制造企業加強內部控制管理的路徑研究

摘要：在國家經濟發展中，制造業作出了重要的貢獻，推動產業發展，需要促進制造企業高質量發展。按照“中國制造2025”要求，企業對管理能力提出了更高的要求，因此，企業需要強化內部控制管理工作，構建完善的管理體系。為了提升制造企業內部控制管理效果，文章主要對制造企業加強內部控制管理的路徑進行研究，文中先分析了制造企業加強內部控制管理的重要性，之后分析了存在的問題，并且提出了有效的措施，包括優化內部控制環境；建立健全的內控監督體系；拓寬信息溝通途徑；強化內控風險管理；優化內控流程等。

關鍵詞：制造企業；內部控制管理；內控體系

現階段，制造企業面臨新的發展形勢，要想更好地抵御風險，實現長遠、穩定發展，企業應該重視內部控制管理工作，適應企業整體管理要求。制造企業需要持續對有關的制度和機制進行優化和健全，提升生產經營的高效性，盡可能減少風險問題的發生，構建有效的內控管理體系，同時積極探索合理的措施，全面發揮內部控制管理工作的價值，促進制造企業的高質量發展。

一、內部控制概述

（一）要素

第一，內部環境。各項控制工作均是在內部環境中進行的，因此，內部環境是落實內控管理工作的基礎。內部環境涉及影響及限制制度構建和落實的因素，比如人力資源政策、企業文化、組織架構以及內審機制等，因此，內部環境關系到工作目標的達成，要想優化內控效果，企業需要改善內部環境。

第二，風險評估。企業中的工作均包含一定的風險，會影響企業的效益及發展。這就需要企業加強風險管控，將其控制在合理范圍內。因此，企業需要合理實施風險評估，及時識別不確定性因素，并對其進行有效分析，從而有目的性地制定應對措施。

第三，控制活動。結合評估結果，制定控制措施及方法，如授權審批、不相容崗位分離、信息系統、財產保護、全面預算控制等。

第四，信息與溝通。所有業務工作的開展，均需要做好信息溝通，因此，及時、準確地傳遞信息具有重要的影響。若是內部信息溝通受阻，會影響企業發展；如果不能及時捕捉外部信息，會產生一系列的問題，如影響決策的準確性及合理性、無法提前制定風險應對措施、不能及時準確地把握發展機遇等，不利于企業發展。只有加強信息和溝通，才能更好地收集和傳遞信息。

第五，內部監督。也就是企業自我監督，及時找出控制及管理中的不足和問題，推動企業健康發展。一般是監督檢查內控制度效果、評估內控落實效果，找出問題，提出優化建議。

（二）原則

在內控管理中，應該按照國家有關立法及政策要求，結合企業情況及外部環境，構建有效的內控管理體系。在工作實踐中需要遵循有關原則：第一，全面性原則。將這項工作滲透到各項事務決策、落實、監督中，包含企業所有事務。第二，重要性原則。在內控工作中，需要在全面控制企業相關事務的前提下，有針對性地關注企業重要業務以及風險較高的內容，加大控制力度。第三，適應性原則。在內部控制中應該結合實際，與企業的業務范圍、規模、競爭地位、風險水平相適應，結合企業發展及市場發展情況，靈活地對體系進行調整和優化。第四，制衡性原則。內控需要在相關方面進行相互制約，如組織機構設置、治理結構設置、業務流程制定等，形成監督合力，確保相關業務運營的高效性。最后，成本效益原則。在工作中應該權衡工作成本以及預期收益，用最小的成本提升工作效果。

（三）制造企業內控體系

制造業就是企業運用某種資源，依據市場要求，將原材料制造成人們需要的商品。內控體系就是企業管理層與領導層通過構建相關的管理制度，促進生產經營工作的有序開展，保護資金運作的安全性。近些年來，行業發展受到了沖擊，要想提升企業競爭力，應該構建健全的內控體系，規范企業經濟行為，促進經營工作的有序開展。

二、制造企業加強內部控制管理的重要性

第一，可以規避生產經營中的風險。現階段，制造企業在發展中面臨的環境日益復雜，在經營中存在諸多風險，特別是這類企業經營環節較多，很多環節均和資金有關，如果決策以及運營出現失誤問題，會影響企業的效益，甚至出現財務危機問題，光靠某個部門是無法規避風險的?；跇嫿ㄍ晟频膬瓤伢w系，能夠加強風險抵抗能力，更好地預防及控制風險。為了發揮體系作用，應該依據企業情況進行建設，互通共享信息，提升信息流通效率，便于及時找出問題，第一時間做出處理，通過相關部門協調管理，形成管理合力，確保發生經營風險后，可以及時采取處理措施，防止發生風險問題，減少風險帶來的影響。

第二，能夠促進戰略目標的達成。制造企業要想實現可持續發展，需要科學合理地規劃，優化配置資源，充分發揮其使用效益，增加企業效益，這些均是內控管理中的重要內容。有效地落實這項工作，能夠為企業發展戰略的設置提供數據依據和規劃思路，提升戰略目標的合理性。首先，完善的管理體系運用科學的管理手段，能夠對經營生產過程進行約束，確保企業內部和諧，優化工作效果。其次，依據企業發展情況以及相關部門工作需求，合理地制定方案，確保資金穩定，消除部門之間的矛盾，完善財務資源，采取適應企業情況的內部財務管理模式，能夠幫助企業更好地規避風險，促進制造企業發展戰略的實施。

第三，能夠優化經營管理效果。企業管理和業務流程具有較強的復雜性，對管理工作提出了更高的要求，要求企業在內控中確保收益性、平衡性和綜合性。通過建立健全的內控體系，能夠約束相關工作的開展，提升管理工作的有序性及實效性。符合企業發展情況及要求的內控管理，可以讓相關部門相互監督和促進，促進管理工作的高效開展，提升管理能力。通過落實好內控工作，能夠優化配置企業資源，提升企業運營效率，均衡相關方利益，從而優化經營管理效果。

三、制造企業內部控制管理中的問題

（一）缺乏良好的內部環境

為了促進工作的有序開展，需要具備良好的環境。然而很多企業均存在內部環境不足的問題。之所以會這樣，主要是因為：首先，內部人控制問題嚴重。在企業經營發展中，內外部信息存在差異，經營者給職工與主管部門發布的信息不一致。若是出現信息差異現象，能夠短時間蒙蔽部分人，然而總有暴露的一天。比如部分企業出于獲取有關行業補貼的目的，編制了不真實的指標和數據，雖然可以短暫獲得利益，然而會留下隱患。其次，缺乏健全的管理機構。部分企業并未構建和健全有關制度，例如企業董事會與理事會沒有清楚地劃分職能和責任，存在交叉管理現象，管理標準存在差異，導致職工不清楚需要遵循哪些規定。部分企業管理者任人唯親，這樣的人員缺乏較強業務能力，無法做出科學合理的決策、有效處理工作中的問題，使得企業的有關制度和監督工作停留在形式上，無法發揮約束作用，不利于工作效果。

（二）缺乏健全的內部控制監督機制

首先，很多企業側重于產品，對內部監督機制缺乏足夠的重視，使得企業雖然在內控體系建設方面投入了較多的資源，然而并未滲透到生產經營工作中，在管理方面存在諸多問題，導致資源浪費問題。其次，監督機制并未得到全面落實，為一些人員提供機會，比如財務資金使用缺乏規范性，一些人員借助權力獲取利益。要想改變現狀，企業應該健全監督機制，全面地落實制度，從而促進內控工作的開展，在內部營造良好的風氣，提升資金收入與支出的透明性，促進制造企業健康發展。

（三）內部控制溝通協調能力不足

信息傳遞在內控中具有重要的影響，只有及時、準確、高效地傳遞信息，才能為管理決策的制定提供支持。然而一些企業忽視了信息化建設工作，并未投入較多的資源，沒有借助先進的技術，建立符合企業情況及要求的信息平臺，導致內部信息傳遞較慢，相關部門無法及時地互通共享信息，形成信息孤島問題，這些問題的產生，與企業缺乏完善的信息體系有很大的關系。由于缺乏信息系統，使得企業信息的透明性無法得到保障，在經營中由于信息方面的原因，使得決策的科學性及合理性受到負面影響，甚至誘發財務風險。

（四）內部控制風險管理控制問題

首先，缺乏較強的風險意識。很多企業依然運用傳統的管理模式，管理層并未深刻意識到這項工作的價值，導致職工受到影響，對工作缺乏了解，只有發生風險后才會想SHjAZ8se7aoaMcIwcPi7gh1TCIU25LtmBYv4v0BsgRc=到風險管控，然而為時已晚。其次，缺乏專業的人才隊伍。不能為工作制度構建提供指導，導致制度體系建設不夠完善，無法為實踐提供依據和約束。因為在工作中并未依據企業情況，影響了制度的合理性及實用性。最后，風險管理力度不足。很多企業在風險管控過程中，相關部門的落實效果存在差異，因為職工對風險的認知不同，無法及時識別風險，無法有效地進行處理。

四、制造企業加強內部控制管理的措施

（一）優化內部控制環境

第一，優化組織機構。為了促進工作的順利開展，應該清楚劃分相關部門的管理職能與責任，對內部管理控制的監督職能進行細致劃分，防止產生交叉管理、責任與權力模糊的問題，為工作開展創造良好的環境。

第二，加強企業文化建設。依據企業特點，形成個性化發展觀念，引導職工提升認同感及歸屬感。定期組織相關的團建活動，促進相關部門間的溝通，提升集體意識，為工作順利開展營造良好的人文環境。

第三，提升內部控制管理意識。首先，從管理層入手，提升其工作意識。通過引導管理者形成先進的管理理念，增強其內部控制意識，確保其能夠主動地發揮榜樣作用，落實內控制度，優化工作環境。比如組織相關的學習培訓活動，讓管理者及時了解最新的工作理念，進一步意識到內控的價值，持續提升自身專業性，為制造企業管理效果的提升奠定基礎，促進內控工作的落實。其次，提升內部職工的意識。制造企業應該加強宣傳工作，圍繞內部控制管理，定期組織有關的教育培訓活動，引導所有職工提升內控管理理念，準確把握這項工作的價值。另外，還要引導職工參與到工作中，針對提出合理建議的職工，可以及時提供相應的獎勵，調動其他職工的積極性，從而在工作中找出內控中的不足和問題，為問題的整改和解決奠定基礎。將內控融入職工日常工作中，能夠讓所有職工配合，積極促進工作目標的實現，提升經營管理水平。

第四，制定內部管理手冊。依據制造企業業務活動特點，考慮當前及未來戰略目標，依據內控要求，清楚劃分相關部門的責任及職能，通過文件或制度的方式固定；依據相關原則，合理地設置崗位需求，清楚地規定不同崗位的責任與權利，同時編制說明書，促使相關崗位、部門相互制衡、積極配合，共同完成內控目標；手冊中增加制造企業機構設置、崗位說明書、權責分配、業務流程及制度等內容，同時發放給所有職工，為職工的工作開展提供依據和約束。

（二）建立健全的內控監督體系

首先，設置單獨的監督部門，負責監督審核相關部門的工作情況，為了保證工作質量，可以實行輪崗制，避免企業中產生一些不良問題，提升管理的透明性及有效性，促進內控管理工作的落實。

其次，因為制造企業經營中的很多環節均和資金有關，因此，財務管理具有重要意義，要想優化配置和利用資金預算，提升收入和支出的透明性，應該在資源科學合理配置中有效地制定預算，加強內外部審計監督，利用相同的審計流程，對所有部門的落實情況進行監督和控制，定時公開信息，自覺接受外部監督，與內部監督進行結合，確保相關部門在內控中的透明性及效率，優化工作效果。

再次，提升審計人員的業務能力。隨著企業管理水平的提升，對審計人員提出了更高的要求，因此，制造企業應該加強內部審計隊伍建設。通過制定嚴謹的用人機制，合理、規范地選拔人員。人員不僅要具有豐富的知識儲備，還要有較多的經驗，了解制造企業的相關工作以及流程。還要注重專業配置，隊伍中除了要具備財務專業人員，檢查相關內容之外，還要了解企業的設備管理、市場營銷、生產工藝、質量檢測、信息技術等方面，可以系統地分析相關的經濟信息。另外，應該強化人員培訓工作。企業可以采取多種方式，如邀請專家授課、外派學習等，持續提升人員的業務能力，豐富其理論知識儲備，引導人員樹立正確的工作態度以及良好的職業道德素養，保證其在監督及評價內控工作時的公正性和專業性，優化內部監督效果。最后，健全內部監督工作績效考核機制，暢通晉升途徑，調動內審人員的工作熱情，防止和減少流動性問題。

最后，加強內控全程監督。為了提升內部審計監督效果，需要對所有的部門、崗位、業務進行監督，打破傳統的監督模式，實現全程監督。第一，事前監督。人員需要參與到制度及流程建設中，監督其是否具有可操作性、控制措施能否預防及控制風險；審核制造企業合同，監督合同是否與有關立法一致，能否維護企業合法權益；參與到政策制定中，從而監督經營政策與計劃是不是和戰略相符。第二，加強事中監督。在這一過程中，需要監督業務事實，判斷其是否符合制度規定，還有制度的落實效果。第三，事后監督。如果發生問題，應該檢查其性質。若是偶然或是個性問題，應該追究哪些部門和人員的責任，后續的控制重點；若是共性或系統問題，應該判斷是否要調整制度內容。通過實施全面監督，可以提升內控設計和運行效果，實現工作目標。

（三）拓寬信息溝通途徑

首先，借助計算機信息系統構建綜合應用管理平臺，清楚地規定相關部門的審核程序、權限以及管理職能與責任等內容，為相關工作開展提供依據。其次，對信息共享途徑進行拓展。在平臺上構建全面的信息溝通板塊，便于相關部門在內控中可以及時接收指令，高效、準確地傳遞信息，實現互通共享。最后，在信息管理體系中加入財務管理軟件，約束流程，建立信息平臺，為財務和其他業務部門的溝通和交接提供支持，便于企業及時找出問題，為問題的解決提供依據。通過構建健全的信息體系，建立數據庫，確保數據的可靠性和完整性。

（四）強化內控風險管理

第一，提升企業內部所有人員的風險管理意識，構建全員參與的企業文化。為了提升所有人員的風險管理意識，企業應該對管理者和職工實施宣傳教育培訓，引導其意識到風險管理的價值，將其滲透到企業文化中。第二，積極引入專業人才，建立有效的培訓機制。若是缺乏專業人才，會影響風險管理工作的效果，這是因為不專業的人員很難制定有效的風險預防措施、不能在風險發生后第一時間采取應對措施、無法結合企業情況開展管理工作。對此，企業應該加強人才引入，豐富人才儲備。還要組織已有的人員進行培訓，制定考核機制，在培訓工作結束后，及時考核人員的學習情況，確認通過考核后才能上崗，保證人員的專業性。企業可以組織建立風險控制小組，提升工作的專業性及有效性。第三，嚴格監督風險管理控制工作，采取激勵機制，優化工作效果。一些企業的風險管理工作質量較差，這和風險監督不到位有很大的關系，導致各個部門的工作開展力度存在差異，沒有關注和控制關鍵風險點，影響了管理效果。對此，企業應該建立有效的風險評估制度，設置監督預警制度，更好地預警和防范風險，減少風險問題的產生；還要制定合理的激勵制度，針對及時發現風險的職工，需要及時表揚和獎勵，從而提升其他職工參與工作的積極性，優化內控風險管理效果。

（五）優化內控流程

首先，制造企業可以參考其他企業的做法和經驗，同時依據自身情況，制定合理的管理制度，分析歸納不足和漏洞，在專業內控人員引導下，有目的性地對管理流程進行優化，加強內部管理。其次，健全績效管理制度。企業應該構建合理的考核及監督機制，將二者進行融合，公正、客觀、合理地評價審核相關部門工作情況，促進內控管理工作的有效落實。通過考評相關部門和職工的工作成果，結合其表現進行獎勵或懲罰，促進工作的開展。最后，在內控中應該清楚劃分相關部門的責任，結合各部門的職權情況，合理劃分企業發展目標，構建單獨的監督部門，不定時地監督檢查相關部門工作情況，要求相關部門在工作中結合現狀，識別問題并進行調整。除此之外，評估小組需要結合階段性成果，實施獎懲制度，規范內部控制執行流程。

五、結語

綜上所述，現階段，企業間的競爭加劇，制造企業要想實現長遠發展，應該依據自身特點和情況，構建完善的內部控制體系，強化風險管理，建立有效的信息溝通平臺，建立健全的監督機制，創設良好的環境，促進內控管理工作的開展，幫助企業減少經營風險，提升企業的競爭力。另外，企業應該認真地分析實踐中的問題，積極地采取措施進行改善和解決，不斷提升內控管理水平。

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（作者單位：江蘇新譽阿爾斯通牽引系統有限公司）