小型民營企業納稅管理存在的問題與對策 李茂芬

社會經濟飛速發展的時代背景下，小型民營企業的生存發展正在受到社會各界的普遍關注，隨著國家減稅降費政策的進一步實施，我國小型民營企業發展速度不斷加快，企業數量和市場活躍度均有所提升。小型民營企業在激烈的市場競爭中必須充分重視經營效率和效益管理將納稅管理作為一項重要工作，在合理規避稅務風險，有效降低稅務成本，增強企業綜合競爭力的同時，真正實現小型民營企業的可持續發展。現階段小型民營企業在納稅管理中仍然存在一些問題，主要表現在納稅管理保障機制不成熟，納稅風險管理意識較為薄弱，納稅成本管理水平有待提升，以及缺乏與納稅機關的深層次溝通交流。筆者認為小型民營企業納稅管理必須建立起納稅管理保障體系，完善納稅風險控制機制，提高納稅成本管理能力，重視征納關系的協調處理。

在市場經濟體制不斷發展成熟的背景下，企業組織形式正在呈現多樣化的發展趨勢，大型企業在各項管理制度方面的建構較為完善，同時也在積極履行納稅的基本責任和義務。但是在激烈的市場競爭環境下，部分小型民營企業對納稅管理缺乏應有的重視和關注，在激烈的市場競爭中，部分民營企業為了追求經濟效益而忽略了納稅管理的重要價值和作用，由此埋下了涉稅風險隱患，不僅影響到小型民營企業的自我發展，同時也對我國稅務工作產生了一定的阻礙。在大眾創業萬眾創新理念的支持下，許多人陸續投身于創業活動在帶動社會經濟發展的同時提供了更多就業崗位在企業創立發展過程中，部分企業發展規模不斷增大，但是小型民營企業的數量仍然較多，這部分企業的納稅管理問題必須受到關注。面對企業組織形式越來越復雜，經營管理方式多元化的情況，必須在企業納稅管理方面加大投入，能夠結合國家稅收政策以及相關法律條文在履行納稅基本責任的情況下，有效控制納稅成本，為提高經營管理效益奠定基礎。本文就小型民營企業納稅管理存在的問題展開分析，提出了針對小型民營企業納稅管理問題的相關對策，以供參考。

小型民營企業納稅管理工作的重要性

有利于防范涉稅風險 現階段部分小型民營企業的創始人由于對稅務管理相關知識相對匱乏，在對國家稅收法律及法規了解認識不深入的情況下可能出現納稅方面的經營管理問題。通過稅務機關對小型民營企業管理人員意識培養，使其具備合法納稅的意識，能夠幫助企業轉變經營管理理念，并且主動履行納稅的基本責任和義務，在此情況下能夠極大避免由于稅務問題而導致的經營管理問題將涉稅風險扼殺在搖籃上，使得小型民營企業能夠真正做到依法納稅合法經營。在我國稅收法律法規體系不斷建設完善的情況下，稅收監管力度不斷增大，稅務機關職能定位也在不斷發生轉變，在納稅管理各項工作真正落到實處的情況下，企業能夠了解最新的稅收政策和稅收知識，并且在稅務機關的指導下，保質保量申報并繳納各項稅款，為降低稅控風險，促進企業健康經營提供支持。

有利于提高經濟效益 小型民營企業的生產規模較小，在生產經營管理過程中需要具備較強的市場競爭力，才能夠在激烈的競爭中占得先機。良好的經濟效益是確保小型民營企業有效經營管理的重要前提和基礎，因此必須關注經濟效益的重要性，在企業經營管理各項活動中，真正重視對成本的控制，不斷擴張市場。從小型民營企業成本管理的角度來看，開源節流是小型民營企業發展的最主要渠道在節約開支方面，只有全面落實納稅管理工作，才能夠在小型民營企業經營管理過程中控制納稅成本最大限度降低納稅支出，使企業經營效益得到進一步提高。

有利于增強企業競爭力 長期以來小型民營企業由于規模較小，從業人員素質相對較低的客觀因素影響，導致其在稅務風險識別以及應對方面能力不足，由此導致小型民營企業在納稅籌劃方面受到一定的影響和限制，倘若出現稅務風險問題，極容易導致民營企業口碑受損。在有效落實小型民營企業納稅管理各項工作的情況下，企業能夠在了解國家稅收法律法規及相關政策的情況下，在各個環節進行綜合考慮，將納稅問題作為項目管理，項目技術改造等。方面的重要指導依據，在合理配置人力資源的同時，增強企業的綜合競爭力，使得企業資源能夠得到集中利用。

小型民營企業納稅管理存在的問題

納稅管理保障體系不成熟 當前部分小型民營企業在納稅管理方面缺乏系統完善的保障體系，雖然能夠在日常財務管理工作中，對相關財務狀況進行統計和監測，但是關于納稅管理的相關機制建構尚不成熟。部分小型民營企業只是設置了基礎的財務部門，而沒有真正細分出稅務管理的相關職能，在日常工作中會計稅務工作集中于一個部門甚至一個人身上導致財務人員缺乏對稅務政策及相關法律法規的學習空間，對后續納稅管理工作的實施產生了一定的影響。在缺乏人才保障和相應管理制度的情況下，小型民營企業納稅管理工作的實際推進效果和預期目標仍然存在較大的差距。

納稅風險管理意識較薄弱 小型民營企業生產經營管理中，對納稅風險的管理意識相對薄弱，雖然能夠在企業內部建立起內部控制相關制度，對財務等各項工作進行審查，但是隨著中小企業的不斷發展，內部組織結構復雜化的情況下，則需要對企業納稅管理工作提出更高要求。小型民營企業管理者，大多由創辦者兼任他們，在某個行業能夠具備較為豐富的知識儲備，但是在財務及納稅管理方面的重視和關注則略顯不足，缺乏對稅務風險的管理意識在實際企業經營管理中沒有考慮到納稅風險控制的重要性在識別風險應對風險方面的機制不成熟，因此導致企業納稅管理相對被動。

納稅成本管理水平待提升 納稅成本管理是有效控制納稅成本的重要前提，在小型民營企業納稅活動中，容易出現沒有及時抵扣增值稅進項稅額等問題。比如部分采購人員由于不熟悉稅務管理的相關規范，為了貪圖小便宜而采用普通發票進行采購，沒有使用增值稅專用發票導致不能抵扣進項稅額，這對企業納稅成本產生了一定的影響。此外針對稅務管理的相關政策及法律法規研究不夠深入部分稅收政策中針對小型民營企業的優惠政策力度較大，比如購買設備可以抵扣稅額，但是對相關設備有明確的目錄，倘若未能按照相應要求進行購買，則不能起到抵扣稅額的作用，這也在一定程度上增加了企業的納稅成本。

缺乏與納稅機關的溝通交流 在納稅管理規范化水平不斷提升的整體環境下，小型民營企業大多能夠積極履行納稅義務，在依法依規納稅的基礎上卻忽略了行使納稅權利的重要性，錯誤地認為只需要依法納稅即可而忽略了自身應當享受到的納稅權利。還有部分小型民營企業本身在納稅管理經驗方面較為薄弱，同時缺乏主動與稅務機關之間的溝通交流，在部分特殊的涉稅業務中，財務人員只是基于自身的工作經驗進行處理而缺乏深入的溝通交流，對相關業務處理辦法的選擇不合理，在缺乏稅務機關專門稅法輔導及業務培訓的情況下，小型民營企業納稅管理工作難以得到進一步落實。

小型民營企業納稅管理問題的對策

建立納稅管理保障體系 構建科學完善的納稅管理保障體系必須充分重視對相關納稅政策的收集和利用，同時也要有效轉變納稅管理意識，對企業內部納稅管理組織進行優化。從收集與整理納稅政策的角度來看，小型民營企業應當結合所在的經營環境，對相關稅收政策進行收集處理，針對中小民營企業的優惠政策必須利用到位，能夠在實際管理中妥善利用政策，降低企業成本，減少稅務風險發生的可能性。小型民營企業應當結合所從事的行業及具體業務內容，對不同的稅收種類適用稅率等信息進行統籌分析，并且將其轉化為納稅管理的相關依據，使得相關經濟法規得到合理利用對納稅政策的解讀更加深入。從樹立納稅管理意識的角度來看，小型民營企業同樣需要樹立正確的納稅管理意識，在實際生產經營管理過程中需要基于企業的長遠發展目標，樹立起系統的納稅管理意識，將納稅意識上升到企業層面，從戰略發展的視角出發，對相關納稅工作提出更高要求，除了在企業管理層對納稅意識進行宣導之外，也因自上而下滲透至各個部門的所有員工，使得企業內部能夠真正提高對納稅管理的重視和支持。從優化納稅管理組織架構的角度來看，小型民營企業應當根據現階段財務公司工作的相關要求，在財務管理工作基礎上對企業納稅管理提出相應要求，通過對相關財務工作人員的培訓管理，使其具備一定的納稅管理能力，或者通過專門招聘企業納稅管理人才的形式推動企業納稅管理相關人力資源結構的優化。

完善納稅風險控制機制 全面優化和完善納稅風險控制機制是有效規避納稅風險的關鍵所在，因此必須做好對納稅風險的準確識別，同時也要對相關納稅風險進行評估，對可能存在的納稅風險做好及時應對。從納稅風險識別的角度來看，小型民營企業應當根據自身的生產經營管理狀況，對可能存在的納稅風險進行識別。從企業財務報表的相關數據情況展開分析，在了解企業真實經營管理狀況的情況下，對各項納稅風險因素進行分析和排查，借助財務報表帶來的數據總結，提高納稅風險識別的效率。此外對納稅風險的識別管理，還可以采用風險清單的方法列出小型企業常見的納稅風險并列出相應的清單，定期進行檢測，從而發現潛在的納稅風險問題。在有效識別納稅風險因素的情況下，還應對相關納稅風險進行合理評估，根據現階段小型民營企業的相關財務狀況，對相應納稅風險進行定性評估、定量評估，對納稅風險可能造成的危害進行分析判斷，并且制定相對應的解決措施。在納稅風險應對方面，則需要考慮到企業在應對納稅風險時的具體決策，無論是保留納稅風險還是降低納稅風險，亦或是轉移納稅風險，這些處理方式都需要較高的專業水平，在必要時可以向會計師事務所尋求幫助。

提高納稅成本管理能力 全面提高納稅成本管理能力是節約企業成本的關鍵，因此必須考慮到如何落實納稅成本管理各項工作，在有效利用稅收優惠政策、合理利用延期納稅技術、科學分析成本與收益等手段的支持下，充分保障納稅成本管理的整體效果。合理利用優惠稅收政策，需要對相關政策進行梳理，結合可以抵扣企業所得稅應納稅額的條款，在設備采購等各方面做出有效嘗試。合理利用延期納稅技術是指在財稅政策支持下，將稅款往后推遲繳納，這樣的操作不會改變合理期間內企業應納稅額，但是能夠幫助企業獲得更多現金流為企業爭取相應的機會成本。在對成本與收益展開分析的情況下，需要將小型民營企業發展看作一個整體在納稅成本管理方面具備加強的全局觀點，不僅要考慮到某個環節的稅收效益，同時也要制定出具體可實施的納稅成本管理方案，在合理計算不同方案收益和作用的情況下，做好納稅成本控制。

重視征納關系協調處理 稅務機關是代表國家行使征稅權的征稅主體，納稅人則肩負著納稅義務和責任，因此企業作為納稅主體，必須重視與稅務機關之間的有效協作，一方面需要企業積極履行納稅的基本責任，同時也要加強溝通交流，向稅務機關尋求幫助對企業自身的納稅管理問題進行分析，并且及時咨詢相應的優惠及管理政策，使得企業納稅管理工作水平得到進一步提高。小型民營企業應當履行納稅義務，同時也需要與稅務機關保持溝通交流，在納稅管理方面進行深度合作，幫助企業規避納稅風險，促進企業在稅收方面利益的最大化，為小型民營企業的可持續發展貢獻一份力量。

綜上所述，小型民營企業納稅管理是保障企業經濟效益和綜合競爭力的關鍵，也是有效規避稅務風險，控制納稅成本的重要前提和基礎。因此小型民營企業必須充分重視納稅管理工作的核心價值，結合企業發展狀況對納稅管理工作提出更高要求，真正形成納稅管理保障機制，風險控制機制和成本管理機制，從多個角度出發，促進小型民營企業的可持續發展。

[作者單位：國科北方電子科技（北京）有限公司]