社保基金財務管理內控機制的問題及優化措施

內部控制是保證社保基金安全，提高社保基金利用率，了解社會保障工作狀況的重要方式。為此，相關部門和單位要建立健全社保基金內控工作制度，創新社保基金內控方式，完善內控工作運轉體系，進一步強化社保基金日常管理。本文從社保基金內控的現狀出發，基于現代化內控工作方式提出社保基金管控方法，化解社保基金管理中的風險因素，為社會提供更好的福利保障。

加強社保基金內控管理的意義

首先，加強社保基金內部控制，可以保證社保基金足額發放，保障公民依法得到社會的物質幫助，享受到相應的社會待遇。良好內控的最直接體現是保證社保基金能夠以公開、透明和有效的方式進行運轉，進一步解決社保基金運轉不公開、不透明帶來的問題，夯實社保基金信息安全基礎，進而解決可能存在的財務問題。

其次，防止出現社保基金使用風險，將風險因素控制在限定范圍。內部管理既可以及時發現社保基金運轉中的漏洞，又可以用于指導建立社保基金管理體系，做到及時排查具體業務中的風險，并以有效方式降低風險發生的概率，使得社保基金得以充分管理，防控社保基金因外部各種因素帶來的不利影響。

最后，加強社保基金內部控制，創新內部控制方式，符合經濟轉型發展需要，適應日漸擴大的社保基金規模，可以避免不良問題發生。例如，隨著內控管理的信息化、智能化與科學化建設，有助于消除因會計核算方式不合理、信息缺乏真實性和完整性、社保基金信息系統不完善和監督不到位等帶來的一系列問題，從而避免出現騙保、賬目不清和擅自擴大社保使用范圍等違規現象。

社保基金內控管理的現實困境

一、制度建設不到位

社保基金內部控制的根本目的在于發揮其社會效益，保證投保主體依法享有權益。這就需要加強社保基金監管意識，突破傳統社保基金內控理念限制。但是，受到諸多因素限制，一些內控責任人未能正確認識和深入學習社保基金管理規章制度，或者存在著對社保基金內控停留在表面的情況，導致一些社保經辦機構違規支取社保基金。一方面，缺乏強有力的社保基金內控管理工作制度，內控工作程序、標準、方式不當，不適應具體社保基金業務辦理需要。另一方面，缺少必要的社保基金內控管理活動，沒有抓住階段性重點，沒能時刻緊繃黨風廉政建設與社保基金風險防控這根弦，沒有真正做到履好職、盡好責和守好紀。

二、監管機構待強化

目前，從事社保基金監管機構的獨立性和權威性不足，有些社保基金管理機構在工作中難以保持獨立，失去了監管威懾力。而且，監管部門需要經常與政府、銀行和社會各方面打交道，容易在政策上把握不當，影響內控效能。監管機構間還存在內控職責界定不清和協作機制不夠健全的情況，容易造成出現問題后相互推諉，為此還要清晰界定權責，全面提高社保基金監管機構履職能力。

三、技術條件需更新

在信息化與智能化的大環境下，隨著社保基金規模的擴大，參保人數的增加，社保基金管理業務日漸復雜，社保基金數據時刻處于變化當中，從而給社保基金的監管帶來更大難度。構建信息化的社保基金管理體系，采用智能化、大數據與云技術設備，才能形成實時、超前和可靠的監管體系。但是，有些部門用于社保基金監管的信息化技術設備不強，設施設備的更新速度慢，難以構建符合多賬套和跨險種的數據分析需要，缺少對社保基金財務數據的實時分析能力，不滿足社保基金財務內控實際要求。

四、核算政策需優化

目前，我國社保基金財務內控缺少科學的核算制度，具體的規章制度還有待于完善。一方面，相關管理監督部門對社保基金核算工作認識不深入，使用的會計核算方式較為固化傳統。另一方面，核算體系不完善，缺少社保基金數據匯總分析機制，導致社保財務數據信息運轉不流暢，未能采用分層分級負責的內控機制。而且，隨著社保基金復雜度的增加，社保基金管理與投資都應當更加謹慎，需要針對特殊情況予以充分規定，制定并優化具體審批流程。社保基金內控管理還要與時俱進，注重對內外部環境進行分析，以理清監管的方式方法。

社保基金內控管理的優化措施

一、科學設置內控工作程序

新時代的社保基金內控管理必須依法進行，并基于地方的實際情況完善監管工作機制，細化具體業務流程，依托各方面的合力，全面提高社保基金的監管效能。為此，還要以信息化為背景，充分發揮智能化技術作用，進一步建立健全社保基金管控制度，并通過有效監管模式和責任分工保證社保基金的安全。第一，全面加強社保基金收入、存儲、支出各環節的分析，基于以往案例分析潛在的漏洞，并圍繞保護各方面的切身利益，對社保基金的運轉流程進行優化，形成新的規章制度。例如，發揮區塊鏈技術作用，運用智能化系統對社保基金的流轉信息進行全流程監控，并設置風險臨界點和各種情況的審計評估程序，以超前進行安全防控。此過程中還要發揮加密、防篡改技術的作用，基于數據追溯來防止可能的風險，在數據流通中保證社保基金安全。第二，將社保系統與銀行系統、社區管理系統等銜接起來，強化經辦風險管控，依托多方互助，構建具有精準性特征的財務防控體系，以及構建符合線上+線下互動模式需要的內控體系，運用大數據等智能化技術代替人工進行財務管理，降低人為操作不當引發風險的概率，保證社保基金的高效有序運行。第三，全面強化財務管理人員的風險意識，合理劃分各級人員的管控職責與工作權限，保證所有業務辦理均在統一平臺進行，并保障所有操作留痕。同時，積極落實崗位不相容要求，嚴格控制兼任財務情況，防止內部可能存在的監守自盜、挪用公款、違規投資等情況，做到事前、事中和事后的全面控制。總之，新時代的社保基金財務內控管理必須依法重構相關工作流程，細化具體的制度要求與業務操作標準，明確內控管理重難點，以信息化方式規范具體業務行為，達到全面、實時和充分內控目標，提升財務內控工作效率。

二、全面加強風險識別評估

社保基金財務內控管理應當集中于業務端，強調以有效方式對具體業務的風險做出提示，并及時啟動風險應對措施，以有效的風險防控體系來提高全員的風險防控意識。首先，重點明確業務經辦時的各種風險，以社保基金業務管理領導小組為依托，成立專門的風險工作部門，配置較為專業的風險控制崗位人員，對系統中的所有業務進行核對，從而對社保基金財務內控工作中的評估、預警和監督做出及時響應，達到及時化解風險，有效進行事前防范和事中控制的效果。其次，對風險控制的薄弱環節進行強化，不斷提高社保基金征繳、支付和管理的水平，從源頭上提高社保基金的日常管理能力和專業性，做到認真總結工作經驗，結合典型案例進行剖析，從而強化社保基金的日常監督。未來，社保基金的風險識別與評估應當建立長效機制，將風險評估與權責發生制、收入實現制結合起來，盡可能地避免人為因素對賬目的干預，積極消除財務核算與業務辦理之間的差異，真實反映社保基金的收支狀況，并結合實際收支提高社保基金的給付能力，達到過程與全方位監督的效果。具體還可以采用業務人員評估、第三方獨立評審、跨部門監督審查合作等部門，對社保基金賬戶進行及時檢查，形成監管合力，保證基金安全和信息完整。

三、提高監管工作責任意識

首先，在信息化與智能化的社保基金管理環境下，要求社保基金財務管理人員不僅要掌握信息化業務操作方式，而且還要具有良好的監管意識，促進其掌握相關政策，有效化解社保基金財務管理風險。為此，職能部門應當組織開展《社會保險基金行政監督辦法》，學習專題警示教育紀錄片，開展“以案為戒”警示教育活動，做到以案促改，防范社保基金管理風險。其次，定期對從事社保基金財務管理人員進行培訓，及時傳授內控專業技術知識，結合典型案例提高財務人員內控意識，并強化財務人員履職能力，保證基層依法依規開展社保基金管理。最后，對社保基金財務管理人員進行績效考評，圍繞會計計賬創新、編制基金預決算報告、社保基金支出分析等進行業務評估，強化財務人員的會計核算認知，提升會計人員的業務技能，基于對會計人員的績效評估和激勵，使得會計人員主動提高業務水平。

四、建立會計信息共享機制

為了提高社保基金的整體管控水平，構建具有智能化特征的財務管理“防火墻”，還要發揮信息技術在內控管理中的基礎性作用。一是打破部門之間的限制，建立社保財務數據共享平臺，劃定財務數據上傳、管理與使用方的具體職責，從而明確財務信息公開范圍，實現社保、銀行、社區和其他政務部門信息的互聯互通，基于多方的共同管控，及時發現社保基金冒領情況，化解社保基金風險。二是充分發揮大數據技術作用，基于數據共享來把握社保基金使用的實時情況，進一步運用智能化手段進行社保基金監管，并為投保人提供良好的服務。三是形成長效工作機制，注重在信息共享中開發新的社保基金服務功能，及時發現社保基金管理的問題，并在各方面的協作、洽談和互動中找出解決問題的有效策略，真正以新的機制、政策和方法提高社保基金管理水平。

總之，財務內控管理對于提高社保基金安全性具有重要意義。良好的財務內控管理可以防控社保基金風險，提高社保基金服務質量，全面加強社會治理，夯實社保基金的運轉基礎。通過分析可以發現，在信息化財務管理環境下，傳統的社保基金財務內控方式已經不適應時代需要。新形勢對相關的政策、制度、技術、體系和人員提出了更高要求。因此，還需要基于智能化管控環境，明確社保基金內控目標與方式方法，完善社保基金的內控流程，提高社保基金管理穩定性，發揮社保基金實用價值。（作者單位：長垣市社會保險中心）

（責任編輯：白利倩）