會計信息化環境下企業內部控制分析

會計信息化環境下，如何高質量開展內部控制工作，已成為各企業發展重點關注的內容。企業需要積極借助會計信息化優勢，針對自身實際，科學制定符合自身需求的內部控制方案，不斷提升管理水平，夯實自身發展基礎。本文將會計信息化的特點作為切入點，闡述會計信息化對企業內部控制的影響，提出會計信息化環境下企業內部控制措施，希望為相關人員提供參考，不斷推進企業向現代化方向邁進。

會計信息化對企業內部控制的影響

首先，會計信息化使內控范圍發生變化。通過應用信息化技術，會計信息化系統能夠全面覆蓋企業經營管理各個環節，不僅包含會計總賬數據，還包含報表編制、成本管理、采購業務等，使得內部控制內容更加豐富，如數據資料管理、網絡環境安全管理等，使得內控范圍發生了改變。其次，會計信息化，改變了內控方式。以往手工核算體系下，主要是協調人員與崗位控制各項信息，而會計信息化實際工作環節，主要是通過計算機進行大量基礎業務的自動處理，并生成相應報告，財務人員結合報告內容，對風險進行全面評估，科學制定各項決策。在內控方式上，逐漸轉變為計算機系統管理聯合人員管理的方式。最后，會計信息化，改變了內控對象。以往手工記賬模式下，核算主體是會計人員，使得會計憑證編制主觀性較大，所以屬于內部控制的重點監督對象。引入信息化系統后，財務部門主要分為兩個部分，一是會計人員，二是技術操作人員，因此應重點監管信息化系統及技術操作人員。會計人員只處理小部分業務，大部分會計憑證，主要是按照系統中各部門上傳的單據實施編制，實際操作中，會計人員無法對單據進行更改，當發現錯誤時，會通知負責該項業務的部門進行更正，因此，內控對象為各業務部門。

會計信息化環境下企業內部控制策略

優化內控環境 企業在會計信息化環境下，為提升內部控制水平，需要對會計內部控制模式進行完善，為實現會計內控工作的深入落實，企業管理人員應結合信息化管理趨勢，重新定位，不斷提升自身綜合素質，監管企業整個經營發展過程，進一步優化內外部環境，保證內部會計控制工作的順利實施。此外，企業需要借助網絡技術，促進各項信息的有效處理及傳遞，提升自動化管理程度，優化組織架構，清晰人員職能關系，確保在會計信息化背景下，開展信息控制時，使所有員工均屬于重要節點，形成協調工作模式。加大員工管理力度，特別是財務部門人員，聘用以及晉升過程中，需要根據崗位實際情況，實施全面考核，要求其具備較強的專業能力、綜合處理業務能力，還應擁有良好的道德素養。實施定期輪崗制度，避免出現徇私舞弊問題。

確定內控范圍與職責 第一，實施工作職責管理。企業開展內部控制工作時，需要詳細劃分各人員的工作范圍，選擇一人一職責、一人一區域的內控方法。例如，某企業開展內部控制工作時，對自身會計分別實施財務數據統計管理，共分為以下幾部分：前期計劃財務統計數據管理；中期施行財務統計數據管理；后期調控財務數據統計管理。每個會計都有個人工作賬號，進而登錄到會計信息系統中，在自身職責范圍內進行信息統計。當存在錯誤的數據信息時，應找到相應責任人進行問責，結合具體情況分析問題，明確問題關鍵點，信息負責人應承擔相應責任。第二，提升會計管理職責。企業若想降低會計信息管理風險，管理人員應注重會計信息統計過程中的安全性管理。如對會計信息系統中的數據，企業可將其分為兩種，一是加密數據，二是普通數據。加密數據中涉及企業商業機密，只能被管理人員及指定會計讀取。對于普通數據，能夠被各部門主要管理人員讀取，通過層級管理的方式，強化會計信息統計數據管控，防止內部控制環節出現會計信息資源泄漏情況。

嚴格管理系統程序操作流程 企業開展內部控制工作時，在會計信息化環境下，數據計算流程與信息安全尤為重要，當原始數據存在錯誤，系統會根據固定程序，分析處理錯誤數據，從而輸出錯誤的信息數據，為使系統會計數據更加準確，應嚴格管理系統程序操作流程：首先，做好會計信息系統安全管控工作，進行管理員操作權限的科學設置，同時實行上機登記管理制度，避免系統操作人員出現不規范行為，根據企業業務情況，形成更加科學的操作流程，操作人員應按照流程標準，科學開展會計工作。數據庫保存相應數據后，應由專人對數據庫數據進行管理，若需要對數據進行修改，應獲得管理人員審批許可，使會計信息數據更加規范，在準確的會計數據支持下，科學開展內部控制工作。其次，重點實施初始數據及復核環節管理工作，防止發生重復差錯。計算機主要是根據固定代碼程度，錄入、計算、分析會計數據，當初始數據存在問題時，也會產生錯誤的結果，數據錯誤不斷積累，會對企業決策產生嚴重影響，無法獲得較高的內部控制效率。為防止以上問題的出現，需要強化數據錄入管理，計算機自動錄入后，相關工作人員應對錄入數據進行定期審核，同時強化數據復核管理，當發現數據存在問題時，應及時了解原因，科學處理，避免因為程序病毒等原因，使數據處理無法獲得準確結果。系統管理人員需要定期維護系統，使系統良好運行，為企業內部控制提供支持。

強化內部信息溝通 新時期環境下，企業內控工作開展環節，應通過會計信息化環境，優化內控信息及溝通，對于內控信息數據，實時準確傳遞，促進企業內部溝通、交流。并且，會計信息化環境下，企業需要將自身信息交流范圍擴大，同時科學構建內部平臺信息傳遞網絡，促進各部門良好交流，各級負責人可以借助交流機制，科學開展內控工作，進一步優化企業內控流程，科學處理會計人員與會計信息間的關系，構建完善的內部信息平臺，共享內控數據信息，實現企業內部信息的良好流通，使信息提供者與使用者間的聯系更加緊密。企業內部信息使用時，應重點收集、整理使用者的反饋，有效修正企業內控信息，優化內控信息溝通渠道，提升內控信息溝通效果。

建立信息安全控制體系 通常情況下，網絡中存在較多風險，會對企業會計信息化環境構建產生影響，也會阻礙內部控制的不斷優化。會計信息化環境下，企業若想提升內控成效，應注重網絡隱患。所以，企業需要結合自身情況，科學構建信息安全控制體系。第一，企業應科學構建信息安全操作規范，注重安全管理，強化績效考核與信息安全間的聯系，明確人員責任，嚴格要求。第二，對相關人員實施安全意識教育，使其樹立正確的安全意識，確保其能夠根據實際規定開展實際工作，保證信息安全，避免出現違法違紀問題。第三，科學構建信息安全應急響應機制，并制定完善的信息安全應急響應預案，對關系到企業商業機密的重要資料，如審計報告、財務報告、資產信息等，做好定期檢查更新工作，還應科學保管與備份。當發現信息安全隱患，啟動信息安全應急響應預案，通過有效的措施，最大程度上降低網絡風險對財務管理的不良影響，提升企業內控水平，使企業獲得更高的經濟利益。

優化內部監控環節 基于會計信息化環境下，各企業應重點管控內部監督環節，形成滿足會計信息化需求的內部監督管理體系，進一步提升企業內控管理水平。企業應注重內控監督，積極開展內部審計監管工作，使審計監督范圍持續拓寬，通過會計信息化技術，全面監督、評估企業內控開展情況及風險，及時監控相應數據信息，對財務信息實施全面檢查，構建出更加完善內控監督審計信息制度機制，不斷提升內控監督效果。企業可積極借鑒國內外先進的內控審計方法，有效管控會計師審計報告，重點進行會計審計軟件及系統開發與升級，有效提升內控審計效率。企業應結合具體情況，監督控制內控工作效果，完善內控制度，通過會計信息化技術的應用，實時監管審計信息系統中的信息數據，促進企業全面實施風險監控，實現內部監控環節的不斷優化。

注重網絡技術更新 會計信息化環境下，企業實施職務分離、財產清查等工作時，應不斷創新、改進，積極引入新的方式，解決傳統方法的缺陷。實施會計信息化，會使內部控制擁有良好的組織協調性，為確保內控工作作用的良好發揮，應結合崗位需求，做到科學調整，一方面應保證業務熟練度，另一方面應確保工作人員擁有較強的計算機基礎，擁有基本操作能力，操作網絡會計信息時，應使信息更加安全、完整。為使信息更加安全，應對網絡安全管理技術進行不斷更新，完善網絡安全防護設備及軟件，重點處理安全漏洞，將安全隱患消除，使企業獲得滿足自身需求的網絡化會計工作平臺。工作環節，需要做好會計人員定期培訓工作，確保其掌握較多網絡安全知識，把控基礎數據錄入工作，使數據更加準確。網絡信息化環境下，不僅要注重技術管理防范，還應有效提升網絡會計職能。

培養會計信息系統操作人員綜合素質 現階段，我國社會持續發展，企業若想獲得較強的市場核心競爭優勢，應注重優質化人才培養，不斷提升會計信息人員專業技能，擁有較高的職業道德素質，確保企業發展滿足時代要求。現代專業化企業內部財會專員，應對計算機程序以及硬件維護知識進行熟練掌握，將此作為重要基礎，企業還應重視以下工作：首先，企業領導應根據自身情況，為會計管理人員提供專業技能、職業道德素質培訓的機會，通過主題演講、專題會議等方式，進一步發揮出員工的主觀能動性，使其能夠在線下時間，借助圖書館、網絡使自身擁有更多的知識儲備，若有條件，也可出國深造，從而不斷提升人員職業能力。其次，針對會計管理人員績效，實施精準化驗證考察。在考核內容上，需要包含職業道德素養、日常工作績效、團隊協作能力等方面，考核結果與人員待遇與薪酬密切相關，提升人員參與會計信息系統操作的熱情，提升其使命責任感，促進內部控制工作良好實施。

企業開展內部控制工作過程中，會計信息化環境建設意義重大。通過會計信息化的實施，有助于全面落實內控工作，并且，還能有效優化內控風險評估機制，促進監督機制的不斷完善。因此，企業應通過優化內控環境；確定內控范圍與職責；嚴格管理系統程序操作流程；強化內部信息溝通；建立信息安全控制體系等方式，全面提升內部控制水平，促進企業穩定發展。

（作者單位：招商局地產杭州有限公司）