民營企業財務內部控制的重要性與實踐策略

［摘 要］在新時代背景下，各種互聯網技術、科技產品層出不窮，使得各行業發展面臨多種挑戰。在此形勢下，企業要想站穩腳跟，提高自身競爭力，就要從內部管控著手，優化內部治理結構，提高內部管理水平，預防各種經營風險。內部控制作為一種先進的經營管理模式，憑借自身優勢被廣泛應用于企業運營中。而財務管理是企業整體運營的核心，所以強化企業財務內部控制對企業健康發展極其重要。基于此，本文主要研究民營企業財務內部控制的一系列問題，如財務內控意識薄弱、財務管理機制不健全、預算執行剛性不足、財務內控缺乏監督審計、缺乏嚴格的培訓及考核機制等，并提出相應的實踐策略，以期解決問題。

［關鍵詞］內部控制；民營企業；策

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

隨著社會的迅速發展，各行業之間的競爭越來越激烈，為了更好地應對外部市場變化，企業必須找到適合自身的經營管理方式才能實現科學管理。但是近幾年企業因財務內部控制管理不到位產生的諸多經營困境使得越來越多企業經營者開始重視財務內部控制。由此可見，民營企業建立完善的財務內部控制機制極其重要，所以本文針對民營企業財務內部控制的研究有著重要的實踐價值。

1 民營企業財務內部控制的重要性

在復雜多變的經濟大環境下，民營企業經營面臨的挑戰越來越多，企業管理水平、經營方式、財務內控制度會極大地影響企業的發展。從近幾年企業發展經營情況來看，企業制定完善的財務內控體系，對約束內部崗位人員日常行為，激發人員工作熱情，提高各環節工作質量、效率等有很大助力，也能夠因此促進企業實現規范運營，保障資金資源能夠充分發揮效用，從而擴大其盈利空間。

西方發達國家關于企業財務內部控制的研究基本上可以分為三個階段，一是對企業運營活動進行控制；二是以管理者為核心開展各種管控活動；三是實現綜合內部控制。整體來看，國外關于企業財務內控方面的研究更多地基于市場經濟發展現狀，開展動態、戰略性、全局性的財務內部控制，力求幫助企業獲得更多利潤。相比較而言，國內受市場經濟整體環境的限制，關于企業財務內部控制的研究起步相對較晚。1996年，財務部發布了《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》，指出內部控制是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保證資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。1999年《中華人民共和國會計法》的頒布正式以法律的形式提出實施內部控制的各項規定［1］。國內關于企業內部控制方面的研究存在一定的局限，結合企業財務、經營內容的研究仍然有著很大的進步空間。

2 民營企業財務內部控制的實踐問題

2.1 財務內控意識薄弱

部分民營企業經營者、管理者在實際運營決策中更加關注業務板塊，忽略財務板塊的重要價值，甚至部分企業高層認為財務基本職能局限于數據信息匯總、分析，并沒有認識到財務的高級職能，所以對于財務方面的管控并不嚴謹。企業存在這類現象是因為內部人員對財務內控價值認識不足，缺乏財務內控管理意識，尤其領導層并未真正了解財務部門深層次職能作用，所以新時代背景下企業內部財務部門職責仍然停留在以往管理的認知局限上，無法滿足當下企業發展的需求。這些企業不注重財務管理部門的高級職能，同樣不會過多關注財務內控的相關內容，導致企業無法有序開展財務內控活動，最終的財務管控效果自然不理想，也間接影響了企業整體發展經營效果。

2.2 財務管理機制不健全

理念高于制度，制度優于技術。在民營企業發展運營過程中，管理者的眼界決定了企業整體的發展方向，相關制度體系決定了企業長遠健康發展目標的實現情況。民營企業成立之初需要依據企業實力、發展現狀、戰略方向等制定完善的制度體系，指導后續工作的開展。從實際企業制度體系現狀看，部分企業并沒有制定完善可行的財務內控制度。一是崗位權責劃分不清晰。從理論角度講，財務部門需要設置多個崗位，分別發揮不同的會計、財務類工作職能，但是實際上部分企業并未設置具體的財務管理崗位，也沒有細化每個崗位承擔的工作職責、財務管理任務目標，使得崗位人員對自身權利、義務、任務目標等不夠了解。二是缺乏稽查管理制度。財務崗位人員開展財務管理工作監督制約不到位，久而久之財務崗位人員會越來越忽略財務相關制度體系，無法貫徹落實相關制度，導致企業整體財務管控水平較低。三是部分企業內部各崗位人員對財務內控價值理解不到位，在實際執行財務內控相關制度時頻繁出現執行不到位的情況，既影響了企業財務管理水平，也為企業發展埋下了更多隱性風險［2］。

2.3 預算執行剛性不足

部分民營企業內部并未全面落實預算管理工作，也無法借助全面預算實現高效的財務內控管理。主要體現為企業預算執行缺乏剛性。部分企業人員對財務預算管理價值不認可，所以無法嚴格遵循財務預算方案。還有部分企業雖然制定了全面預算管理機制和方案，但是并未考慮預算顆粒度差異，沒有在前期編制預算方案時充分調研顆粒度內涵，也沒有針對顆粒度分類精準編制預算方案，導致最終預算管理方案無法有效落地。部分民營企業為了省事，直接參照市面上已有的成套、常規、粗放的財務預算管理機制，沒有考慮企業自身發展情況和財務預算方案的可行性。

2.4 財務內控缺乏監督審計

部分民營企業財務內控工作的開展缺乏相應的監督管理機制，導致財務內控效果大打折扣，相關崗位人員也不會因為工作態度差、工作能力弱等受到相應的懲罰，導致企業整個財務內控工作較隨意。企業財務內控缺乏監管具體體現為缺乏單獨的監督審計部門，由財務負責人兼任審計崗位，違背了不相容崗位相分離的基本原則，可能出現監守自盜的風險，影響企業財務管理效果。監督審計是一項專業性的、系統性的工作，對任職人員的專業技能、道德水平有較高的要求，如此才能保障監管人員嚴格遵循相關制度。但是實際上許多企業缺乏專業的監督審計人員，無法形成監管人員、財務人員、業務人員相互協同、相互制約的關系，也無法充分發揮監管職能。比如，個別企業忽略對應收賬款的回收管控，并未安排專業的監管人員負責賬款回收催收、賬款記錄更新等監督管理工作，導致企業內部應收賬款回收存在較大漏洞，但各領導層人員卻未及時察覺，致使應收賬款長期未追回，演變為呆賬、死賬，始終存在于賬簿，直接損害企業經濟利益。

2.5 缺乏嚴格的培訓及考核機制

部分民營企業受限于自身經營規模，人力資源經費有限，上至領導、下至基層人員，在專業技能、工作經驗方面都存在一定的缺陷，無法充分發揮個人綜合技能實現高效管控。尤其部分財務崗位人員日常工作內容局限于業務活動后續記錄、匯總等簡單職能，并沒有對已有財務數據進行深入分析，難以為企業高層人員作出科學決策提供真實可靠的信息。再者，部分企業并沒有針對財務部門人員設置長效的在職培訓、考核機制，無法通過在職培訓提高財務人員個人綜合技能，也無法利用公平公正的考核機制，引導財務部門人員自覺主動學習相關領域專業知識、實操技能以更好地完成崗位任務目標［3］。

3 民營企業財務內部控制的實踐策略

3.1 增強財務內控意識

財務內部控制涉及的環境屬于企業軟實力基礎，民營企業要想增強財務內控意識、創造良好的財務內控環境，可從增強財務內控意識著手。一是民營企業要適當調整當下內部治理結構，避免“一股獨大” “一言堂”等現象的發生，使每個結構層級人員都能夠充分發揮自身職能作用，共同為企業提升財務內控水平、提高財務管理效率、增強企業內部競爭實力等提供助力。董事會、股東會、監理會之間要實現權力相互制約，共同推動企業發展。二是企業內部人員要充分認識財務內控的作用，并結合新時代企業發展需求，為財務人員賦能，所以財務人員要從思維模式上進行改變，樹立創新思維理念。三是財務人員要重視與業務人員的溝通交流，能夠站在對方角度考慮問題，增強業務財務黏性，深化業財融合。只有這樣企業財務人員才能夠更加全面地分析問題、解決問題，與時俱進，完成各自崗位財務內控目標［4］。

3.2 健全財務管理機制

民營企業要建立健全的財務管理機制，為財務部門人員規范開展日常活動、完成崗位任務目標提供強有力的參考依據。企業建立財務內控機制時，要遵循分級管控、效益為先的原則，即便是財務部門，其內部也涉及多個層級，需要相關崗位人員逐級完成各自內控任務目標。針對制定的內控任務目標定期逐級進行跟蹤和反饋進度，采取關鍵舉措，確保按時保質保量完成任務目標。民營企業經營的根本目的是獲得更多經濟效益，所以在建立財務內控機制時要融入效益理念，不能舍本逐末地一味控制成本而忽視產出，盡可能控制成本支出、擴大盈利空間。

3.3 加強預算全過程管控

為了更好地落實全面預算管理機制，企業要詳細劃分不同層級所肩負的預算管理職責，把預算全過程分為預算編制、預算審核、預算調整、預算考核評價四個部分，涉及的職能部門有總經理、財務總監、財務部門和其他職能部門諸多層級。具體分工如表1所示。

從內容上考慮，企業編制財務預算或其他板塊預算時，需要依據各板塊實際情況，選取合適的顆粒度。企業不同的發展階段、行業屬性及戰略選擇都會影響預算顆粒度（如編制部門預算的層級、具體產品還是歸類產品等維度），相對較高的顆粒度覆蓋內容較廣泛，預算更加精細；較低的顆粒度則相對粗放。但預算項目的維度和顆粒度并不是越精細越好，管理是需要成本的，企業在創業期、成長期的預算顆粒度可以相對較低，抓住重點實施預算控制即可；企業在擴張期、成熟期就需要更細的預算顆粒度。在行業屬性上，相對傳統的制造業相比于互聯網等行業需要相對較細的預算顆粒度；在戰略選擇上成本領先戰略相對于差異化戰略，則更需要細化預算顆粒度來精準識別和控制成本。所以預算顆粒度的準確選擇對科學、合理、精準編制預算方案有重要作用。在編制預算時從不同維度考慮，如時間維度、部門或業務維度、現金流維度、投資維度、成本維度、收入維度等，以保障預算方案的可行性，為后續預算執行提供強有力的支撐。

3.4 重視內部審計

民營企業財務內部控制制度的落實、執行還需要有可靠的監督審計做輔助，才能保障各崗位人員有序完成財務內控工作任務目標。企業可以單獨設置獨立于所有職能部門之外的監督審計部門，全面負責一系列制度體系落實的監管工作，如此所設置的審計人員并不受限于任何職能部門負責人的權力壓制，所以監督管理工作的開展相對更獨立、更公平。監督審計人員可以直接由董事會成員直接領導，相關的審計工作匯報也直接上報、反饋至董事會，如此較大程度上規避了中間職能部門領導主觀性干預，從而保障監督審計工作的科學高效開展。企業可以安排專門的監督人員負責監督管控應收賬款回收情況，強化應收賬款內部審計。監管人員在實際追查中發現客戶無力還款時，需要及時采取保全措施。識別客戶是真實無力償還，還是以無力償還為借口故意拖欠貨款，若為故意拖欠貨款時應及時找到有效證據作為突破口，在客戶無力償還時，考慮以房產、地產、股權、貨物、勞務抵債。對于房產和地產抵債應計算持有的稅務成本等，以股權抵債時需要深入了解股權的價值，如果持有的股權經營不善，可能造成后續的大額虧損，給企業帶來二次傷害。

3.5 重視財務人員管控

財務部門作為企業發展的核心部分，其中必然涉及一些核心崗位，為了避免個別人員長期任職關鍵崗位，掌握企業大量核心資源，企業需要采取輪崗管理方式，強制要求關鍵崗位人員任職滿一定期限后進行輪崗。輪崗既能夠保障各崗位人員學習更多的其他崗位專業知識技能，也便于企業更好地經營，實現優質人員長效發展。在輪崗中，各崗位人員也能更好地找到自身優勢，確定個人發展方向，便于企業組建優質、穩定的財務管理團隊。

為了保障企業財務內控控制人員能夠嚴格遵循相關制度體系、管控工作流程，需要制定與崗位職責、權利、義務相匹配的績效考核機制，并定期對財務人員進行考察，保障所有人員都能夠被公平對待，所得到的考核結果也能夠作為優化財務管理機制、提高人員綜合技能的具體參考依據［5］。

4 結語

民營企業強化財務內部控制，對優化企業財務管理制度、完成預期財務管理目標、經營管理目標、預防各項經營風險等有一定效用。前文著重分析了民營企業內部控制不足，后文則提出了優化策略，包括增強財務內控意識、健全財務管理機制、加強預算全過程管控、重視內部審計、重視財務人員管控等。希望本文關于企業內部控制話題的研究能夠幫助更多企業解決內控難題，實現財務高效管控。

參考文獻

［1］周寧. 基于財務內控視角的民營企業全面預算管理問題研究［J］. 老字號品牌營銷，2023（16）：161-163.

［2］全彩霞. 新形勢下民營企業財務內控體系優化研究［J］. 財訊，2023（12）：83-85.

［3］曾涓娟. 探討如何加強民營企業的財務內控管理［J］. 財富生活，2023（2）：118-120.

［4］谷鐵鋒. 關于中小民營企業財務內控制度的建立與完善分析［J］. 全國流通經濟，2022（10）：79-81.

［5］廖七林. 淺析中小民營企業財務內控存在的問題及對策［J］. 中國商論，2020（13）：123-124.