事業單位財務核算及風險控制

財務核算有助于提高資金使用效率，加強反腐倡廉建設，是事業單位財務管理過程中非常重要的環節。但是，由于財務管理意識薄弱、財務人員素質參差不齊、內部控制與管理松懈等因素的影響，部分事業單位的財務核算工作存在一些潛在風險，亟須解決。本文以事業單位的財務核算風險為切入點，分析行政事業單位財務管理中存在的問題，并提出降低財務核算風險的一些建議。

事業單位財務核算常見風險

賬目混亂，影響經營決策 真實、具體的財務數據是事業單位預測經濟前景、參與經濟決策的重要依據。但是由于部分事業單位賬簿設置不規范或未設置賬簿，導致賬目繁雜混亂，信息反饋不及時，無法真實、全面地反映財務狀況。甚至，極少數事業單位的賬簿就是一本流水賬，既沒有成本費用的預估與分攤核算，也沒有合理的盈利分析，收入也是“糊涂賬”。此外，部分事業單位只是編制了資產負債表、收入支出表等報表，但是對于未列事項并沒有在附注中詳細說明，導致財務報告不全面，無法為信息使用者提供更為精準、更有價值的財務信息內容。諸如此類的賬目混亂問題，導致財務數據缺乏可參考性，對事業單位戰略目標和利潤目標的實現極為不利。

數據失真，增加財稅風險 按國家稅法及相關會計制度要求，及時完成記賬報稅工作是事業單位的一項基本工作。而會計原始憑證作為會計核算最直接、最有效的依據，其正確性、真實性、完整性以及合法性對會計信息質量具有決定性影響。但是，在實際工作過程中，由于多方因素干擾，部分事業單位的原始憑證管理松散，導致會計憑證失真。比如，夸大或縮小事實真相，甚至偷梁換柱、徇私舞弊，無中生有虛列支出等，這些都會給事業單位的長遠發展埋下一系列的財稅風險。

當前事業單位財務管理中存在的問題

財務管理意識薄弱 第一，部分事業單位沒有設立專業的財務部門，負責人大多不是會計專業出身，不熟悉財務會計工作，自身對財務工作不夠重視，無法起到帶領與指導作用，也會阻礙財務工作人員開展工作。第二，一些財務工作人員也非科班出身，或專業能力欠缺，工作經歷嚴重不足；第三，部分事業單位不夠重視對財務工作人員的專業培訓，導致工作中出現失誤、違規違法操作等行為，使財務風險增大。

人員素質有待提高 財務工作人員的專業能力欠缺，未能達到高素質、高能力的標準，對最新的財務知識掌握不足，所以無法利用先進的財務管理方法更好地完成工作，就更別提工作創新等自我提高了。這種內耗現象，無疑是事業單位開展財務管理工作的絆腳石。當今社會發展的腳步，對財務管理工作的要求越來越高。因此，事業單位要想緊跟時代步伐，必須大刀闊斧地改革，快速且有效地提高財務人員的專業能力、綜合素質和工作經驗。

內部控制相對薄弱 一方面，內部控制機制不健全。我國現有的財務內部控制的相關法律法規，對當下財務管理方面的支持多有不足。事業單位的財務內部控制機制不健全，大多只有簡單的財務制度，但是沒有完善的內部控制制度，起不到約束的作用，一旦出現財務問題，沒有相應的標準進行評判與獎罰。這種現象不利于財務管理的科學化、系統化與標準化，工作效率得不到提高，加大財務管理的風險。與此同時，一些財務負責人缺乏內部控制意識，直接導致難以建設財務內部控制的制度及方法；有些基層財務工作人員的內部控制意識缺乏，使財務內部控制的制度及方法難以實施，達不到領導的預期效果。所以為了更好地開展財務管理工作，事業單位的財務內部控制要得到重視，所以要不斷提高財務負責人及相關工作人員的內部控制意識。

另一方面，內部控制措施不完善。內部控制機制有效實施的前提是內部控制措施的針對性、科學性及系統性。一直以來事業單位的內部控制措施存在以下諸多不足：第一，崗位劃分混亂。部分事業單位崗位劃分不合理，一人多崗現象嚴重，更有甚者同一人兼顧不相容的崗位，這就很容易造成工作混淆、混亂出錯、徇私舞弊等現象。第二，缺乏預算控制力度。預算管理是一項系統性的工作，根據上一年度的收支情況、當前財政狀況、當年業務計劃及單位特點等多項工作進行規劃與管理，但是，部分事業單位對費用支出沒有規劃、隨意而為，最終無法進行項目支出比對分析，更別提節約資金、實現內部控制目標了。出現以上情況，究其根本原因，就是這些事業單位沒有重視預算控制，自我約束能力嚴重不足。第三，審批制度不合理。有些事業單位為節省開支，僅配備一人進行財務收支審批，導致工作效率滯后。如遇重大項目或大額資金需要審批時，沒有監督與復審流程，極容易出現失誤或錯誤等情況。第四，信息技術落后。當今社會更新迭代，事業單位要緊跟信息化發展的步伐，不斷自我學習和完善。很多單位并沒有重視這方面內容，未建立信息管理系統，仍沿用“老一套”，人為操作的風險居高不下。

事業單位財務核算及風險控制策略

增強財務管理意識 樹立大財務意識，建立財務工作小組制度。立足崗位職責，強化財務管理意識，賦能工作內容、工作權責以及任職要求，完善責任制度，壓實主體責任，推動財務核算規范化、制度化發展。側重培養財務人員的管理職能與協調職能，秉承“分工合理、無縫銜接、高效協同”的原則，科學劃分業務模塊與工作元素，細化工作目標，細化工作任務、明確工作措施、限定完成時限，避免職責交叉、協調困難等問題，確保財務工作有章可循、有據可依，實現各司其職、各盡其能，筑牢財務風險安全防線。

重視人才隊伍建設 第一，加強人才引進。優化工作環境，健全晉升機制，加強企業文化建設，并結合自身實際情況，多措并舉，持續完善工作機制，不斷增加事業單位的人才吸引能力。提高新員工準入門檻，緊貼職業素養和專業技能，設置針對性問題，兼顧“招聘”與“考核”，切實提升事業單位財務人員綜合素養，打造高素質、高效率、高標準的財務團隊。第二，發揮人才資源優勢。重視在職培訓，構建多元化人才工作機制，不斷提高人才工作效能。基于崗位勝任特點和人才自身優勢，有計劃、有針對性地開展交流學習、技能培訓等活動，促進人才隊伍質量提升。積極應用現代化信息技術，不斷提高財務人員的信息化操作能力，進而增強財務工作的前瞻性、準確性以及合理性。第三，提高標桿人才影響力。將財務核算、決算審計和監督等工作與年度考核及崗位晉升相掛鉤，實行責任考核制管理，對業務能力和專業能力強的人才予以獎勵和提拔，優勝劣汰，調動財務人員自我提升和工作的積極性。

完善內部控制體系 一方面，健全財務核算制度。緊緊圍繞事業單位的戰略目標和發展任務，深化全員財務管理意識，夯實事業單位財務核算基礎工作。針對單位以往工作內容，整合問題、劃分類別與依據，并結合單位自身現狀分析問題原因，優化會計核算方式，提高財務核算水平。梳理財務核算程序，推進財務核算過程合理、合法、合規。完善財務信息整理與加工機制，提高財務數據的完整性與準確性，全面發揮會計核算職能，為事業單位科學決策提供可靠依據。

另一方面，改進內部內控措施。第一，細化崗位職責。合理劃分業務范圍，確保財務部門各崗位既協調配合、共同運作，又互相牽制、互相監督，構建良性互動機制，避免不必要的重復工作，以加強多元合作，落實“閉環式”管理，防控廉政風險。保持財務審計獨立性，審核崗位要做到專崗專人，要有據可依、有章可循。審計人員要堅守紅線，使財務工作規范化、科學化、系統化。第二，實施全面預算管理。優化資源配置，樹立全員全面預算管理意識，建立預算管理一體化機制，提高事業單位預算管理能力。完善績效考評制度，追責超預算、無預算行為嚴肅，嚴肅財經紀律，確保預算執行效果。第三，內外兼治，發揮監督合力。健全財務監督機制，完善各崗位監督制度，加強資金管控，完善借款程序，形成“三位一體”的財務監督體系，嚴肅財經紀律，切實防范財政風險。第四，完善風險評估預警機制。前置事前分析，有效開展風險評估工作，科學預測潛在風險。不斷增強事業單位對風險的防范意識，嚴格遵守財經制度和經濟責任，促進財務相關制度深入貫徹落實，促進事業單位科學化、系統化、可持續化發展。

事業單位應增強財務管理意識，建立健全財務核算制度，重視人才隊伍建設，完善內部控制機制，從而加大資產管控力度，規范財務核算體系，完善風險評估與預警機制，充分發揮財務監督職能，全面提升資金使用效率，科學規避運營風險，為事業單位的良性發展夯實基層基礎建設。

（作者單位：中國科學院沈陽自動化研究所）