業(yè)財(cái)融合視角下財(cái)務(wù)BP價值創(chuàng)造的實(shí)現(xiàn)途徑

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨內(nèi)外部環(huán)境紛繁復(fù)雜的變化，且現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展加快了商業(yè)模式和盈利方式的不斷重塑，使得企業(yè)經(jīng)營管理理念和模式亦隨之調(diào)整。有關(guān)部門就曾在政策文件中提出：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)基業(yè)長青的重要基礎(chǔ)和保障。由此可以看出，企業(yè)管理模式的革新必然會給財(cái)務(wù)管理帶來新的沖擊。

鑒于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式、財(cái)務(wù)管理模式已不能完全適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的需要，許多企業(yè)開始尋求業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)深度融合的新型經(jīng)營管理模式，并嘗試構(gòu)建具有可持續(xù)性的經(jīng)營體系。同時，隨著業(yè)財(cái)融合的持續(xù)推進(jìn)，迫使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算工作向管理型財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型。因此，不少企業(yè)的招聘需求從財(cái)務(wù)核算崗位轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)BP崗位，以適應(yīng)快速發(fā)展和變化的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

財(cái)務(wù)BP產(chǎn)生和需求增長的相關(guān)背景

政府對財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的要求 2014年，為深入推進(jìn)國家會計(jì)強(qiáng)國戰(zhàn)略，財(cái)政部發(fā)布了“關(guān)于全面推進(jìn)管理會計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見”，文件中明確指出：管理會計(jì)主要服務(wù)于單位內(nèi)部管理需要，是通過利用相關(guān)信息，有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動，在單位規(guī)劃、決策、控制和評價等方面發(fā)揮重要作用的管理活動。2016年，該部門印發(fā)的“管理會計(jì)基本指引”也提出：單位應(yīng)用管理會計(jì)應(yīng)遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、融合性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則這四項(xiàng)基本原則，其中融合性原則強(qiáng)調(diào)管理會計(jì)應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會計(jì)工具方法，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等有機(jī)融合。2022年，國資委發(fā)布的相關(guān)文件亦提出：企業(yè)應(yīng)著力推動財(cái)務(wù)管理理念、組織架構(gòu)、管理機(jī)制和功能手段的變革，其中推動財(cái)務(wù)管理理念變革中“開放協(xié)同”方式要求“對內(nèi)深化業(yè)財(cái)融合、產(chǎn)融協(xié)同，對外保持與投資者、債權(quán)人的有效溝通，強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈的有效鏈接，推動各方主體、各類資源、各種要素協(xié)同聯(lián)動聚合發(fā)力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部利益相關(guān)者價值共生、共享。”上述政策文件的頒布，既明確了管理會計(jì)的重要作用，與此同時也為企業(yè)框定了業(yè)財(cái)融合發(fā)展的基本準(zhǔn)則，從戰(zhàn)略層面為財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型、業(yè)財(cái)融合的順利推進(jìn)提供了有效指導(dǎo)。

市場環(huán)境變化和企業(yè)管理模式升級的要求 現(xiàn)如今，大部分企業(yè)身處的宏觀環(huán)境、產(chǎn)業(yè)環(huán)境都比較復(fù)雜，且現(xiàn)代交易結(jié)構(gòu)日益多樣，造成其面臨突發(fā)狀況甚至是經(jīng)營風(fēng)險的概率陡然提升，而業(yè)務(wù)的開展又離不開系統(tǒng)化、精細(xì)化、邏輯化的財(cái)務(wù)管理，因此業(yè)財(cái)融合的發(fā)展需求凸顯。其次，信息化技術(shù)的迅猛發(fā)展使得財(cái)務(wù)管理模式相較以往產(chǎn)生了巨大變化，現(xiàn)已由傳統(tǒng)的事后分析向著“事前策劃、事中監(jiān)控和糾偏”轉(zhuǎn)變，這種工作重心的轉(zhuǎn)移，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)部門不能再僅作為成本中心，需要逐步向價值中心轉(zhuǎn)變，以便更好地支持企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。在此情形下，企業(yè)對財(cái)務(wù)人員的要求已從“需具備強(qiáng)大的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理能力”變成“在技術(shù)水平過硬的同時亦需要做一個懂業(yè)務(wù)、知策劃、會協(xié)調(diào)、能管理的財(cái)務(wù)人員。”因此，由于技術(shù)革新、市場變化推動了企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的升級，企業(yè)對財(cái)務(wù)BP崗位的招聘需求不斷上升。

相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，對財(cái)務(wù)核算崗位的招聘需求從2017年的88.7萬人驟然下降至2021年的36.6萬人，而對財(cái)務(wù)BP崗位的招聘需求則呈現(xiàn)逐年增長的態(tài)勢，從2017年的301人增長到了2021年的3727人。

財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)型升級的需要 在傳統(tǒng)觀念中，財(cái)務(wù)部門在企業(yè)的日常運(yùn)營中通常被認(rèn)為是僅承擔(dān)提供數(shù)據(jù)、對內(nèi)報賬和對外支付資金金額的角色，這種觀念是由傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式所決定的。然而，在當(dāng)前的情形下，經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場環(huán)境均已發(fā)生巨大改變。為此，企業(yè)在不斷革新管理模式的同時，其財(cái)務(wù)管理也需要從戰(zhàn)略目標(biāo)的角度考慮全面預(yù)算管理、業(yè)績管理、經(jīng)營分析、投資收益預(yù)測等發(fā)展方向，從而形成財(cái)務(wù)價值點(diǎn)，這就要求財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員需同步完成轉(zhuǎn)型升級。

業(yè)財(cái)融合概述

一般而言，業(yè)財(cái)融合的工作內(nèi)容為促進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門之間的融合、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)人員之間的融合、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)崗位職能之間的融合。它通過管理協(xié)同、信息共享等手段，打破不同崗位間存在的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)聯(lián)動合力，創(chuàng)造出“1+1>2”的整體經(jīng)營效果。

傳統(tǒng)的職能管理分工明確，易忽視職能間的合作效應(yīng)，無形中架起一道“藩籬”，以至于出現(xiàn)管理失效的問題。因此，業(yè)財(cái)融合就是要讓業(yè)務(wù)人員理解財(cái)務(wù)管理的邏輯，也讓財(cái)務(wù)人員深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際開展情況，細(xì)化信息顆粒度，從而發(fā)揮更具綜合性的財(cái)務(wù)支撐作用，最終從根本上優(yōu)化企業(yè)管理流程，降本增效，以提升整體運(yùn)營效率和經(jīng)營效果。

財(cái)務(wù)BP崗位概述

財(cái)務(wù)BP是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)伙伴（Financial Business Partner）的簡稱，是連接、指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門的紐帶。為滿足業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)發(fā)展的需要，這類人員不僅需要具備強(qiáng)大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理能力，還需要具備諸如合規(guī)風(fēng)險的能力、業(yè)務(wù)洞察力和分析力、行業(yè)分析和財(cái)務(wù)分析相結(jié)合的分析能力、業(yè)績管理能力和投資籌資管理能力等，并熟悉戰(zhàn)略目標(biāo)、了解業(yè)務(wù)模式，且能夠站在財(cái)務(wù)角度為業(yè)務(wù)發(fā)展提出管理建議，有效控制各類風(fēng)險，最終協(xié)同業(yè)務(wù)部門順利完成業(yè)績目標(biāo)。

當(dāng)前，由于業(yè)財(cái)融合給傳統(tǒng)財(cái)務(wù)崗位帶來了巨大的沖擊，因此為了指導(dǎo)和支撐業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)BP崗位應(yīng)運(yùn)而生。一些大型企業(yè)可能會根據(jù)財(cái)務(wù)專項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不同，設(shè)置不同的財(cái)務(wù)BP崗位。例如，全面預(yù)算財(cái)務(wù)BP、稅務(wù)專責(zé)財(cái)務(wù)BP、科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)BP等細(xì)分崗位，每個具體崗位都會有相應(yīng)的管理權(quán)責(zé)機(jī)制和管理領(lǐng)域。

財(cái)務(wù)BP在企業(yè)生命周期不同階段的價值創(chuàng)造

從業(yè)財(cái)融合角度看，財(cái)務(wù)BP的主要工作內(nèi)容已不再是傳統(tǒng)意義上的對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集與核算，而是更傾向于以企業(yè)整體價值增值為目標(biāo)的綜合性工作（例如，如何利用稅收政策和稅法規(guī)定合理享受優(yōu)惠政策并降低稅負(fù)和財(cái)政壓力），這使得財(cái)務(wù)工作不再具有標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化的特點(diǎn)。因此，在企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的不同階段，財(cái)務(wù)BP的工作內(nèi)容可能也不盡相同，具體而言需開展以下幾項(xiàng)工作：

首先，在業(yè)務(wù)導(dǎo)入期，由于客戶對企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)不甚了解，且產(chǎn)品或服務(wù)的功能和質(zhì)量不確定性強(qiáng)、經(jīng)營風(fēng)險高，因此處于這一階段的企業(yè)通常會投入大量資金進(jìn)行研發(fā)和技術(shù)改進(jìn)，以提高產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量，從而擴(kuò)大市場份額。然而，業(yè)務(wù)部門往往會因?yàn)槭袌龇蓊~目標(biāo)而忽略效益指標(biāo)。在此情形下，財(cái)務(wù)BP需要對所處的行業(yè)進(jìn)行全方位了解，參與商業(yè)模式的設(shè)計(jì)，從財(cái)務(wù)角度去策劃具體的盈利模式，且要分析和評估投資回報率、投資回收期、成本結(jié)構(gòu)、盈虧平衡點(diǎn)等事項(xiàng)。另外，處于業(yè)務(wù)導(dǎo)入期的企業(yè)往往需要投入大量資金，因此為確保生產(chǎn)項(xiàng)目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)BP還需要考慮資金使用、籌措計(jì)劃的合理性。具體而言，財(cái)務(wù)BP應(yīng)當(dāng)將利潤敏感性分析和資金使用敏感性分析延伸到業(yè)務(wù)的各個方面，才能做好事先策劃工作。

其次，在業(yè)務(wù)成長期，企業(yè)慣常的戰(zhàn)略路徑是市場營銷手段改變產(chǎn)品或服務(wù)的價格、質(zhì)量，以爭取最大的市場份額。在此階段，財(cái)務(wù)BP需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營數(shù)據(jù)，不斷復(fù)盤和分析，并建立、優(yōu)化指標(biāo)測算模型，“管好預(yù)算，控好成本，盯緊風(fēng)險，抓好分析”，從而協(xié)同業(yè)務(wù)部門根據(jù)行業(yè)和市場信息的反饋實(shí)時調(diào)整經(jīng)營模式，為管理層經(jīng)營決策的制定提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支持。

再次，在業(yè)務(wù)成熟期，企業(yè)慣常的戰(zhàn)略路徑是提高經(jīng)營效率并降低成本，以便在鞏固市場份額的同時提高投資回報率。在這一階段，新涌入的客戶數(shù)量會減少，業(yè)務(wù)發(fā)展主要靠老客戶的支持，同時也會受到“價格戰(zhàn)”的影響。因此，財(cái)務(wù)BP要協(xié)同業(yè)務(wù)人員重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化、無效成本的精確把控、過剩生產(chǎn)力的充分利用等事項(xiàng)，爭取通過多種措施降低額外成本，從而提高投資回報率。

財(cái)務(wù)BP創(chuàng)造價值的實(shí)現(xiàn)途徑

健全管理責(zé)任體系 優(yōu)化財(cái)務(wù)BP培養(yǎng)模式 為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)BP的價值創(chuàng)造能力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)有效的管理責(zé)任體系，夯實(shí)管理權(quán)責(zé)機(jī)制，讓財(cái)務(wù)BP能夠有效承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。首先，要從戰(zhàn)略發(fā)展的角度出發(fā)，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)BP管理體系，并結(jié)合經(jīng)營業(yè)務(wù)需求和發(fā)展目標(biāo)，明確財(cái)務(wù)BP應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)和價值創(chuàng)造的目標(biāo)。其次，要從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，建立有效的預(yù)算管理BP系統(tǒng)，促進(jìn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的深度融合，并通過預(yù)算管理規(guī)范財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理流程，識別潛在風(fēng)險，從而提高運(yùn)營效率。此外，還應(yīng)從人力資源的角度出發(fā)，健全財(cái)務(wù)BP發(fā)展規(guī)劃，并建立科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)BP選拔與配備機(jī)制，明確培養(yǎng)計(jì)劃、與上下級溝通的模式、業(yè)績考核目標(biāo)等，從而激勵財(cái)務(wù)BP挖掘更多的企業(yè)價值。

強(qiáng)化全面預(yù)算管理 構(gòu)建業(yè)務(wù)全流程支持模式 全面預(yù)算管理是以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的，它通過對未來經(jīng)營成果的預(yù)測來實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)資源的合理配置，并在預(yù)算監(jiān)督、分析、執(zhí)行的過程中不斷采取措施進(jìn)行調(diào)整，以推動戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為此，財(cái)務(wù)BP需要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，識別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素，并對其進(jìn)行全流程跟蹤，從源頭對此類活動進(jìn)行管控。同時，需找出影響關(guān)鍵經(jīng)營活動的積極因子和助力因子，“催化積極因子，減少阻力因子”，最終形成“事前策劃、事中監(jiān)控和完善、事后復(fù)盤和評價”的全流程循環(huán)支持模式。

建立財(cái)務(wù)預(yù)測和監(jiān)控模型 財(cái)務(wù)預(yù)測和監(jiān)控模型能夠?qū)I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)成果，并通過指標(biāo)形式展示企業(yè)或者項(xiàng)目發(fā)展的進(jìn)度和當(dāng)前戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成情況。為此，財(cái)務(wù)BP需要建立有效的財(cái)務(wù)模型，可通過使用Excel、Power Query、Power BI等數(shù)據(jù)可視化軟件或工具呈現(xiàn)出動態(tài)數(shù)據(jù)，并對其實(shí)施全流程動態(tài)跟蹤和監(jiān)測，如此一來方能為管理層和業(yè)務(wù)部門及時提供有價值的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，從而能夠在經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)存在困難時，及時予以糾偏或提供相應(yīng)的解決方案。

加強(qiáng)風(fēng)險管控 健全預(yù)警機(jī)制 財(cái)務(wù)BP需要時刻關(guān)注行業(yè)發(fā)展情況和合同簽署情況，提前分析潛在的風(fēng)險并建立關(guān)鍵風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，方能在后續(xù)合同執(zhí)行過程中，通過對綜合執(zhí)行數(shù)據(jù)的觀察判斷出各種風(fēng)險發(fā)生的可能性，并根據(jù)實(shí)際情況及時提出應(yīng)對策略，以確保企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)健性。例如，通過對經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量等數(shù)據(jù)的挖掘和分析，可準(zhǔn)確反映出企業(yè)的資金管理措施是否有效，從而確保資金運(yùn)作的合理性、安全性。

作者單位：中國電建集團(tuán)成都勘測設(shè)計(jì)研究院有限公司