審計問題整改體系構(gòu)建的研究

［摘 要］隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和市場競爭的加劇，企業(yè)審計問題整改的重要性日益凸顯。企業(yè)構(gòu)建科學、合理的整改體系，不僅有助于及時識別和解決審計中發(fā)現(xiàn)的問題，還能提升企業(yè)的管理水平和市場競爭力。本文旨在探討企業(yè)審計問題整改體系構(gòu)建的方法，以期為企業(yè)的健康發(fā)展提供理論支持和實踐指導。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)審計問題；整改體系；審計問題整改

［中圖分類號］F239 文獻標志碼：A

在經(jīng)濟全球化的大背景下，特殊行業(yè)如金融、制造、建筑、信息技術(shù)等面臨著日益復雜的市場環(huán)境，這些變化對企業(yè)的管理提出了更高的要求，同時也增加了企業(yè)面臨的風險。因此，構(gòu)建一個科學、有效的審計問題整改體系，對于幫助企業(yè)識別和應對風險，提高運營效率具有重要意義。企業(yè)通過審計整改，不僅做到整改問題，也要把整改問題當作一次提高、突破的過程，更要完善制度、堵塞漏洞、源頭治理，形成審計整改閉環(huán)管理模式，充分利用審計成果推動企業(yè)治理水平和風控水平。因此，企業(yè)需要建立一套符合政府監(jiān)管要求的審計問題整改體系。構(gòu)建一個科學、實用的審計問題整改體系，有助于推動內(nèi)部審計督導整改，以提高審計整改質(zhì)量和效率。

1 審計問題整改體系構(gòu)建的必要性

審計問題指企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的不符合企業(yè)相關(guān)制度的問題，這些問題會給企業(yè)帶來不良影響，包括財務風險、聲譽損失等。因此，企業(yè)建立一套科學、全面的審計問題整改體系具有重要的意義。企業(yè)通過收集和分析相關(guān)數(shù)據(jù)，能夠了解問題的類型、頻率及影響程度。比如，如果數(shù)據(jù)分析顯示財務問題是主要的審計問題，則企業(yè)應在財務管理方面加強整改措施。企業(yè)應建立審計整改制度，明確審計問題整改工作的目標，在整改的過程中，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控問題，并采取相應的整改措施，這種有效的整改工作有助于企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范經(jīng)營［1］。

2 企業(yè)審計問題整改體系的構(gòu)建原則

2.1 客觀性原則

客觀性原則要求整改體系的選擇和制定必須基于科學的、可量化的數(shù)據(jù)和事實依據(jù)，這意味著企業(yè)在構(gòu)建審計問題整改體系時，應該依據(jù)實際情況，分析相關(guān)數(shù)據(jù)來識別潛在的審計問題，而不是憑主觀猜測或個人意見進行指標的制定。在企業(yè)內(nèi)部，應該建立嚴格的評價標準和評估方法，確保對于同一問題的評價結(jié)果是一致的、可比較的，避免主觀因素對評價結(jié)果的影響。同時，在指標的計算和評價過程中，還應充分考慮各方面的利益，確保結(jié)果公正。此外，企業(yè)在進行審計問題整改時，應遵循客觀、科學、公正的原則，不偏袒任何一方，不受個人或組織的影響，保證整改工作的有效性。

2.2 可操作性原則

可操作性原則是指企業(yè)在構(gòu)建審計問題整改體系時，要保證體系的設(shè)計和實施過程具有可操作性，以確保體系能夠有效地應用于實際工作，從而真正解決審計問題，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益。因此，整改措施應該充分考慮企業(yè)的實際情況和資源條件，避免過于理想化或不切實際的方案，確保整改措施能夠順利實施。整改措施應方便企業(yè)進行實際操作，避免過于復雜或煩瑣的流程，提高整改效率。此外，整改措施應該注重實際效果，能夠切實解決問題，避免形式上的整改，不能真正達到效果［2］。

2.3 明確性原則

明確性原則要求體系中的每一項內(nèi)容都必須具備明確的定義，以保障使用的一致性。對于每一個內(nèi)容，應該給出一個簡明扼要的名稱并給出具體的定義，以便使用者對內(nèi)容進行正確理解。例如，在企業(yè)審計問題整改體系中，一項內(nèi)容是“問題整改率”，其定義是在一定時期內(nèi)，企業(yè)根據(jù)審計報告中提出的問題完成整改所占的比例。企業(yè)對于每一個指標，應該準確描述其計算方法，以確保使用者能夠正確計算。比如，在企業(yè)審計問題整改體系中，其中一項內(nèi)容是“問題整改及時性”，其計算方法是“將問題整改完成的時間減去問題被發(fā)現(xiàn)的時間，并與規(guī)定的整改時限進行比較，計算出整改及時性的百分比”。

3 企業(yè)審計問題整改體系的構(gòu)建方法

企業(yè)應認真按照審計廳及上級單位的整改工作要求，在日常工作中可通過采取加強制度建設(shè)、召開專題會議、復核檢查等措施，扎實有效做好整改工作。企業(yè)通過進一步加強和改進審計整改監(jiān)督工作，健全完善審計整改工作機制，提升審計整改工作制度化、規(guī)范化水平，著力提高審計整改實效，真正發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用，更好地促進企業(yè)高質(zhì)量健康穩(wěn)定發(fā)展［3］。

3.1 建立協(xié)同合作機制

企業(yè)審計問題整改體系的構(gòu)建是一個系統(tǒng)性工程，涉及多個部門和環(huán)節(jié)。首先，明確審計問題整改的總體目標和具體目標?？傮w目標可以是提高企業(yè)的整體運營效率和風險管理水平，具體目標則可以是針對某一類問題或某一部門的整改要求。其次，可定期（半年、一年或必要時）將審計發(fā)現(xiàn)的問題進行共享，確保相關(guān)部門能夠及時了解問題的具體情況和整改要求。通過定期召開協(xié)調(diào)會議、建立跨部門工作小組等方式，共同推動審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實督辦。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題和整改目標，確定具體的整改指標，這些指標應該具有可衡量性、可操作性和可達成性。比如，可以設(shè)定整改完成率、整改時效性等指標來衡量整改工作的進展情況。針對每個審計問題，制訂具體的整改計劃。整改計劃應該包括整改措施、責任部門、完成時間等內(nèi)容，確保整改工作能夠有序開展。此外，各部門按照整改計劃的要求，認真執(zhí)行整改措施。在整改過程中，要注重數(shù)據(jù)的收集和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。在整改工作取得一定成效后，及時總結(jié)經(jīng)驗教訓，對整改體系進行持續(xù)改進和優(yōu)化，包括調(diào)整整改目標、優(yōu)化整改指標、完善整改計劃等方面的工作。同時，關(guān)注新的審計問題和風險點，及時將其納入整改體系進行管理。

3.2 建立整改會議機制

企業(yè)審計問題整改會議機制的設(shè)立是確保企業(yè)內(nèi)部審計整改工作有效進行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應根據(jù)實際情況，確定整改會議的召開時間和頻率?？梢远ㄆ谡匍_會議，如每月、每季度等，也可以根據(jù)實際需要隨時召開。會議參與人員應包括審計部門、業(yè)務部門、整改責任部門等人員，同時確保參會人員具備權(quán)威性和代表性，以推動整改工作的順利進行。在每次會議前，應設(shè)定明確的議程和討論重點。會議應圍繞審計整改體系的各項內(nèi)容進行討論，分析存在的問題和困難，提出具體解決方案和改進措施。此外，可針對上次會議的整改落實情況召開會議，對整改內(nèi)容進行跟蹤和評估，對未達到整改標準的問題進行重點討論和處理。同時，對新的審計整改問題進行研究和部署。

3.3 建立審計整改通報機制

企業(yè)審計問題整改體系是確保企業(yè)規(guī)范運作、防范風險、提高經(jīng)濟效益的重要機制。在這一體系中，審計整改通報機制發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。通過建立有效的審計整改通報機制，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)問題、明確整改責任、跟蹤整改進程，并最終確保整改效果的落實［4］。

審計整改通報機制的核心在于信息的及時傳遞和責任的明確。當審計發(fā)現(xiàn)問題時，相關(guān)部門應迅速響應，將問題詳細記錄并整理成整改通知單，這份通知單應明確列出問題的性質(zhì)、影響范圍、整改要求和期限，以保障整改工作的針對性和實效性。同時，通知單還應明確整改責任人和整改部門，確保問題能夠得到及時有效的解決。在整改過程中，企業(yè)應建立定期跟蹤和反饋機制。一方面，審計部門應對整改工作進行定期跟蹤，了解整改進度和效果；另一方面，整改責任人和部門也應及時向?qū)徲嫴块T反饋整改情況，確保信息的暢通和透明，這種雙向溝通的方式有助于形成有效的監(jiān)督合力，推動整改工作的深入開展。

此外，審計整改通報機制還應注重整改結(jié)果的評估和反饋。審計部門應對整改結(jié)果進行驗收和評估，確保問題得到徹底解決。同時，審計部門還應將整改結(jié)果及時通報給相關(guān)部門和人員，以起到警示和教育的作用。對于未能按時完成整改或整改效果不佳的情況，審計部門應提出相應的處理意見和建議，促使問題得到根本解決。企業(yè)通過建立完善的審計整改通報機制，形成發(fā)現(xiàn)問題、整改問題、反饋結(jié)果的良性循環(huán)，這不僅有助于企業(yè)規(guī)范運作、防范風險，還能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力。因此，企業(yè)應高度重視審計整改通報機制的建立和實施，確保其發(fā)揮應有的作用。

3.4 確定專人對接機制

企業(yè)應該根據(jù)審計整改工作的需要，指定專門的對接人員。對接人員應該具備相關(guān)專業(yè)知識和良好的溝通能力，能夠熟悉審計整改工作的流程和要求，并與審計部門和其他相關(guān)部門保持密切聯(lián)系。對接人員應該明確自己的工作職責，包括接收審計部門的整改通知、協(xié)調(diào)相關(guān)部門進行整改、跟蹤整改進展情況、及時向?qū)徲嫴块T反饋整改結(jié)果等。同時，對接人員還應該積極與審計部門溝通，了解審計整改工作的要求和標準，確保整改工作符合審計部門的要求。企業(yè)應該建立有效的溝通渠道，確保對接人員與審計部門和其他相關(guān)部門之間的信息暢通，通過電子郵件、電話、會議等方式進行溝通協(xié)調(diào)，保證整改工作的及時性和有效性。對接人員應該監(jiān)督整改工作的進展情況，確保整改工作按照計劃進行。審計整改工作涉及多個部門和崗位，如在整改過程中發(fā)現(xiàn)問題或困難，應該及時向?qū)徲嫴块T反饋，審計部門應根據(jù)實際情況與各部門之間進行溝通，確保審計整改工作落到實處。對接人員還應該對整改結(jié)果進行驗收和確認，確保整改工作符合審計部門的要求。此外，企業(yè)應建立信息共享平臺，實現(xiàn)信息的共享和溝通，為各部門提供便利的溝通途徑，以實現(xiàn)協(xié)作和配合。

3.5 強化一個考核機制

企業(yè)應制定具體的審計整改考核標準，包括整改的及時性、整改效果、整改措施的可操作性和持久性等，這些標準應該能夠客觀反映審計整改工作的實際情況，為考核提供明確的依據(jù)。企業(yè)應將審計整改情況納入部門績效考核體系，對整改工作表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個人給予相應的獎勵，對整改不力的部門和個人則采取相應的懲罰措施，這樣可以激勵各部門和個人更加重視審計整改工作，提高整改的效果。企業(yè)應定期對審計整改工作進行監(jiān)督和檢查，確保整改措施得到有效執(zhí)行。

此外，企業(yè)應充分利用年度業(yè)績考核，將審計問題整改工作納入考核指標，進一步壓實整改責任單位的整改責任，有效推動整改工作落實。

同時，定期對審計整改考核機制進行評估和改進，根據(jù)實際情況調(diào)整考核標準和獎懲機制，以確?？己藱C制能夠更好地適應企業(yè)的發(fā)展需要。

3.6 加強審計整改跟蹤檢查

審計整改工作不應僅停留在解決當前問題的層面，還應關(guān)注如何預防類似問題的再次發(fā)生。因此，企業(yè)應在整改工作完成后進行總結(jié)和分析，做好審計整改跟蹤檢查工作。充分利用審計管理系統(tǒng)，進一步加強審計整改跟蹤檢查的信息化管理，運用審計整改跟蹤方面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計、問題分析等信息化手段，不斷改進和提升整改工作的效率和水平。建立審計發(fā)現(xiàn)問題對賬銷號機制。第一，明確審計整改的責任人，通常是相關(guān)部門的負責人或管理層。第二，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，列出問題整改臺賬，制訂詳細的整改計劃，整改計劃應包括整改目標、具體措施、時間表等關(guān)鍵信息。計劃應確保整改工作的有序進行，并有助于確保問題得到全面解決。第三，根據(jù)整改計劃，責任人應組織相關(guān)人員實施整改措施。整改措施應具體可行，并與審計發(fā)現(xiàn)的問題相對應，在實施過程中，應注重數(shù)據(jù)記錄和證據(jù)收集，以便進行后續(xù)的跟蹤和評估。第四，對整改情況進行跟蹤，通過定期檢查、報告或會議等形式進行。在跟蹤過程中，如發(fā)現(xiàn)整改不到位或存在新的問題，應及時調(diào)整措施。第五，在整改措施實施一段時間后，應對整改效果進行“回頭看”。通過比較整改前后的數(shù)據(jù)、收集反饋意見或進行專項檢查等方式進行，整改“回頭看”結(jié)果將作為改進工作的依據(jù)，并為未來的審計工作提供參考。第六，企業(yè)應及時登記整改臺賬，對整改完成的問題進行銷號處理，確保問題得到徹底解決［5］。

4 結(jié)語

企業(yè)審計問題整改體系的構(gòu)建是一項復雜而重要的任務。企業(yè)應遵循科學性、系統(tǒng)性、可操作性和動態(tài)性原則，采用合理的方法構(gòu)建整改體系，以更加有效地進行審計問題的整改工作，提升企業(yè)的管理水平。未來，隨著企業(yè)環(huán)境和業(yè)務的不斷變化，整改體系也需要不斷完善和優(yōu)化，以適應新的發(fā)展需求。

參考文獻

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