應用其中，調整預算管理流程，并與其他業務流程充分結合，以實現資源傳遞和共享，已經成為該企業預算管理改革的重點。

（三）S企業預算管理的優化對策

結合S企業在預算管理中出現的不足與漏洞，應從以下幾個方面優化改革預算管理：

第一，加強預算管理體系建設。S企業在落實預算管理工作時，應以戰略發展為導向，細化預算管理指標，通過完善預算管理體系，在各部門相互協作下，確保預算管理的順利實施。

第二，合理設定預算管理目標，引導企業順利完成戰略目標。在開展預算管理工作時，S企業應在戰略目標引導下，選擇合理的預算管理指標，并且和二級、三級預算目標充分連接，以績效為導向考核各部門預算目標完成情況。在業務計劃與戰略目標出現偏差時，及時調整業務方案，從而為企業實現戰略目標提供服務。

第三，加強預算執行過程監督，將預算考核和經營績效相結合。S企業應深度調查與監督預算執行過程，定期編制預算執行報告，并把預算執行結果反饋給上級部門，以便找到預算執行中出現的問題，同時分析問題產生的原因，從而做好應對處理，進一步提高預算管理水平。在預算年度工作完成后，把預算執行結果與預算部門年度績效考核相結合，以強化各級人員的職責意識，提高其對預算管理工作的關注度，從而為完成預算管理目標而努力。

第四，建立信息化系統。S企業應加強OA審批流程建設，把預算管理和合同管理系統、資產采購系統等相結合，在年度預算審批以后，與各部門、崗位員工的工作內容掛鉤，細化預算管理職責，把預算管理指標融入OA系統內。對于科研課題項目，需要提前立項，在審批通過以后把課題預算指標納入系統內。業務人員在辦理項目立項或者款項支付中，應選擇有預算的項目，信息系統將自動匯總每筆業務預算執行情況，如累計支出。在滿足支出要求的情況下，按照流程進行審批與支付，對于超預算部分，需要按照聯簽程序處理。

結語：

預算管理是國有企業內部管理中不可或缺的一部分，可以幫助企業整合各項資源，提高資源使用效率，細化戰略發展目標。通過預算編制、預算執行以及預算考核，實現對企業各項經營活動的動態監管，從而有效提高企業管理水平。預算管理并非一成不變的，其需要結合時代發展做出調整和創新，經過不斷優化和設計，形成完善的預算管理體系，以更好地應對復雜多變的市場環境，從而促進國有企業快速實現發展目標。