混合所有制企業(yè)稅務(wù)籌劃問題與風(fēng)險(xiǎn)控制探討

混合所有制企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的發(fā)展具有諸多不確定性干擾因素，比如政策變化、經(jīng)濟(jì)新形勢等，外部發(fā)展環(huán)境的變化為企業(yè)帶來新的挑戰(zhàn)，影響了其稅務(wù)籌劃工作的方式和成效。為了企業(yè)能在市場環(huán)境中穩(wěn)定健康發(fā)展，企業(yè)管理人員可以從內(nèi)部財(cái)務(wù)工作出發(fā)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作，完善相關(guān)制度和辦法，確保企業(yè)可以達(dá)成預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，提升市場競爭力。本文簡要概述稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)涵和意義，提出稅務(wù)籌劃的基本原則，并針對現(xiàn)階段混合所有制企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題，提出對應(yīng)的管理策略，以供參考。

混合所有制企業(yè)是指資本權(quán)益和勞動(dòng)者權(quán)益共同結(jié)合后形成的所有權(quán)形式的企業(yè)。稅務(wù)籌劃是混合所有制企業(yè)降低稅負(fù)，以獲取市場競爭優(yōu)勢的重要工作。在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，參與市場競爭的各類企業(yè)，通過不斷改進(jìn)內(nèi)部管理模式、創(chuàng)新管理方法，以提升自身在市場環(huán)境中的適應(yīng)能力，稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)情況在一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展速度和經(jīng)營效益。

稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)涵與意義

企業(yè)管理人員為了提升經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)外部經(jīng)營、內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)運(yùn)行等各項(xiàng)工作加大了管控與籌劃力度，節(jié)約企業(yè)經(jīng)營成本與管理成本，減輕稅負(fù)壓力，確保企業(yè)利益的最大化。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作重視對稅務(wù)政策和稅務(wù)法律法規(guī)的解讀和研究，通過對政策和法律法規(guī)的有效利用，幫助企業(yè)合理減輕稅負(fù)、獲取節(jié)稅收益。在稅務(wù)工作具體落實(shí)過程中，政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動(dòng)容易對企業(yè)發(fā)展造成不確定性的影響，主觀和各種客觀不利因素的產(chǎn)生，在一定程度上會(huì)加劇企業(yè)管理與發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)未能及時(shí)識別并預(yù)警潛在的各種類型的風(fēng)險(xiǎn)，則會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的消極影響不斷蔓延，對企業(yè)造成損失。

稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)節(jié)省資金，通過企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，在法律范圍內(nèi)控制納稅金額，并統(tǒng)一協(xié)調(diào)稅務(wù)籌劃工作，達(dá)到企業(yè)節(jié)稅目的，推動(dòng)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)利潤最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

稅務(wù)籌劃基本原則

合法性原則 稅務(wù)籌劃工作是指在法律范圍內(nèi)合理避稅，降低企業(yè)稅負(fù)，與偷稅漏稅、抗稅騙稅等違法行為有著本質(zhì)性的區(qū)別。稅務(wù)籌劃的各項(xiàng)工作都有法可依，符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定，且不會(huì)對社會(huì)和消費(fèi)者造成負(fù)面影響，是對自身管理模式的改進(jìn)和工作方法的優(yōu)化，合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源，提升資源配置效率。合法性是企業(yè)稅務(wù)籌劃必須遵守的工作原則。

時(shí)效性原則 由于經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化具有不確定性，市場環(huán)境隨著新政策的出臺或者社會(huì)重大事件的出現(xiàn)而不斷發(fā)生變化。為了降低經(jīng)濟(jì)市場變動(dòng)對企業(yè)發(fā)展帶來的負(fù)面影響，稅務(wù)籌劃工作要發(fā)揮時(shí)效性的原則，及時(shí)掌握市場變動(dòng)信息，了解最新出臺的稅務(wù)政策，并根據(jù)企業(yè)宏觀發(fā)展情況及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃工作，以提升稅務(wù)籌劃工作、內(nèi)部管理情況對于外部發(fā)展環(huán)境的適應(yīng)性，進(jìn)而適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。

整體綜合原則 稅務(wù)工作涉及企業(yè)各個(gè)部門的各項(xiàng)工作，稅收種類多種多樣，納稅程序復(fù)雜，稅務(wù)籌劃工作推進(jìn)過程中，相關(guān)人員不僅要考察稅負(fù)應(yīng)承擔(dān)的效應(yīng)，還要把握各種稅負(fù)之間的聯(lián)系，進(jìn)而從整體出發(fā)，全面籌劃稅務(wù)工作，平衡各種稅負(fù)的關(guān)系，通過稅務(wù)籌劃方案將企業(yè)稅負(fù)降到最低，并最大化企業(yè)整體收益，達(dá)成稅務(wù)籌劃工作“節(jié)稅”的目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

混合所有制企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)意識有待提升 稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)經(jīng)營與管理活動(dòng)必不可少的環(huán)節(jié)，大部分企業(yè)都會(huì)在經(jīng)營與管理過程中存在或大或小的問題。一些問題可能在當(dāng)時(shí)并未產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的消極影響，但是如果該問題長期得不到重視和解決，則會(huì)使問題影響不斷擴(kuò)大，最終造成難以預(yù)料的嚴(yán)重后果。該現(xiàn)象的出現(xiàn)，是由于稅務(wù)籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)意識較差導(dǎo)致，未能樹立風(fēng)險(xiǎn)控制觀念，對各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素也沒有引起重視，缺少對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的深入分析；且相關(guān)人員在稅務(wù)籌劃過程中，未能做到對該項(xiàng)工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，對其運(yùn)行信息和風(fēng)險(xiǎn)信息也沒有做到及時(shí)把控，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，相關(guān)人員的應(yīng)對工作較為遲鈍，加之相關(guān)信息掌握不足，其應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)控制效果也不盡如人意，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)質(zhì)量。

稅務(wù)籌劃規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)性較強(qiáng) 稅務(wù)籌劃規(guī)劃本身就是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)性較高的工作，稅務(wù)籌劃規(guī)劃的范圍較廣，涉及的部門較多，生產(chǎn)資料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)與加工、產(chǎn)品銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)都在稅務(wù)籌劃規(guī)劃范圍之內(nèi)，在確保稅務(wù)籌劃規(guī)劃的前提下，才能保證其范圍內(nèi)各項(xiàng)工作的良好運(yùn)行。稅務(wù)籌劃工作對相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)能力要求較高，相關(guān)工作人員需具備稅收、金融、法律等多方面的知識儲(chǔ)存，才能奠定稅務(wù)籌劃規(guī)劃工作的基礎(chǔ)；對于稅務(wù)籌劃規(guī)劃的具體操作，其工作標(biāo)準(zhǔn)也較為嚴(yán)格，所以需要企業(yè)各部門之間的密切合作，推動(dòng)稅務(wù)籌劃規(guī)劃工作的全面覆蓋和有效落實(shí)，確保規(guī)劃內(nèi)容符合內(nèi)部工作實(shí)際運(yùn)行情況，相關(guān)人員職業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、規(guī)劃的具體操作不符合標(biāo)準(zhǔn)，都會(huì)降低稅務(wù)籌劃工作的合理性，增加稅務(wù)籌劃規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收政策利用不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn) 首先，企業(yè)對某項(xiàng)工作或者某個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，如果所涉及的政策或者制度在此期間發(fā)生了變化，企業(yè)也要對應(yīng)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案和執(zhí)行方法，提升內(nèi)部稅務(wù)工作與外部發(fā)展情況的適配性；如果相關(guān)人員不能在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)及時(shí)更新理念和參考依據(jù)，則會(huì)引發(fā)稅務(wù)籌劃執(zhí)行環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，國家和政府的稅收優(yōu)惠政策作用范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，從優(yōu)惠某一地區(qū)轉(zhuǎn)向優(yōu)惠整個(gè)行業(yè)。部分企業(yè)相關(guān)人員在開展稅務(wù)籌劃規(guī)劃工作時(shí)，未能結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營范圍進(jìn)行思考，當(dāng)企業(yè)某一業(yè)務(wù)板塊所處的行業(yè)不在收優(yōu)惠政策范圍內(nèi)時(shí)，仍然應(yīng)用不符合實(shí)際情況的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致稅收政策濫用的情況。

操作細(xì)節(jié)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 首先，企業(yè)的相關(guān)人員往往在業(yè)務(wù)的事后、納稅申報(bào)的事前進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，再根據(jù)籌劃工作要求修正涉稅文件，但是由于為修正工作預(yù)留的時(shí)間不長，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的涉稅資料時(shí)間上不夠及時(shí)，且內(nèi)容缺乏條理，影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)稅務(wù)工作的考察與判斷，造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

其次，稅務(wù)籌劃流程如果存在不規(guī)范、不標(biāo)準(zhǔn)的情況，也會(huì)影響稅務(wù)工作的安全性。為了確保稅務(wù)籌劃工作的有序進(jìn)行，相關(guān)工作人員要具備多方面的專業(yè)知識，如果企業(yè)缺乏相關(guān)的綜合型人才，則難以保證稅收籌劃工作的規(guī)范化發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)由此產(chǎn)生，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)落實(shí)困難。

最后，部分企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，對于成本投入問題重視不足。企業(yè)在建立高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃體系時(shí)，如果投入過多，成本則與稅務(wù)籌劃的本質(zhì)要求背道而馳，當(dāng)稅務(wù)籌劃工作成本過高，則會(huì)直接給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，所以稅務(wù)籌劃工作推進(jìn)過程中要融入成本控制理念。

混合所有制企業(yè)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制策略

加強(qiáng)相關(guān)人員稅務(wù)籌劃思想與風(fēng)險(xiǎn)意識 強(qiáng)化稅務(wù)籌劃工作的實(shí)際效用，可以從相關(guān)工作人員的工作理念出發(fā)進(jìn)行思考，企業(yè)要提升稅務(wù)工作人員的稅務(wù)籌劃思想和風(fēng)險(xiǎn)意識，并將這種工作理念帶到財(cái)務(wù)籌劃工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對工作細(xì)節(jié)的把控，對其中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行分析和應(yīng)對，判斷其風(fēng)險(xiǎn)類型，有針對性地制定解決措施，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制成效，有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，即使難以從源頭阻斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，也要通過及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，以減少風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來的負(fù)面影響。與此同時(shí)，企業(yè)可以建議一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，使稅務(wù)工作人員在機(jī)制的引導(dǎo)下，提高對風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重視，在推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作時(shí)，對企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境和內(nèi)部管理現(xiàn)狀進(jìn)行全面而細(xì)致的調(diào)研，精準(zhǔn)預(yù)測稅務(wù)籌劃以及執(zhí)行環(huán)節(jié)潛在的各種類型的風(fēng)險(xiǎn)，加大對風(fēng)險(xiǎn)因素的控制力度，不斷改善稅務(wù)籌劃工作方案。

強(qiáng)化稅務(wù)籌劃方案的靈活性 國家和相關(guān)部門對于稅收政策的改進(jìn)與完善工作不斷推進(jìn)，力求各行各業(yè)的稅務(wù)工作可以在政策的引導(dǎo)下高效運(yùn)行，所以企業(yè)管理人員以及稅務(wù)工作人員要用發(fā)展的眼光看待問題，動(dòng)態(tài)把握我國稅收政策、相關(guān)法律法規(guī)的調(diào)整以及行業(yè)信息的變化，并根據(jù)市場發(fā)展變化，及時(shí)補(bǔ)充稅收、金融、法律等各方面專業(yè)知識，為科學(xué)的稅收籌劃工作奠定基礎(chǔ)，加深對稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識和理解，更好地將自身知識儲(chǔ)存與稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行融合，使稅務(wù)籌劃方案更加靈活，并有各方面的理論知識做支撐。

稅務(wù)籌劃編制工作完成后，相關(guān)工作人員要重視后續(xù)工作操作的規(guī)范性，在企業(yè)其他部門工作推進(jìn)過程中，要關(guān)注稅務(wù)籌劃的落實(shí)進(jìn)度，結(jié)合各部門工作的實(shí)際情況以及管理工作現(xiàn)狀，有針對性地調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，確保稅務(wù)籌劃編制與執(zhí)行的科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

加強(qiáng)對稅收政策的解讀與實(shí)踐 政策環(huán)境的變動(dòng)容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)有必要建立稅收政策跟蹤機(jī)制，對政策環(huán)境與企業(yè)發(fā)展需求進(jìn)行動(dòng)態(tài)把握，明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際經(jīng)營與管理情況，對稅收政策跟蹤機(jī)制進(jìn)行現(xiàn)代化的管理，第一時(shí)間跟蹤并掌握稅收政策的變化信息，并對其進(jìn)行全面而細(xì)致的分析，探索稅務(wù)籌劃工作與最新稅收政策的融合發(fā)展之路，推動(dòng)企業(yè)在激烈市場環(huán)境中的轉(zhuǎn)型升級。

與此同時(shí)，企業(yè)要加大對稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)力度，在培訓(xùn)活動(dòng)中著重與稅務(wù)工作人員解讀和分析稅收政策，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，有針對性地對稅收政策的理解和應(yīng)用進(jìn)行討論，確保稅務(wù)工作人員能夠在新的政策環(huán)境下，更加有效地推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，為減輕企業(yè)稅負(fù)，增加經(jīng)濟(jì)效益。管理人員結(jié)合企業(yè)現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)情況與潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，利用稅收政策對其進(jìn)行控制，合理發(fā)揮稅收政策對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的積極作用。

嚴(yán)格管控稅務(wù)籌劃所需成本 企業(yè)管理人員和稅務(wù)工作人員要在各項(xiàng)政策與法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，優(yōu)化稅收籌劃工作流程，對稅收籌劃方案進(jìn)行改進(jìn)，確保在稅收工作功能正常發(fā)揮作用前提下，降低企業(yè)在稅收籌劃工作中的投入，控制成本支出，并在稅務(wù)籌劃工作的各個(gè)環(huán)節(jié)滲透成本控制工作，加大其中的資金管控力度，使稅務(wù)籌劃工作成本控制在合理范圍內(nèi)。

與此同時(shí)，企業(yè)要重視稅務(wù)籌劃工作的后續(xù)工作，并對其工作的具體操作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，確保籌劃編制、執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)范性；提升稅務(wù)工作人員的工作效率，強(qiáng)化稅務(wù)工作效果，有效控制稅務(wù)籌劃工作中的管理成本，避免因籌劃操作失誤導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生不必要的成本損失，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

引進(jìn)外部專業(yè)服務(wù) 稅務(wù)籌劃是稅務(wù)工作人員在法律規(guī)定范圍內(nèi)，達(dá)到“節(jié)稅”目的所采取的一系列籌劃方法。企業(yè)為了提升稅務(wù)籌劃工作的實(shí)效性，可以引進(jìn)股權(quán)、投資等方式，確保稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能，能夠滿足稅務(wù)籌劃工作需要，秉持企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的成本效益原則；與此同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況，在稅務(wù)籌劃工作機(jī)制中適當(dāng)引進(jìn)外部專業(yè)服務(wù)，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的多元發(fā)展，使之功能更加齊全、作用得到有效發(fā)揮，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。比如，引進(jìn)專業(yè)的會(huì)計(jì)人才，監(jiān)督與優(yōu)化企業(yè)正在實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案，并對其執(zhí)行效果進(jìn)行初步預(yù)測。除此之外，企業(yè)可以利用稅務(wù)咨詢服務(wù)，降低企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的不確定性。

混合所有制企業(yè)開展稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制工作具有重要價(jià)值，可以降低企業(yè)經(jīng)營與管理成本、避免因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來損失的情況發(fā)生、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益的最大化是企業(yè)參與市場競爭的核心優(yōu)勢，企業(yè)管理人員和稅務(wù)工作人員可以通過加強(qiáng)稅務(wù)籌劃思想與風(fēng)險(xiǎn)意識、強(qiáng)化稅務(wù)籌劃方案的靈活性、加強(qiáng)對稅收政策的解讀與實(shí)踐、嚴(yán)格管控稅務(wù)籌劃所需成本、引進(jìn)外部專業(yè)服務(wù)的方式，提升稅務(wù)籌劃工作的實(shí)效性，降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：杭州路先新材料科技股份有限公司）