企業稅務風險成因與應對策略研究

摘要：隨著我國稅務政策的完善，對企業稅務管理工作的要求逐漸提高，需要根據最新政策完善稅務制度與管理模式，以保證企業稅務管理的科學性。文章以企業稅務風險成因及應對策略為研究對象，闡述了稅務風險內涵、特點、實施原則及重要性，分析稅務風險出現的原因，發現規章制度缺失、風險意識薄弱、內部控制不到位、稅務籌劃不合理及信息溝通不及時，這是造成稅務風險的主要原因。最后對如何進行稅務風險防范提出建議，如，完善稅務管理制度、加強內部控制、優化稅務籌劃、增加信息溝通頻率等，希望為相關人士提供參考。

關鍵詞：稅務風險；成因；應對策略；管理制度

一、引言

繳納稅務，是我國所有企業、個人應履行的義務與責任。在企業運行中，會因為經營管理或其他因素產生稅務風險，出現未按時納稅或者少繳稅、重復繳稅的情況。稅務風險不僅會影響我國財政稅收，也會對企業經營發展造成負面影響。因此，應加強對稅務風險成因的分析，從多方面探究稅務風險出現的原因，并制定整改方案，推動企業稅務管理工作有序進行。

二、企業稅務風險

（一）內涵

稅務風險，是因為企業不規范經營行為產生的風險，具體表現在少繳稅、多繳稅方面。稅務風險對企業的影響非常大，是企業經營管理中需要解決的困境。若企業出現重復繳稅的情況，那么企業需承擔較大的稅負壓力，使企業出現資金方面的壓力，會間接影響企業的市場競爭力。若是出現少繳稅的情況，會因為違反法律規定接受相關的處罰，如罰款、承擔刑事責任等。鑒于此，企業經營管理中，應加強稅務風險的管理，明確此類風險出現的原因，要求相關負責人做好整改工作，為企業經營創造良好的稅務環境。

（二）特點

第一，主觀性。由于納稅人與稅務機關對稅務政策的理解不同，所以實踐操作中會產生稅務風險。若是納稅人不加強對稅務政策、制度的分析，會因為主觀因素產生稅務風險，影響企業的運行。正是稅務管理的獨特性，使稅務風險呈現主觀性的特點。

第二，必然性。企業經營管理最終目的，是獲得理想的效益，實現利益最大化。受企業業務類型的影響，部分企業需要繳納較多類型的稅務費用，以維護自身運行的合規性。由于企業經營目標與稅收本身的矛盾，且企業與稅務機關信息交流不及時，導致企業在稅務管理中出現風險，無形中影響了日常經營管理工作。

第三，預先性。稅務風險是在企業履行稅務責任前出現的，會因為企業稅務相關行為不規范，而出現種種稅務風險，使企業經濟效益與管理質效受到影響。經營管理行為與稅務管理關系密切，若是相關工作出現不規范、不科學的情況，則會影響企業稅務管理，出現各種類型的風險。

（三）企業稅務風險管理原則

1. 合法性原則。稅務風險產生的原因較多，采取防范手段也大不相同。要真正控制稅務風險，推動企業健康發展，應堅持合法性原則，在合規合法的前提下采取有效手段，控制稅務風險，保障此項工作實施效果。若是在稅務風險管理中，采取與稅法相悖的方法，會使企業面臨更大的風險，而且無法達到預期的稅務風險管理效果。因此，應保證各項工作的合規性、合法性，避免企業經營管理中出現違規行為。

2. 系統化原則。稅務風險管理中，堅持系統化原則，將稅務風險管理與企業戰略目標、經營計劃有機結合，從宏觀角度進行風險防范，控制相關工作行為，避免不規范操作影響企業正常運行。

3. 制度化原則。在稅務風險防范中，應在原有規章制度基礎上進行創新，制定符合企業當前經營管理狀況的風險防范制度與稅務制度，明確各項工作實施標準、流程、細則，控制企業的經營行為。

三、稅務風險防范的重要性

（一）企業合規經營的前提

為規范市場經濟秩序，我國政府部門出臺較多稅務法規，明確稅務類型、繳稅途徑、納稅要求，使企業對自身的納稅責任形成深刻、正確的認識。這一背景下，企業需嚴格遵守并執行稅務法規，按照要求繳納稅務。若是企業在納稅環節，出現偷稅、漏稅行為，會對經濟環境、財政稅收及自身運行產生負面影響。例如，云南某地一公司通過在賬簿上少列收入、進行虛假申報等手段，違規享受小規模納稅人減免增值稅政策，少繳增值稅等稅費108.89萬元。根據我國稅務法規，對該公司依法追繳少繳稅費、加收滯納金并處罰款，共計225.90萬元。稅務風險的防范，能夠幫助企業意識到自身稅務管理中存在的問題，并在國家政策的輔助下完善規章制度，優化稅務管理水平，實現健康發展的經營目標。

（二）節約成本

稅務成本較高，需要企業為此支付較多的費用。稅務風險防范工作，有效降低稅務成本，使企業擁有更多的現金流量用于生產經營、投資決策。具體操作中，企業可以利用國家的優惠政策，調整企業涉稅業務，實現節稅目標。這樣一來，可以保證企業納稅的合法性，同時可以降低稅務成本，使企業獲得更大的發展空間。以高新技術企業為例，我國增加了研發費用加計扣除比例，符合相關條件的企業可以按照最新的制度進行納稅。這一政策減輕企業的稅務壓力，賦予企業持續發展的動力，促使此類企業可持續發展。

（三）提高企業市場競爭力

稅務管理水平，是衡量企業綜合實力的因素之一。如果企業不具備良好的納稅記錄，則反映其存在稅務風險或者違規行為，會使投資者對企業產生負面的印象。稅務風險防范的實施，主要是對企業涉稅業務、稅務管理行為進行全過程的管理，規范企業納稅行為，防止出現違規行為。如此一來，可以使企業形成健康、完整的稅務記錄，從此獲得更多投資者的信任，從而提高企業市場競爭力。

（四）優化企業稅務管理水平

稅務管理與財務管理、業務管理同樣重要，是推動企業健康發展的關鍵。稅務風險防范的實施，增強企業管理層、基層員工的風險防范意識，使其從思想上重視稅務管理工作，并根據企業經營管理情況不斷創新稅務管理制度，使企業稅務管理工作高效進行。此外，在多種稅務風險管理手段的應用下，能夠發現企業稅務方面問題，并結合企業實際情況制定稅務管理人員隊伍建設方案、風險防范方案，創新管理模式，推動企業健康發展。

四、企業稅務風險出現的原因

（一）稅務管理制度有待完善

造成稅務風險的主要原因，是缺少與稅務法規、企業經營環境相匹配的管理制度，未能控制經濟行為，約束稅務管理工作。具體如下：第一，部分企業對稅務管理缺乏深入了解，沒有意識到稅務風險對企業的負面影響，認為企業只要按照要求納稅就不會出現風險。實際上并非如此，主觀性、預設性的特點，使稅務風險無處不在，如果不進行控制與風險，則會產生較大的影響，不利于企業進一步發展。由于企業對此項工作的重視程度不夠，忽略稅務管理機構的設置，局限了稅務管理職能的實施效果。第二，稅務管理制度不完善。企業稅務管理中缺少參考制度，使稅務管理工作出現流程混亂、操作不規范等情況，進一步增加稅務風險發生概率。

（二）稅務風險識別與評估意識薄弱

企業稅務管理工作中，需做好風險的識別、評估工作，了解潛在稅務風險類型，并提前做好防范。當前部分企業沒有意識到稅務風險識別、評估的意義，當出現稅務風險后無法及時應對、防范，使此項工作流于形式。尤其是在我國稅務政策發生變化后，企業沒有及時更新稅務管理制度，使企業面臨更多的稅務風險。此外，在稅務風險評估中也存在不足，未對現有稅務風險進行識別，不能使相關人員了解稅務風險帶來的危害，并采取有效措施，無形中影響了企業經營管理工作。

（三）內部控制制度不完善

內部控制制度，是規范企業經營管理活動，降低稅務風險的手段之一。部分企業未根據實際情況，建立內部控制制度，使企業在業務、財務管理中出現不合規的情況，進而影響內部控制實施效果。比如，財務工作中，因為缺少內部控制制度的約束，使會計核算、稅務申報環節出現責任不明確、工作不積極、流程不合理的情況，影響會計信息質量，無法保證納稅金額的準確性，存在一定的稅務風險。

（四）稅務籌劃不合理

企業稅務管理中，可通過稅務籌劃降低稅收、控制稅務風險。部分企業稅務籌劃意識淡薄，過于追求經濟效益，忽略對稅務籌劃的投入。這一問題主要表現在以下方面：第一，稅務財務與會計工作的定位不明確，無法保證各項工作的互通。企業財務人員雖然具備豐富的財務知識與良好的工作技能，但是對稅務知識的理解相對薄弱，不利于稅務管理工作開展。第二，對稅收政策的理解不到位，不能在稅務管理中靈活運用。為推動各行各業發展，我國政府部門推動較多優惠政策降低減輕企業的稅務壓力，為企業稅務籌劃創造有利條件。由于稅務籌劃人員缺少對優惠稅收政策的學習，使稅務籌劃工作效果大打折扣。第三，稅收籌劃管理制度不完善，不能激發相關人員對稅務籌劃的重視，影響此項工作實施效果。

（五）缺少信息溝通機制

導致企業出現稅務風險的重要因素，就是企業職能部門的互動較少，沒有就涉稅業務進行及時、有效的溝通，使企業在經營管理中面臨較多稅務風險。業務部門的工作行為會對稅務管理產生較大的影響，通過兩者之間的互動，使稅務人員獲取更多與稅務管理有關的信息，并根據我國政策進行管理，從根本上解決稅務風險。由于各部門工作目標、工作重點不同，所以出現信息溝通不及時的情況，進而影響稅務風險防范效果。此外，企業沒有針對稅務風險防范制定溝通機制，無法調動各部門人員信息溝通意識，無形中限制了稅務風險防范。

五、企業稅務風險防范措施

（一）健全稅務管理制度

稅務管理制度的建設，有助于風險防范，使企業全體員工意識到風險防范的意義，主動參與其中，營造良好的稅務風險防范氛圍。結合以往稅務管理制度建設問題，從三個方面入手：第一，重視稅務風險防范工作。組織宣傳活動，將稅務風險管理的意義呈現出來，使企業全體職工重視此項工作，避免因為其他部門不規范工作影響稅務管理，對企業發展造成負面影響。第二，設置專門的稅務管理機構，確定該機構承擔的責任、權限及工作范圍，要求稅務管理機構獨立運行。專門的稅務管理機構，承擔管理制度建設、執行、風險防范等工作，使稅務管理工作有序進行。企業可以選擇具備專業知識與技能的人員進入稅務管理機構，由管理層與董事會共同制定管理制度，保證該部門工作正常運行。第三，提升稅務人員綜合素質。稅務人員應具備風險防范意識與專業能力，可以靈活應對企業經營管理中產生的風險，降低不確定性因素帶來的消極影響。面向稅務管理人員，開展專業、系統的培訓，將稅務風險類型、產生原因、防范措施分享給稅務人員，夯實稅務人員理論基礎，實現專業人才隊伍建設。例如，某企業以“請進來”的形式，邀請了實戰型稅務專家對財務人員與稅務人員進行培訓，圍繞電子發票新政與應用、最新稅收政策解讀、大數據智能監控下的企業涉稅風險新動向、企業所得稅匯算清繳風險把控、企業高頻涉稅風險把控等內容進行針對性地講解，使參與學習人員對稅務風險的把控產生更加深刻的認識。

（二）提升稅務風險識別與評估效果

稅務風險防范中，從風險識別與評估兩個方面入手，要求工作人員根據企業實際情況，結合稅務政策要求，利用科學有效手段開展工作，從源頭上控制稅務風險。第一，定期進行風險識別工作。為保證風險識別的科學性，企業可以與第三方機構建立合作關系，由具備相應資質的專業機構評估企業的稅務風險，分析企業稅務管理工作是否科學，為稅務風險防范提出建議。第二，加強現代信息技術手段的運用，將此應用在風險識別與評估中，優化稅務風險管理水平。信息技術手段的應用，減輕稅務管理人員的工作量，優化各項數據分析的準確性，快速發現企業經營管理中存在的稅務風險。當前我國大部分企業都認識到信息技術應用價值，并將此與企業稅務管理充分結合，促使稅務風險防范工作信息化、智能化發展。比如，廣東河源市推動大企業稅收遵從合作系統（簡稱TCCS），使企業稅務風險防范更加高效、精準。TCCS在納稅人端和稅務部門端部署完成后，可實現風險預警、稅收專項分析、電子發票底賬、辦稅臺歷、政策服務五大功能。如果一家集團企業應用了TCCS，當系統發現該企業的開票收入與營業收入存在較大差異、增值稅銷售收入與印花稅計稅依據比對異常等問題時，會發出預警提醒，讓該企業規范相關會計處理，加強對申報數據的比對和審核，降低集團企業整體性稅務風險，幫助企業避免滯納金、罰款和納稅信用扣分等損失。第三，做好稅務風險的評估，根據風險危害等級制訂應對方案，使稅務風險防范達到事半功倍的效果。不同類型的稅務風險會對企業經營產生不同大小的危害，使企業面臨較多發展問題。鑒于此，應針對風險的評估工作制定解決措施，防止對企業經濟造成過大的負面影響。

（三）健全內部控制制度

企業稅務風險防范中，發揮內部控制制度的職能作用，對企業稅務管理過程、納稅行為進行全過程監管，激發相關人員風險防范意識。第一，建立崗位責任制度。基于稅務管理部門的工作范圍，根據崗位內容制定責任制度，將稅務風險管理責任落實到個人，使稅務管理人員對自身承擔的責任形成正確認識，并積極參與崗位工作。第二，建立監督管理制度，鼓勵各部門相互監督，促使各項規章制度落地。監督管理機制的建設，能夠調動各部門人員的互動監督、牽制意識，避免出現不規范行為引發稅務風險。第三，制定績效考核評價機制與獎懲制度。對稅務管理人員評價時，科學選擇評價方法，采用定性評價與定量評價相結合的方式，對稅務責任履行情況、工作內容完成情況等進行全方位的評價，掌握稅務管理機構工作人員的實際情況。同時，加強績效考核評價結果的應用，將此應用在稅務管理人員薪酬發放、職位晉升方面。對于表現良好的員工給予物質、精神方面的管理，對于表現消極的人員給予一定的懲罰，避免影響稅務管理工作實效。例如，對稅務管理人員績效評價中，將工作能力與表現作為主要評價內容，圍繞稅務管理能力、稅務風險防范效果、工作成果、制度制定情況，利用360度評價法，對稅務管理人員的工作表現進行評分。對于評價結果不合格的財務總監，要求其根據稅務管理指標評分與相關的建議，改變自身工作理念與工作模式，避免下一次考核中出現同樣的問題。

（四）提高稅務籌劃效果

解決稅務籌劃效果不理想問題的方法較多，企業可以從以下方面入手：第一，關注我國稅務政策，掌握最新政策內容，明確優惠政策的服務對象，基于此進行稅務籌劃。國家政策是稅務籌劃的前提，只有真正掌握國家政策，才能從宏觀角度進行籌劃，達到節稅、減稅的目標。因此，稅務管理人員需要主動學習、研讀國家稅收政策，充分利用各種法律法規，強化稅務管理效果。第二，通過調整組織形式，降低稅負。不同組織形式適用不同的稅務政策，企業可以根據我國相關的稅收政策及經營情況，制訂稅務籌劃目標，結合實際情況進行稅務籌劃。比如，某電商有限公司為降低稅負，利用小微企業稅收優惠政策、研發費用加計扣除政策、跨境電商稅收優惠政策、企業所得稅稅前扣除政策進行稅務籌劃，降低稅負的同時，增加利潤，使企業的現金流更加穩定，推動企業穩定運行。

（五）建立信息溝通機制

信息溝通機制的建設，增加業務、財務及稅務部門之間的交流頻率，使彼此溝通更加全面、有針對性。企業稅務管理工作中，應針對不同對象構建個性化的溝通制度、信息交流渠道，幫助稅務人員獲取信息，解決稅務風險防范中遇到的問題。一方面，加強稅務部門與財務、業務部門的溝通，建立內部信息交流制度，要求各部門主動分享信息，輔助稅務人員進行風險防范。具體操作中，建立信息共享平臺，將涉稅業務信息上傳至該平臺中，使稅務人員第一時間了解涉稅業務信息，為稅務籌劃、風險防范提供資料。同時，稅務部門應該及時將數據分析中發現的問題反饋給業務部門，要求業務部門進行整改，避免在后續工作中出現稅務風險。此外，發揮稅務部門的專業優勢，為財務部門、業務部門開展與稅務有關的培訓，使其他部門人員了解稅務風險防范的意義，明確這一工作與自身工作之間的管理，主動配合稅務人員，完成風險防范工作。另一方面，加強與地方稅務機關的互動，針對存在疑惑的稅務政策進行深入交流，在專業人員的幫助下正確理解稅收政策。實際工作中，發揮信息技術手段的優勢，構建信息交流渠道，通過線上互動的方式尋求稅務機關的幫助，輔助企業進行稅務風險防范工作，讓企業在專業部門的幫助下形成良好的稅務管理模式。

六、結語

綜上所述，稅務風險具有主觀性、必然性與預期性的特點，對企業戰略目標的實現、可持續發展的影響巨大。為控制稅務風險，明確稅務管理制度、內部控制制度、信息交流等因素對稅務管理的影響，并從思想觀念、規章制度建設等方面入手，營造良好的稅務風險防范氛圍，使企業全體員工參與其中，控制稅務風險，促進企業高質量發展。

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（作者單位：江西省鄧原農業發展有限公司）