企業財務報表分析中存在的問題及其對策

企業財務風險對投資者和債權人的權益產生直接影響，因此，企業必須持續強化其財務報表分析，以充分挖掘財務數據的價值。本文旨在探討企業財務報表分析中存在的問題及其應對措施，以期推動企業可持續發展。

近幾年，隨著經濟的迅猛發展，市場競爭也變得愈加激烈。為了應對市場挑戰，企業必須不斷改變經營觀念，創新管理方式，致力于將財務報表分析做得更好，以保證企業的正常運作。然而，從目前的情況來看，企業財務報表分析還存在著諸多問題。本文從財務管理體系、財務人員以及財務分析方法等方面，探討企業財務報表分析優化措施，從而提高企業的財務管理水平。

一、企業財務報表分析概述

（一）企業財務報表對于企業的重要性

企業財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注。第一，資產負債表顯示的是資產、負債以及所有者權益的構成。通過分析資產負債表，可以對企業的資本結構，即債務性資本和權益性資本各自的比重有一個大致認知。同時了解企業的資產結構，也就是流動資產和非流動資產的比重，從而分析目標企業的償債能力、未來的利潤空間以及各種資產項目的質量等。

第二，利潤表是企業在某一段時間內的經營業績。通過對利潤表的分析，可以度量一段時間里企業的經營狀況、盈利能力和投資價值。這有助于評估管理人員的工作業績，同時也能夠為管理人員制定經營決策提供依據。

第三，現金流量表是指在某一特定時期內，企業現金流量的增加或減少。通過對現金流量表的分析，可以更好地理解企業經營活動、投資活動以及籌資活動中的現金收入和支出。這有助于財務人員分析企業變現能力和支付能力，從而掌握企業生存能力以及應變能力。

第四，所有者權益變動表是指在某一特定時期內，企業所有者權益變化的綜合反映。通過對這張表的分析，可以使企業了解到，隨著營業收入和利潤的增加，企業所有者權益是怎樣改變的。

第五，附注，通常意義上來說，就是財務報表的“使用說明書”。通過對附注的分析，可以找出一些財務報表中不能很好地表述的內容和項目，從而加深對企業的認知。

（二）企業財務報表分析方法概述

企業財務報表分析方法主要有結構分析、趨勢分析、對比分析、比率分析等。這幾種方法都有其側重點，企業要根據發展的不同階段、不同的經營特點，選用合適的分析方法。

首先，結構分析方法，也稱為縱向分析，是根據各部分在整體中所占比重來考察報告中各項構成比例是否合理。

其次，趨勢分析法，也稱為水平分析，是指通過對變化量和變化速率的計算，來尋找相關工程的變化趨勢。

再次，所謂比較分析，就是指通過設定各種衡量標準，對各種資料進行對比，從而找出問題所在。常用的標準有：本企業的歷史基準、預算基準以及同行業內同類企業的基準。

最后，比率分析法就是運用各種財務指標，如償債能力、盈利能力、營運能力以及發展能力等來分析企業。

二、企業財務報表分析對企業經營管理的重要性

（一）為財務管理打下堅實的基礎

財務報表的分析過程，就是對各種財務數據、會計信息以及綜合財務指標的整合、處理、判斷以及預測的過程。財務部門在此過程中，全面準確地統計相關經濟活動的成本投入、收支情況，使管理層能夠直觀地了解企業的財務狀況和經營狀況，以及時發現財務問題，并據此優化與調整財務管理方案。因此，財務報表分析可以看作是一種基本的信息服務工作，能夠為企業提供更精確、更全面的財務信息，從而有效提升企業的財務管理水平和質量。

（二）有效預防企業財務風險

在市場經濟中，財務風險是一種客觀存在的現象。因此企業在制定財務風險控制目標時，不能盲目追求低風險，而是要以成本效益為基礎，將財務風險控制在合理可接受的范圍內。通過對財務報表指標的分析，可以展現企業盈利狀況、償債能力以及運營能力，并在此基礎上，采用適當的管理方法和措施，以提升企業財務風險防范水平和能力，從而有效預防財務風險問題。

首先，收益情況能反映企業各年收益水平的變化，以及在開發、經營過程中出現的問題。

其次，償債能力是企業進行投資和決策的最優選擇，有助于調整資本規模，以達到最優分配資本的目的，進而加強對財務風險的控制。

最后，經營能力能夠反映企業資產的分布狀況和周轉利用狀況，同時也能夠將其與流動負債相匹配，以此來反映企業流動資產的變現能力，防止企業短期償債能力不斷下降，進而對其資產規模進行合理的調整。

三、企業財務報表分析中存在的問題

（一）財務報表分析人員專業素養參差不齊

當前，大部分的財務報表分析工作都是依賴于手動操作，因此財務報表分析結果呈現會受人為影響。首先，財務報表分析人員需要具備科學的分析方法，同時還要具備較強的理論基礎和相關實踐經驗。但企業財務報表分析人員職業素質參差不齊，即使是對同一份財務報告，不同的報告分析人員提取到的重要信息以及提出的觀點也不一樣。所以，財務報表分析人員需要全面提高專業素質。

其次，部分企業缺少完善的監管體系，無法有效約束財務報表分析人員的行為。不僅是在數據采集上，更主要的是在進行分析時，可能會出現套用分析模板，或者人為篡改相關數據指標，進而造成財務報表分析結果不夠真實、準確。

（二）分析方法不夠科學合理

通常，財務報表分析方法有比率分析法、趨勢分析法、比較分析法等，這些財務報表分析方法各有利弊，因此要求財務人員能夠科學靈活應用。然而，在現實中，很多財務人員并沒有科學掌握與應用這些分析方法。以比率分析法為例，財務人員對以往的經濟活動進行分析，是一種事后分析方式，依賴的大部分都是歷史數據，存在一定的滯后性。因此采用這種分析方法，很難起到預測與評價的作用。又如趨勢分析法，這種方法與比例分析法相比，雖然不會出現滯后現象，但也有局限性。趨勢分析法是指財務人員直接對財務報表中所展現的數據進行分析，分析時會參照其它不同時期的財務報表數據。然而，由于計算方法、計價方法、市場通脹通縮規律等因素影響，各階段財務報表數據并不能得到充分保證。

（三）對財務報表的分析滯后

財務部門在對財務報表進行分析時，所依賴的數據以歷史數據為主，因此并不能真實精確地反映企業目前的財務狀況和經營情況。特別是在進行數據統計時，財務報告中的數據大部分都是用貨幣來計量，而在實際生活中，流通貨幣都是有時間價值的，會受市場通貨膨脹或通貨緊縮影響。當某些長期資產項目在市場價格規律的作用下發生相應變化，就會造成財務報表數據與真實情況不一致，從而不能準確預測判斷企業的財務發展狀況和管理趨勢，存在明顯滯后性，這極大地降低了財務報表的分析價值。

（四）未能最大限度發揮信息技術的作用

當前，部分企業財務報表分析，在處理資料和數據方面，對財務人員仍然存在很大依賴。處理過程繁瑣，工作壓力大，耗時耗力，分析效率不高，且分析效果不佳。此外，一些財務人員也不能充分認識到信息技術的特征與優勢，因此無法深入研究與分析財務報表分析相關模塊內容。

（五）忽視對非財務指標的分析

部分企業的財務報表分析，往往只注重財務指標分析，而忽視非財務指標。同時有些非財務指標無法量化，使得研究更加困難。此外，由于行業不同，其對企業的實際影響也各不相同。有些企業沒有足夠重視創新能力和產品質量的分析，還有部分服務業在進行資產收入指數和資產負債率的分析時，往往忽略客戶滿意度這一指標，只注重銷售利潤與利潤，對通脹、利率變動的分析較少。目前，單純的財務指標分析已經不能滿足企業發展的現實需要，這極大地限制了財務報表的分析效果。

四、企業財務報表分析優化措施

（一）建立完善的財務管理體系，提高財務人員專業素養

首先，建立完善的財務管理體系，包括會計核算、預算、分析以及內部控制等內容。該體系應明確崗位職責、執行程序。管理流程等。同時強化財務內控，以保證財務信息的真實性和準確性。

其次，財務人員作為企業的核心，其自身素質與能力直接關系到企業能否取得好的業績。所以，企業要加強財務人員的培訓，培訓內容包括財務理論知識、軟件使用、財務法律法規等，從而提升財務人員專業素養，進而提高工作效率。

再次，強化財務人員職業道德，使其能夠客觀公正地反映企業實際運營狀況，對企業整體經營過程有一個完整的認識，將企業全流程從數據中融會貫通。通過改進過去運營過程中的不合理性，從而對企業發展與業績起到積極作用。

最后，提高企業管理層的認知，使其充分認識財務報表分析的重要意義，以加大重視力度。財務報表分析就是對企業進行一次全方位檢查，從而發現問題，并找到解決方案。

（二）優化財務報表分析方法

從本質上來說，財務報表分析是對某些財務信息數據的一種靜態表現，但所體現的資金流量、盈利情況以及償債能力都是處于動態發展與改變之中的，因此在進行財務報表分析時，不能只是單純靜態表達，要采用靜態與動態相結合的方式。

首先，采用比率分析法，對部分歷史數據進行靜態分析。同時動態分析現階段某些數據，充分考慮到各種數據間的相關性、對比性，重點體現出動態的變化規律和過程，從而最大程度地優化分析效果。企業在進行財務報表分析時，應結合經營和銷售情況，以及時發現企業存在的問題，從而有效解決問題。

其次，多元化是企業產品類型的最大特征，財務人員之間的溝通會影響到產品市場銷量和邊際貢獻率，基于這一點，綜合分析相關結論。例如，當產品需求較大時，是否需要加大投入；如果出現虧損，是否要停產。這樣才能更好地優化資源分配。此外，在進行財務報表分析時，也要堅持業財融合的原則，充分認識企業性質，從而提高分析效果。

（三）提高財務報表分析的時效性

為提高財務報表分析的時效性，可以進一步縮短財務報表周期，采用每月上報形式，對財務指標，如營業收入、貨幣資金等進行分析上報。同時科學運用專題匯報模式，全面理解實際投資、融資指標，并將其與現金折扣率相結合，綜合探討融資的可行性。充分利用時間價值，以提高財務報表數據的時效性。此外，還應合理運用多種信息技術，從而為提高數據共享能力打下堅實基礎。

（四）強化財務報表分析的信息化

當前，隨著信息科技的飛速發展，逐步進入信息化、科技化和智能化的時代。在這種情況下，企業必須順應時代發展趨勢，運用現代化技術，推動財務報表分析的信息化發展。運用互聯網、大數據技術，構建一個涵蓋企業財務預算、財務管理、成本管理等與企業財務工作有關的信息體系。

首先，利用信息技術搭建財務報表平臺，實現財務報告數據分享，從而使財務報表分析人員能夠及時了解企業財務報表。

其次，運用大數據技術對企業財務報表進行分析，從中找到有用數據，同時深度分析和比對數據，并將其與同行業其它企業進行比較。

最后，利用技術方法來進行數據共享，使各個部門和每個工作人員都能夠實時瀏覽這些信息資料，從而加強交流，打破信息屏障，進一步提高工作效率。

（五）重視非財務指標分析

非財務指標分析能夠有效完善企業財務報表分析中的弊端，充分地融合財務指標與非財務指標這兩個因素，可以將企業的實際情況全面呈現出來。從貨幣計量模式來說，財務報表中的非財務指標得不到有效反映，然而非財務指標對于企業的發展有著十分關鍵的意義；從服務行業方面說，需要充分關注多個因素，比如客戶滿意度和服務質量等；相關商貿企業需要不斷提高對利率浮動和人力資源等因素的重視。

結語：

財務報表分析是實現財務管理目標的一條重要途徑，因此企業管理者應對財務報表分析給予足夠的重視，從財務報表分析中，著眼于企業現在，展望企業未來，充分發掘企業優勢，以提升企業核心競爭力，從而為企業發展提供高層次、高質量的數據支持。