國有企業內部經濟責任審計分析

隨著經濟全球化和市場競爭日益激烈，國有企業作為國家經濟發展的重要支柱，其內部經濟責任審計顯得尤為重要。內部經濟責任審計不僅是對國有企業經濟活動的一種監督，更是確保國有資產保值增值、防范風險的重要手段，深入剖析和評估國有企業內部經濟責任的履行情況，可以及時發現和糾正問題，促進企業管理的規范化和科學化，同時也有助于增強企業的透明度和公信力，為企業的持續健康發展提供有力保障。由此可見，對國有企業內部經濟責任審計進行研究，具有重要的現實價值。

國有企業內部經濟責任審計工作內容分析

國有企業經濟責任審計工作的內容涵蓋多個方面，以確保企業運營的透明度和規范性，具體的工作內容如下：

財務報表：此為審計的核心，要求對企業財務報表的真實性、完整性和準確性進行嚴格審查，以揭示企業的財務狀況和經營成果。

財務管理：審計關注企業的資金管理、成本控制和預算編制等方面，以確保企業資金的安全和有效使用。

內部控制：旨在評估企業內部控制制度的健全性和有效性，防范和減少風險。

經濟責任考核：是對企業領導人員經濟責任履行情況進行考核和評價，以促進其盡職盡責地履行經濟責任。

現階段國有企業內部經濟責任審計中存在的不足

一、容錯機制構建缺失

在國有企業內部經濟責任審計中，容錯機制缺失是一個顯著的問題。容錯機制是指在審計過程中，對于因客觀條件限制或不可抗力因素導致的非主觀性錯誤或偏差，能夠給予一定的容忍和糾正空間，以確保審計工作的順利進行和審計結果的客觀公正。但在當前的國有企業內部經濟責任審計中，這一機制并未得到充分的重視和構建，容錯機制的缺失導致審計人員在面對復雜多變的審計環境時，往往過于謹慎和保守，不敢輕易做出判斷或決策，限制了審計工作的靈活性和效率，使得一些重要的審計線索和證據可能被忽視或遺漏。容錯機制缺失增加了審計工作的風險，由于無法容忍審計過程中的非主觀性錯誤或偏差，審計人員往往需要承擔更大的責任和壓力，影響審計人員工作積極性和創造力，導致審計結果的偏差或失真。此外，容錯機制的缺失還可能導致審計工作的僵化和保守，因無法容忍錯誤或偏差，審計人員會過于依賴既定的審計程序和方法，而忽視對于新情況、新問題的探索和嘗試，該種僵化的審計模式不僅無法滿足國有企業快速發展的需求，還可能影響審計工作的創新和發展。

二、審計模式有待更新

隨著國有企業改革的不斷深入和市場競爭的日益激烈，傳統的經濟責任審計模式已難以滿足現代企業管理的需求，但在當前的國有企業內部經濟責任審計中，審計模式的更新滯后是一個普遍存在的問題。傳統的經濟責任審計模式過于注重事后審計和財務審計，只能發現已經發生的問題和損失，卻無法對潛在的風險和問題進行預警和防范，且過于關注財務數據，忽視企業經營決策、內部控制、風險管理等方面的審計。傳統的經濟責任審計模式對信息化技術的應用還停留在初級階段，無法充分利用大數據、云計算等先進技術進行審計數據的收集、分析和處理，影響審計工作的效率和準確性，遺漏一些重要的審計線索和證據。此外，傳統的經濟責任審計模式還缺乏對國際化經營環境的適應性，對國際化經營環境的審計還相對較少，缺乏對國際會計準則、稅收政策、法律法規等方面的了解和掌握，影響審計工作質量和效果，增加企業的風險和損失。

三、審計評價體系缺略

審計評價體系是指對審計結果進行客觀、公正、全面的評價和分析的體系，對于指導審計工作的改進和提升具有重要意義。但在當前的國有企業內部經濟責任審計中，審計評價體系的缺略主要表現在以下幾個方面：

審計評價體系缺乏科學性和系統性。在當前的國有企業內部經濟責任審計中，審計評價往往只關注財務指標和經濟效益的評價，而忽視了對企業社會責任、環境保護、員工權益等方面的評價，無法全面反映企業的真實情況和潛在風險。審計評價體系缺乏可比性和可操作性。由于缺乏統一的審計評價標準和指標體系，不同審計項目之間的評價結果往往難以進行比較和分析，受到審計評價指標過于籠統和模糊因素影響，審計人員在實際操作中難以準確把握和應用。審計評價體系缺乏及時性和動態性。審計評價只關注事后評價和總結，并未做好審計過程中的動態監控和實時反饋，不能及時發現和糾正審計過程中的問題和偏差，影響審計工作的及時性和有效性。

國有企業內部經濟責任審計深化措施

一、構建完善的審計容錯機制

在國有企業內部經濟責任審計深化過程中，構建完善的審計容錯機制是確保審計工作高效、公正運行的重要一環，不僅有助于激發審計人員的積極性和創新精神，還能在一定程度上減輕審計人員的工作壓力，提高審計工作的質量和效率。引入容錯機制意味著在審計工作中，對于審計主體在合理范圍內的失誤和過錯，給予一定程度的寬容和糾正，并非放任不管，而是基于對審計工作的理解和尊重，允許審計人員在不違背原則的前提下，進行必要的探索和創新，鼓勵審計人員敢于嘗試新方法、新思路，推動審計工作不斷創新和發展。建立健全審計糾錯機制，及時發現和糾正審計工作中的錯誤和偏差，確保審計結果的客觀、公正和準確，加強審計過程中的質量控制，建立定期和不定期的復核制度，對審計結果進行多層次的審核和把關，且對于發現的錯誤和偏差及時進行糾正和補救，防止問題擴大化。

二、著重創新審計工作模式

在國有企業內部經濟責任審計中，創新審計工作模式是推動審計工作向更高水平發展的關鍵所在，因此著重創新審計工作模式成為深化國有企業內部經濟責任審計的重要措施之一。具體的創新重點如下：

一是強化“任中審計”，提高審計時效性。通過定期開展現場審計，加強對關鍵崗位人員的審計監督，確保其履行職責、遵守法律法規和企業規章制度，引入第三方審計機構參與“任中審計”，提高審計的獨立性和客觀性，確保審計結果的公正性和可信度。

二是構建“1+N”責任審計模式，拓寬審計范圍。“1+N”責任審計模式中的“1”代表財務審計，是經濟責任審計的基礎和核心；“N”代表其他特定領域的審計內容，如經營決策審計、內部控制審計、風險管理審計等。這種審計模式能夠全面反映國有企業的運營狀況和風險情況，為企業的決策層提供全面、準確的信息支持，且通過拓寬審計范圍，還可以發現企業在經營管理中存在的問題和不足，為企業的改進和發展提供有價值的建議。

三是重視先進信息技術的應用，提升審計效率和質量。隨著信息技術的快速發展和普及，越來越多的企業開始采用先進的信息技術進行管理和運營，國有企業內部經濟責任審計中，也應重視先進信息技術的應用，以提升審計效率和質量。其一，應建立審計數據管理系統，將企業的財務和業務數據集中管理、統一分析，通過數據管理系統，審計人員可以方便地獲取所需的審計數據和信息，提高審計工作的效率，對數據進行深度挖掘和分析，發現隱藏在數據背后的問題和風險。其二，應探索人工智能、大數據等技術在審計中的應用，幫助審計人員快速準確地處理大量數據和信息，提高審計工作的準確性和效率，如通過大數據分析技術，可以對企業的經營數據進行全面、深入的分析，發現潛在的風險和問題；通過人工智能技術，可以實現自動化審計和智能審計決策，提高審計工作的智能化水平。其三，還應加強對審計人員的信息技術培訓，對審計人員進行相應的培訓和教育，通過培訓和教育，使審計人員掌握先進的信息技術知識和技能，提高其綜合素質和審計能力。

三、建立新的審計評級體系

在國有企業內部經濟責任審計深化過程中，構建一個科學、公正、高效的審計評級體系至關重要，不僅有助于客觀評價國有企業的經濟責任履行情況，還能促進企業內部管理的規范化、透明化，進一步提升企業的社會責任感和公信力。具體而言，應該從下述幾個方面展開：

一是設定評級指標。審計評級體系的核心在于設定科學合理的評級指標，這些指標應全面覆蓋國有企業經濟責任履行的各個方面，包括但不限于財務管理、合規經營、社會責任、環境保護、創新能力等，且指標的設置應具有一定的前瞻性和引導性，能夠反映企業發展的潛力和方向。在設定評級指標時，還應注重定量與定性相結合，以具體的數據來衡量企業的經濟責任履行情況，如財務報表中的各項指標、社會責任報告的披露情況等；而定性指標則可以從企業的管理文化、戰略規劃、創新能力等方面進行評價。

二是制定評級標準。評級標準是評級體系的重要組成部分，其規定了各項評級指標的具體評價要求和標準，因此制定評級標準時應充分考慮國有企業的實際情況和行業特點，確保標準的合理性和公正性。評級標準應具有可操作性和可衡量性，能夠清晰地指導審計人員對各項指標進行評價，因而標準應具有一定的靈活性，能夠根據企業發展的實際情況進行適當的調整。

三是設立評級機構。評級機構是負責實施審計評級工作的專門組織，設立評級機構時應確保其具備獨立性、專業性和權威性，并由具備豐富經驗和專業知識的審計人員組成，工作人員應熟悉國有企業的運營管理和經濟責任履行情況，客觀公正地進行評級工作。此外，評級機構應建立健全的內部管理制度和工作流程，確保評級工作的規范性和有效性，其間加強與相關監管部門的溝通和協作，共同推動國有企業內部經濟責任審計工作的深入開展。

四是定期評級和公示。為了保持評級體系的持續性和有效性，應定期進行審計評級工作，可以根據國有企業的實際情況和行業特點來確定，但一般不應超過一年，審計人員也應嚴格按照評級標準和要求進行評價，確保評級結果的客觀公正。此外，評級結果應及時進行公示，接受社會各界的監督，公示內容應包括企業的評級結果、評級指標得分情況、存在的主要問題及改進建議等，利用公示讓公眾更加了解國有企業經濟責任履行情況，促進企業不斷提升管理水平和社會責任感。

五是動態調整評級結果。隨著國有企業的發展和外部環境的變化，企業經濟責任履行情況也會發生相應的變化，因此審計評級體系應具有動態調整的功能，能夠根據實際情況及時對評級結果進行修正和調整。此外，評級機構還應加強對國有企業的跟蹤監測和評估，及時發現并解決潛在的問題和風險，最終為企業的健康穩定發展提供有力保障。

綜上所述，在國有企業內部經濟責任審計的深化過程中，構建完善的審計容錯機制、著重創新審計工作模式以及建立新的審計評級體系是不可或缺的三大關鍵措施，這些措施共同構成了國有企業內部經濟責任審計體系的核心，旨在提高審計效率、確保審計質量、促進國有企業的健康發展。未來，隨著改革的深入和市場的變化，國有企業內部審計人員應不斷做進一步的完善和優化，最終為國有企業內部經濟責任審計提供更為堅實的保障。（作者單位：張家口銀行股份有限公司）

（責任編輯：趙新江）