建筑企業“兩金”過高的危害與應對策略研究

受宏觀經濟環境增長速度緩慢影響，市場環境發生變化，建筑企業“兩金”壓控問題日益突出，為有效解決“兩金”壓控問題，科學防范建筑企業“兩金”過高的危害，保障企業長效發展，必須深入分析建筑企業“兩金”過高的成因，采取必要的應對策略，壓降“兩金”占比，合理管控與防范財務風險。基于此，本文利用分析法與綜合法，分析與研究建筑企業“兩金”過高的危害與應對策略，以期為提高建筑企業經濟效益和運行質量提供參考與借鑒。

在經濟新常態背景下，建筑行業發展正處于經濟高速增長轉型高質量發展的關鍵時期，為更好地應對嚴峻復雜的國內外政治與經濟環境，深入貫徹雙碳理念，多數建筑企業都進行了內部改革，將傳統的粗放式管理升級為精細化管理，并在管理中增強了憂患意識，高度重視防范化解重大風險。“兩金”壓控問題是制約建筑企業經濟效益增長和運行質量提升的關鍵因素，也是企業必須高度重視重點防范的風險問題，因此，開展建筑企業“兩金”過高的危害與應對策略研究具有一定的現實意義。

建筑企業“兩金”概念

宏觀概念下的“兩金”主要是指企業在發展進程中所出現的各類應收款項、存貨等。在新收入準則背景下，建筑企業的“兩金”是指企業發展期間所出現的應收款項、存貨以及合同資產。在新收入準則中明確表示應收賬款與合同資產之間存在一定差異，其中應收賬款是指企業的無限制收款權力，其唯一的制約主要是時間因素；合同資產主要是指在一定限制下的收款權力，需要企業嚴格按照合同中的內容履行自身相應職責，并在確認職責履行無誤后方可執行收款權力；存貨主要是指建筑企業在施工過程中出現的工程材料及設備的消耗、使用。需要注意的是，建筑企業的“兩金“范圍同樣包含存貨中已經完工但未進行按時結算以及未完工的施工成本等。

建筑企業“兩金”過高的危害

影響企業經營性凈現金流和支付能力 對于建筑企業而言，日常經營活動的維持需要依賴經營性凈現金流，用以保證企業生存。“兩金”過高會使得企業經營活動所產生的現金流流轉緩慢，難以按時將應收賬款轉換成現金，這便會導致企業資金短缺和支付能力降低，無法及時償還債務、支付工人工資，最終危害企業穩定經營。

影響企業總資產規模和資產周轉率 建筑企業“兩金”過高會導致企業沒有足夠的現金流用于支撐企業正常運作，維持正常的經營活動，為了保證企業的健康運行，企業不得不通過借款的方式去確保工程項目的正常施工，這便會導致企業總資產和負債增加，流動資產周轉率下降，最終危害企業資產管理水平。

影響企業行業聲譽和經營規模擴張 建筑企業“兩金”過高為危害企業行業聲譽，企業在日常經營管理時，除項目資產管理外，還需要支付工人工資、償還債務，“兩金”過高很有可能導致企業無法及時支付工人工資或償還債務，最終影響企業行業聲譽。不僅如此，建筑企業“兩金”的持續性增長，會占據企業大量資金，導致企業沒有更多資金用于有力投資，這在一定程度上會制約建筑企業經營規模的擴張。

建筑企業“兩金”過高的成因

市場競爭與經濟環境變化所致 隨著我國“一帶一路”倡議的號召，建筑行業迎來新的高速發展機遇，建筑企業的數量與規模快速擴張，導致商業競爭加劇，面臨嚴峻復雜的經濟環境變化和市場競爭，部分企業會通過各種手段去擴大市場經營規模，賒銷便成為搶占市場的主要手段之一，但賒銷會引發“兩金”過高問題，危害企業經濟效益。

行業特性所致 由于建筑項目本身具有工程量大、施工周期長、內容復雜等特點，導致部分建筑企業為更好地占據市場份額，其通過墊資方式削弱了項目本身的劣勢，進而擴大自身業務范圍與業務規模，主動提升“兩金“規模。為確保建筑項目的整體質量，建筑企業在完成相應建設工作后還需要在工程結算款中扣除一定量的金額作為保證金。此外，由于建筑項目建設周期長、內容復雜，需要建筑企業自行購買相應的工程材料、設備等，此時若預付款項不充足或不合理，則會直接造成建筑企業入不敷出，資金周轉困難。部分建筑企業在完成項目后存在無法及時得到尾款，完成未結算的現象較為普遍，在一定程度上提升了貨金額度，進而使”兩金“規模占比增加，降低了建筑企業的資金安全性與資金結構合理性。

管理與監管不善所致 我國社會信用機制還有待進一步健全，一些建筑企業為了擴大市場占有率，會主動給予業主很多優惠政策，如墊付資金、賒銷等優惠政策手段，用以提高企業自身的核心競爭力與優勢，但由于企業管理與監管不善，沒有建立完善的信用制度體系，這便造成很多應收賬款無法及時轉化為現金，用于支撐企業資金流轉，最終出現“兩金”過高問題。

建筑企業“兩金”過高的應對策略

提高思想認識，強化內部管理 建筑企業應當建立“兩金“壓控領導小組，要求領導小組成員需要根據自身專業能力、實踐經驗等因素靈活化、動態化地隨機介入結算、收款、法律風險調查與規避、付款條件分析、合同價格制定等相關工作中，以此起到間接或直接推動”兩金“的管控工作落實。同時，為保證”兩金“壓控工作的日常管理效果，其系統化管理程度，需要圍繞審計、法務、工程、費控、經營以及財務等部門建立”兩金“壓控工作小組，確保在”兩金“壓控工作中各部門人員各司其職，這樣不僅可以帶動建筑企業內所有員工更加全面、細致地認識”兩金“，同時也可以更加精細化地制定“兩金”壓控指標，為后續工作的順利開展奠定基礎。

強化風險評估與風險預警控制 在強化風險評估方面需要建筑企業結合實際情況構建業主信用風險評估體系。結合與客戶之間的往來憑證，如在建項目合同執行情況、尾款支付情況、三年內的年報信息、法人信譽、社會口碑、經營信息、企業背景、合同關系情況、客戶企業基本信息等內容，并將其作為依據實現全面化、綜合化、動態化地評估與當前客戶簽訂合同的風險以及具體風險項，以此提升合同評審階段的商務管理力度，盡可能提高合同內容及相關條例的規范性、完整性、精確性，尤其是商務支付款項、項目進度結算標準等內容，從而實現從源頭把控風險的效果。另外，對重大項目客戶的風險評估應當從分析客戶償債能力、資金狀態等方面入手，做到動態化、靈活化、實時化的資信情況監測效果，確保所采集的客戶信息具有較強時效性、準確性，以此提高對項目風險、客戶風險的評估效果，做到事前有效防范。而且，在風險預警控制方面需要企業建立并完善風險預警控制體系。為保證風險預警控制體系的準確、正常啟動，則前提是建立風險評價機制，要求風險評價機制具有定性分析、定量分析各類既有風險、潛在風險的能力，從而合理量化風險等級并羅列各項風險出現后可能對建筑企業帶來的影響，其中也包括發生可能性、危害嚴重性等。將風險評價機制中的分析結果作為依據，幫助企業明確項目進行期間可能出現的各項風險、各項風險出現的概率以及出現后所產生的影響與危害性等。動態化跟蹤項目進展情況并分析各類風險具體情況，一旦風險的出現閾值超出標準則立即判定該風險已經出現并第一時間發出報警信號，由相關工作人員結合實際情況落實相應風險的管控策略并動態化監督該風險的治理情況，結合具體整治效果對既有的風險防范、風險控制策略進行不斷優化。

完善管理體系，提高管控力度 企業需要結合實際情況構建明確、合理的降壓目標，以確保“兩金“總額控制的科學性與合理性，同時建筑企業還需要密切關注資產負債情況，動態化監管分析經營性現金流，以此圍繞降低企業債權債務風險構建有效的管理體系，為建筑企業的可持續健康發展保駕護航。而且，建筑企業應當在業財融合背景下推動財會管理改革的落實，將“兩金“管理融入財會管理工作中，確保該管理工作的獨立性、必要性以及先驅性，同時設置債權債務管理，安排專崗進行管理。為確保”兩金“壓控管理工作的順利開展，建筑企業可圍繞縱、橫兩方向構建立體化管理體系，實現逐層遞進的管控模式，即由項目經理擔任”兩金“壓控工作的主要負責人，經營管理人員及相關部門擔任清收責任，以此提高”兩金“降壓工作開展的層次性、有效性以及合理性。

關注重點項目過程監測，強化預算管理 重點項目往往會直接影響建筑企業的發展進程與發展方向，為此需要提高對重點項目的監測力度，實現動態化、過程化的監測效果。一方面，需要構建重點客戶資信評價檢測機制，圍繞該機制對客戶及客戶企業的有關信息進行持續性監測，若某項內容超出相應標準并存在引發風險的可能，需要及時作出相應調整，以確保重點項目的可持續推進，實現風險的事中管控；另一方面，若已知重點項目中存在風險，則需要結合實際情況羅列與當前風險相關聯的環節，針對性盤點清查有關環節中的各項內容，做到針對化、層次化、精確化的風險項挖掘與分析，從而最大限度上排除風險或將其控制在可控范圍內，避免其對項目本身產生影響。需要注意的是，在監測過程中應當重點監測應收款項回款情況、合同資產確權情況、債權債務情況以及資金使用情況等，防止出現因過度投入而出現的債權債務連帶風險。除此之外，還需要建筑企業以按月下達工程款回收目標制定工程款回收滾動預算管理機制。建筑企業應當要求專業人員監督各部門人員正確落實自身責任，同步推動工程款回收工作的落實。

加強項目結算管理，嚴控項目現金流 過程結算是“兩金“壓控過程的控制的重點，為該環節的順利執行需要建筑企業結合實際情況做好以下幾方面內容：①確保工程造價人員的數量充沛且專業能力強、綜合素質高、實踐能力豐富，要求其在建筑項目開展期間動態化深入施工現場，調查施工材料使用情況、施工人員配置情況、施工設備狀態、施工工藝類型等，必要時可以按照合同內容對施工現場情況進行一一比對，以確保精準、完整、全面地掌握所有材料每期使用的單價、數量等，以此為科學編制工程結算單提供準確依據；②工程項目部需要確保結算單內容的完整性、真實性以及準確性，加強與監理、業主、管理人員以及造價人員之間的溝通，在合理范圍內盡可能縮短結算單的審批時長，提升審批效率，確保結算單的應收賬款清收；③動態化監管結算進度，提高結算臺賬、項目產值的管理力度，重點挖掘其中的異常項目并著重分析其營收計量比，根據實際情況查找出現異常的原因并制定相應的解決方案，在解決方案落實后動態跟蹤解決方案執行情況與效果，在合理范圍內進行適當調整，以確保徹底解決異常問題；④建筑企業需要統一管理收尾的完工項目，根據合同內容、建設質量標準等對完工項目進行檢查，同時建立項目結算機制，強化對項目結算臺賬的審查深度與廣度，確保相關人員可以在要求下完成項目結算指標。

綜上所述，“兩金”過高不僅會影響企業經營性凈現金流和支付能力，還會影響企業總資產規模、資產周轉率、行業聲譽以及經營規模擴張。因此，建筑企業必須從自身管理角度出發，認真分析“兩金”過高的成因，積極作出相應的調整，有效控制“兩金”占比的持續性增長。

（作者單位：江蘇省建設集團有限公司）