民營企業內部控制體系構建的相關分析

近年來，民營企業發展迅速，企業規模與經營種類不斷增多。隨著市場經濟發展進入飽和狀態，民企的市場競爭壓力也逐漸增加。如何在激烈的市場競爭中脫穎而出，是當前民營企業應考慮的主要問題。從內部管理入手完善內部控制體系，是民營企業提升內控效率與市場競爭力的關鍵措施。目前，民營企業不斷根據市場經濟、政策法規的變化對內部控制體系進行優化改進，有效地提升了自身的內控效率，但在實際的內部控制管理工作中還存在較多漏洞需要彌補。因此，本文圍繞民營企業的現狀與中長期發展規劃，在闡述內部控制體系建設作用與原則的基礎上，從組織形式、內控活動、風險評估等角度入手，開展多元化的內部控制體系建設工作，以提升企業的內控效率與市場競爭力。

目前，民營企業已成為我國市場經濟發展的中堅力量，內部控制體系建設在民企工作中的重要性逐漸凸顯出來。通過完善的內控體系，有助于民企優化內部管理工作。科學合理的內部控制體系可以推動民企經營活動的正常運行，為各項活動夯實基礎。提高內控效率，還有助于民企實現“降本增效”的經營目標。當前市場經濟形勢瞬息萬變，民企在內部控制體系建設活動中應根據實際情況合理調整內控方案，以充分發揮內控體系的支撐作用。

民企內控體系建設的重要作用

提高民企財務報告準確性 加強企業的內部控制體系建設，使民企各項工作在完善的內控體系下進行。財務部門能夠獲得更準確的數據，從而提升財務數據報告的準確性。財務報告準確性的提升與各崗位人員職責劃分清晰、工作人員相互監督與制約、數據采集精準等因素有關。

提升民企核心競爭力 近年來，民企的內控體系建設逐漸趨于完善，企業內部管理與經營活動的程序更加的規范、流暢。經營活動中不必要的經營環節被刪減，有效地提升了經營效率，同時也提高了民企的核心競爭力。

提升民企經營水平 民企的內部控制體系建設方向不斷變化，有效地提升了內控體系的市場環境適應力，增強了民企在復雜經濟市場中的生存能力，也隨之提高了自身的經營水平。

民企內控體系建設的原則

合法、合規原則 所有企業的經營管理活動必須遵守國家規范。民企內部控制體系建設中的各項管理制度與條款應在國家允許的范圍內，以保證企業內控工作的順利實施。

全面性原則 民企內控體系建設應兼顧自身的財務、業務、人力資源管理等需求，以確保內控體系建設的全面性。

及時性、適應性原則 內控體系建設應遵守及時性與適應性原則。在內控體系的推行過程中，企業應根據工作需求合理調整內部控制體系，以確保內控體系與實際經營活動相契合，提高民企的內控風險預防效率。

民企內控體系建設的實踐策略

明確內控體系建設的組織形式 第一，董事會。民企董事會作為經營決策機構，應充分發揮各項職能。健全的董事會應具備財務、法律、內部審計與決策職能，民企若有重大事項應由董事會成員開會決定，經濟師可糾正不合理的內控措施，以保證企業決策的精準性。同時，董事會要與企業管理機構密切配合，全程監管民企的財務計劃、利潤分配與管理制度，以提高對企業內部工作的管控力度。第二，經理層。經理層是民企管理層的重要組成人員，負責執行企業的各項工作。經理層人員應與民企各職能部門人員保持順暢溝通，指導采購、財務、營銷、人事等部門的工作，以保證所有工作都在管理層的監督之下，進而提升對采購、經營、生產、研發等工作的控制效率。第三，內部控制部門。民企內部控制部門由管理層直接監管，負責執行內部控制的細化與執行工作。內控部門員工應具備項目評估、成本核算、會計分析、投標等專業化知識。內控部門負責人應根據員工特長與專業化程度，合理分配崗位職責：第一，內控手冊制作崗位，負責制作民企各部門的內控工作手冊；第二，內控監管崗位，根據企業規模設置對應數量的監管崗位，各崗位人員深入各部門進行工作監管，及時報告職能部門在工作期間存在的問題；第三，內控報告整理與分析崗位，負責督促各部門及時上交財務、業務數據報表，并將各類數據及報表進行整理、分類，形成內控分析報告；第四，內控報告審計崗位，不定期地對各部門的內控報告進行抽查審計，根據部門工作情況及時向管理層匯報內控失效狀況。第四，財會部門。民企財會部門在內控體系建設中發揮著重要作用。財會部門的職責包含財務核算、財務控制、財務監管等。財務部門要設置管理會計崗位，管理會計參與各部門的業務流程監管，對各部門業務實現動態化監管。管理會計在發現部門業務活動存在不合理之處時，應及時上報，管理者要督促職能部門及時改進工作。

健全內控風險評估體系

第一，風險管理系統。民企在內控體系建設中最重要的便是構建風險管理系統，依托風險管理系統有助于企業及時探查內控風險，提高內控效率。民企應結合實際經營情況構建科學合理的風險管理系統。首先，由財務、預算、人資、研發等部門抽調優秀員工，組成風險管理小組，負責定期或不定期地對各部門及崗位進行風險監管。其次，風險管理小組成員要相互配合，對業務部、財務部、人力資源部、行政部等多個部門的運營情況進行監測，及時捕捉風險并提出風險應對建議。

第二，識別風險。風險管理小組可通過不同的方法來對內控風險進行識別。首先，向法律顧問、外部審計師進行咨詢，分析民企在經營中可能存在的內控風險。其次，風險管理小組成員分散到民企內部各個部門，參與各部門的工作，在實際工作中探查內控風險，并定期上報風險分析報告。最后，通過參加行業協會、突擊檢查、階段性工作分析等方法來精準識別風險，助力企業提升內控效率。

第三，制定風險應對方案。根據識別到的內控風險采用規避、降低、分擔風險的原則，制定與風險對應的應對方案，并在后續經營活動中落實風險應對方案。

加強內控活動的優化 第一，優化資金活動。民營企業資金內控活動的優化，應重點優化資金審批、關聯方借款、預付賬款等環節的控制：首先，資金審批需要專門的部門負責，每筆資金的支出無論金額大小，都需要經過專門的部門審批。在審批中發現問題應及時向上級領導反饋，異常資金支出應落實到責任人，若責任人無法出具資金支出的詳細說明書，領導有權對此作出處罰。其次，民企關聯方借款必須簽訂借款合同，在合同中必須明確標注借款金額、借款利息、稅務等內容，關聯方借款格式、借款利息上限必須滿足要求，以避免借款合同發生稅務或法律糾紛。最后，民企預付賬款應及時到位，預付賬款申請時必須提供完整的資料清單，包括付款審批單、采購訂單、開戶許可證等，同時明確預付賬款發票的沖銷時間、設備類的驗收與開票時間點。此外，民企要杜絕賬外的資金收支行為，所有的資金業務必須計入企業賬務。

第二，優化采購環節。民企采購內控活動的優化可從以下方面出發：首先，民企應建立規范的采購管理制度，優化采購驗收管理工作。民企采購部門要根據實際庫存與業務采購的實際情況，定期制作采購規劃，將各類物資采購量控制在合理范圍內。采購人員、財務人員協同工作，規范采購計劃申請、審批、市場調查、簽訂合同、物資采購等工作流程。在采購物資尾款支付階段，采購員必須全面驗收物資質量，按照采購驗收標準文件逐一核對，驗收合格的物資進入企業倉庫后，采購員應及時給供應商結算尾款。其次，采購環節各崗位的設置應遵循“不相容崗位分離”原則，采購計劃編制、計劃審批、市場調研、簽訂合同、尾款支付等均應設置對應崗位，將采購與收貨、合同簽訂與談判、價格調動與尾款支付等職能分離開來，降低采購活動中的各種風險，提高采購內控效率。最后，采購部門在條件允許的情況下可執行定期輪崗。員工在每個崗位上工作一段時間，可以了解不同崗位的工作方式與內容，同時鍛煉員工的工作能力，也避免了員工長期在某個崗位工作而出現消極怠工的思想。

第三，優化銷售環節。民企要全面把控銷售業務發貨前、中、后的風險，才能降低企業的內部控制風險。企業可從發貨階段與銷售后階段入手，提高對銷售環節的控制力度。一方面，民企可以依托信息技術來構建發貨信息化系統。發貨管理員每日將要貨看板錄入系統，銷售訂單下推“發貨通知單”，企業倉庫管理員根據通知單備貨，備貨完成后產品出倉，打印物流單據后進入物流，實時監測物流信息，直至貨物送到客戶手中。另一方面，在銷售后的結算階段，銷售經理要與客戶仔細核對貨物明細，在信息化系統中查詢并打印寄售倉庫余額表、寄售發貨結算報表。核算完成后，企業要與客戶做好結算工作，客戶支付物資款項后，系統將自動生成銷售應收單，企業銷售會計審核應收單，同時在稅控電腦上開具銷售發票，同時生成應收單憑證，方便后續入賬。

第四，全面預算管理的強化。民企的采購、銷售、生產等活動都需要先預算再實施。企業可從客戶、財務、業務流程、學習與成長角度入手，逐步分解預算目標，實現企業預算的全面管理。民企每月要進行預算考核與監督工作，以月度為單位每月更新財務報表，每月底核算并生成財務數據，與同期預算數據進行對比，重點標注數據異常點，分析財務數據與預算計劃不一致的原因，并提出相關補救措施，為后續預算執行工作的改進提供精準的數據支持。此外，企業可將預算執行結果與員工績效考核指標掛鉤，對預算執行結果優異的員工可以適當上浮獎金，以激發員工的工作積極性。

第五，優化資產及合同管理。民企資產與合同管理工作的優化，可從以下方面著手：首先，資產管理崗位應按照不相容職責進行設置，例如倉庫管理與物資需求人員不能設置成一個崗位，以避免物資需求人員自行調撥物資，導致賬實不符的情況發生。其次，固定資產管理活動必須嚴格按照授權審批制度執行，將固定資產的抵押、審批等程序劃分為常規授權與特別授權。民企可按照經濟業務的輕重緩急區分常規與特別業務，然后按照既定程序執行審批工作，審批流程由多個崗位的工作人員協同完成，避免單人審批和決策造成決策風險。最后，控制合同管理的關鍵點包括合同內容制定、蓋章流程、合同編號、合同記錄等關鍵要素，所有的合同關鍵點都需要加強控制。同時，企業要定期跟蹤合同履行情況，分析合同履行中存在的風險點，以在后續合同管理工作中進行針對性的改進與調整。

優化內控體系建設的信息溝通機制第一，優化內部溝通。民企內部應構建“自上而下”的溝通機制，利用信息化系統加強上下級之間的連接。高層管理、中層管理和基層員工全部下發一個系統登錄賬號，各崗位人員定期在系統中上傳工作進度，以便高層與中層管理者實時監測員工的工作情況，從而提高內部管理效率。同時，民企要定期召開不同層級工作人員的座談會，例如中高層、中基層座談會，了解基層員工與中層管理人員的真實想法，搜集員工建議，對企業的內部工作進行合理調整，進而提高企業的管理效率。此外，企業可根據內部管理需求構建內部信息交流群，鼓勵員工在群內交流相關信息，避免上下級溝通不暢，增加溝通成本。

第二，加強橫向溝通。民企各職能部門要構建內部溝通系統，信息化系統應根據各部門的職能需求分為對應的子系統，各子系統之間要構建特有的溝通渠道。各部門之間有需求時可自行溝通，例如有設備調配需求時，各部門之間可先行溝通，經協商一致后上報資產管理部門進行登記即可。

第三，優化外部溝通。民企應加強與供應商、客戶、第三方審計機構等外部溝通。企業與供應商定期交流，相互傳遞信息，做好價格調整、合同簽訂續約等工作。民企積極配合第三方審計機構工作，及時調整審計中存在的賬務問題，降低審計風險。同時，民企要與客戶做好溝通，按照程序做好貨物運輸、賬款回收、信用管理等工作。

監督管理優化 第一，設立內部審計機構。

民企內部審計機構建立后，應保證機構的獨立性與權威性，審計機構由財務部、各業務部負責人組成，各部門負責人相互協調工作，按照制度規定認真履行審計工作。

第二，建立多維度交叉監督體系。在內部審計的基礎上，企業應引入社會部門對內部工作進行監督。銀行、審計、稅務等多個部門都可對民營企業的經營活動進行監督，以發現經營活動中存在的異常情況并及時指出。

民營企業作為我國經濟發展的中堅力量，加強內部控制與管理工作是提高民企內控效率、促進企業健康可持續發展的關鍵。民企內部控制可從財務、業務、信息化等角度進行創新，持續完善內控體系，落實各項內控工作，進而提高企業的核心競爭力。

（作者單位：杭州城北口腔醫院有限公司）