國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析及防控對(duì)策探究

［摘 要］國(guó)有企業(yè)是維護(hù)市場(chǎng)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要載體。經(jīng)過(guò)改制重組后，國(guó)有企業(yè)逐漸建立了現(xiàn)代化管理體系，并實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的平衡。在此背景下，國(guó)有企業(yè)為我國(guó)財(cái)政稅收作出巨大貢獻(xiàn)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，在合法合規(guī)的原則下維護(hù)企業(yè)利益、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展必須要關(guān)注的問題。本文圍繞國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開探討，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)和成因，并基于此提供有效的風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策。

［關(guān)鍵詞］國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防控

［中圖分類號(hào)］F81 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

近年來(lái)，我國(guó)政府致力于改善稅收環(huán)境，在不斷結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r調(diào)節(jié)稅收政策的同時(shí)，建立了良好的稅收監(jiān)管體系，這對(duì)國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)管理提出了更高的要求。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及發(fā)票、申報(bào)、籌劃等多個(gè)方面，一旦出現(xiàn)少繳稅或多繳稅的情況，不僅會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。因此，研究國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)適應(yīng)宏觀環(huán)境的具體要求，也是企業(yè)維護(hù)經(jīng)濟(jì)健康的重要舉措。

1 國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1 發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施“營(yíng)改增”以后，從供應(yīng)鏈上下游獲得發(fā)票憑證作為抵扣依據(jù)，是企業(yè)稅務(wù)管理工作中必須要關(guān)注的事項(xiàng)。一方面，發(fā)票管理過(guò)程中存在稅收分類編碼選擇錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。例如，成品油銷售企業(yè)在開票時(shí)，誤將非成品油發(fā)票開為成品油發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)需要承擔(dān)額外的消費(fèi)稅，從而增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。另一方面，在發(fā)票審核環(huán)節(jié)，由于當(dāng)前大部分國(guó)有企業(yè)建立了財(cái)務(wù)共享中心，由共享中心處理發(fā)票。但系統(tǒng)審核常常出現(xiàn)審核把關(guān)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}，容易出現(xiàn)發(fā)票信息與實(shí)際業(yè)務(wù)不匹配的現(xiàn)象，造成增值稅發(fā)票多次抵扣，影響稅務(wù)管理的合規(guī)性。

1.2 稅務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

目前，大部分國(guó)有企業(yè)了解納稅申報(bào)流程，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)確核算各項(xiàng)稅費(fèi)，并在線上進(jìn)行填報(bào)和繳費(fèi)，但在核算環(huán)節(jié)還存在一些操作風(fēng)險(xiǎn)。一方面，在進(jìn)行稅費(fèi)核算時(shí)，部分稅務(wù)會(huì)計(jì)人員不了解核算方法，導(dǎo)致稅基計(jì)算錯(cuò)誤。例如，在房產(chǎn)稅核算過(guò)程中，對(duì)于土地價(jià)值、附屬設(shè)施等是否應(yīng)當(dāng)計(jì)入房產(chǎn)原值中；在個(gè)人所得稅核算過(guò)程中，對(duì)于非貨幣形式發(fā)放的福利等是否應(yīng)當(dāng)合并計(jì)入員工工資中。另一方面，在我國(guó)稅收政策逐步完善的時(shí)代背景下，企業(yè)不同業(yè)務(wù)涉及的稅種稅率差異較大。在核算環(huán)節(jié)，如果企業(yè)沒有遵從分別核算原則，按稅法將會(huì)被處以從高征收，這會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)成本。

1.3 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

在稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，國(guó)有企業(yè)往往會(huì)以國(guó)家出臺(tái)的稅收政策法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合籌劃方案合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以達(dá)到稅負(fù)最小化的目的。但在籌劃過(guò)程中，企業(yè)存在錯(cuò)誤籌劃風(fēng)險(xiǎn)［1］。一方面，近年來(lái)國(guó)家針對(duì)一些特定區(qū)域和特定行業(yè)出臺(tái)了稅收優(yōu)惠政策。例如，對(duì)于中西部地區(qū)設(shè)立的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；對(duì)于高新技術(shù)領(lǐng)域可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策等。部分國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中沒有結(jié)合自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)、發(fā)展規(guī)劃等享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致籌劃不當(dāng)，企業(yè)稅務(wù)成本虛高。另一方面，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)可持續(xù)性的工作，部分國(guó)有企業(yè)未能立足于戰(zhàn)略發(fā)展的角度制定籌劃方案。例如，國(guó)家針對(duì)企業(yè)所得稅出臺(tái)了設(shè)備加速折舊政策，即單位價(jià)值低于500萬(wàn)元的設(shè)備可以計(jì)入當(dāng)期損益中一次性扣除。但是，對(duì)于一些尚處于籌備建設(shè)階段和目前處于虧損狀態(tài)的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，加速折舊反而會(huì)造成利潤(rùn)后移，影響企業(yè)稅務(wù)成本。

1.4 關(guān)鍵稅種風(fēng)險(xiǎn)

1.4.1 增值稅

“營(yíng)改增”政策的出臺(tái)雖然有效避免了重復(fù)征稅問題，但也加大了企業(yè)稅務(wù)管理難度。大部分國(guó)有企業(yè)規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)范圍廣，甚至涵蓋多個(gè)行業(yè)與領(lǐng)域。在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的情況下，稅務(wù)管理就必須要考慮不同行業(yè)適用的增值稅稅率、優(yōu)惠政策、征收方式等，包括兼營(yíng)行為如何進(jìn)行稅務(wù)處理、如何拆分業(yè)務(wù)合同、是否需要履行“先繳后退”程序等。一旦稅務(wù)會(huì)計(jì)人員沒有全面掌握政策內(nèi)容，將會(huì)因增值稅計(jì)稅錯(cuò)誤而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除了基礎(chǔ)業(yè)務(wù)以外，國(guó)有企業(yè)在資金資產(chǎn)重組、投資并購(gòu)等戰(zhàn)略活動(dòng)中，同樣會(huì)涉及開票、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等問題。如果處理不當(dāng)，將會(huì)面臨稅務(wù)處罰［2］。

1.4.2 企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅與企業(yè)收入有關(guān)，除經(jīng)營(yíng)收入外，國(guó)有企業(yè)常常會(huì)收到政府部門發(fā)放的財(cái)政補(bǔ)貼。在稅務(wù)處理時(shí)，對(duì)于這部分收入，可能存在賬務(wù)處理不合規(guī)的問題。例如，企業(yè)沒有科學(xué)判斷政府補(bǔ)助的類型，將需要征稅的收入納入不征稅范圍內(nèi)，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)股權(quán)投資與資產(chǎn)投資收益的稅務(wù)處理，在兼顧稅收政策的同時(shí)還要考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。而對(duì)政策尺度把握不準(zhǔn)，也會(huì)引發(fā)稅務(wù)爭(zhēng)議。此外，企業(yè)所得稅籌劃空間較大，適用的優(yōu)惠政策較多。但部分國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)，沒有加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，不滿足優(yōu)惠政策使用條件，反而被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款或處罰。

1.4.3 個(gè)人所得稅

國(guó)有企業(yè)的員工薪酬結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，涉及工資、福利、津貼、保險(xiǎn)及其他形式的收入。薪酬結(jié)構(gòu)影響企業(yè)個(gè)人所得稅計(jì)算難度，當(dāng)個(gè)稅計(jì)算錯(cuò)誤或申報(bào)不規(guī)范，則會(huì)引發(fā)員工稅務(wù)問題，影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，部分國(guó)有企業(yè)采取股權(quán)激勵(lì)或年終分紅政策用于提高人員結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性，但不同形式的收入會(huì)對(duì)員工個(gè)稅產(chǎn)生影響，甚至?xí)~外加重個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

2 國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

2.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

長(zhǎng)期以來(lái)，受傳統(tǒng)管理模式的影響，國(guó)有企業(yè)依賴政府扶持，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。尤其在稅務(wù)管理方面，企業(yè)管理層和員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不充分。這一問題主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)稅收政策了解不夠深入、對(duì)政策環(huán)境變化不夠敏感，在稅務(wù)事項(xiàng)處理過(guò)程中常常容易忽視稅務(wù)合規(guī)性，違規(guī)操作行為依舊存在；同時(shí)，部分國(guó)有企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)管理即財(cái)務(wù)管理的構(gòu)成部分，因此將一切涉稅事項(xiàng)交由財(cái)務(wù)部門處理。在管理層不重視、業(yè)務(wù)部門不參與的情況下，企業(yè)難以推動(dòng)稅務(wù)管理體系進(jìn)一步完善［3］。

2.2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估不到位

一方面，在國(guó)有企業(yè)運(yùn)作中，部分企業(yè)未能充分考慮和評(píng)估因內(nèi)外部環(huán)境產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如稅收政策變化、業(yè)務(wù)操作方式合規(guī)性、資金流動(dòng)對(duì)稅務(wù)的影響等，導(dǎo)致無(wú)法全面評(píng)估潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)未建立系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和流程，缺乏統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，導(dǎo)致對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程不夠科學(xué)和全面，無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)。此外，在金稅四期逐漸擴(kuò)大試點(diǎn)與普及應(yīng)用的背景下，信息技術(shù)將成為改變稅收征管體系的關(guān)鍵。而部分國(guó)有企業(yè)尚未意識(shí)到這一點(diǎn)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估環(huán)節(jié)未能借助更先進(jìn)的技術(shù)手段，僅采用經(jīng)驗(yàn)主義會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不全面、評(píng)估不準(zhǔn)確。

2.3 稅務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)不足

在國(guó)有企業(yè)中，從事稅務(wù)工作的大多為普通的財(cái)務(wù)人員，這使得國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期存在稅務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)不足的問題。一方面，因缺乏專業(yè)性，部分稅務(wù)會(huì)計(jì)在政策解讀、業(yè)務(wù)屬性判斷、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、籌劃方案制定等方面存在困難。尤其在當(dāng)下，我國(guó)稅收政策頻繁調(diào)整，涉及行業(yè)、稅率等復(fù)雜內(nèi)容。如果會(huì)計(jì)人員對(duì)宏觀環(huán)境不敏感或?qū)φ咦兓涣私猓瑒t無(wú)法準(zhǔn)確處理稅務(wù)事項(xiàng)。另一方面，企業(yè)未能針對(duì)稅務(wù)人員建立培訓(xùn)機(jī)制，或引入第三方機(jī)構(gòu)的專家組織開展經(jīng)驗(yàn)分析會(huì)議等，使得稅務(wù)人員不僅專業(yè)性不強(qiáng)，還缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)，影響了稅務(wù)工作的質(zhì)量和效率［4］。

2.4 業(yè)財(cái)稅協(xié)同鏈條未完善

一方面，業(yè)務(wù)部門與財(cái)稅部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)作，導(dǎo)致信息閉塞、相互脫節(jié)。業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，往往只關(guān)注前端工作的完成情況，而忽視了業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的稅務(wù)成本；與此同時(shí)，財(cái)稅部門對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏深入了解，在日常工作中沒有為業(yè)務(wù)部門提供稅務(wù)方面的咨詢和指導(dǎo)服務(wù)。在處理業(yè)務(wù)時(shí)以業(yè)務(wù)部門提交的票據(jù)、合同等資料為依據(jù)，稅務(wù)管理往往滯后于業(yè)務(wù)活動(dòng)，這使得財(cái)稅部門難以做出準(zhǔn)確的稅務(wù)判斷。另一方面，大部分國(guó)有企業(yè)為了提高工作效率，其組織結(jié)構(gòu)一般為垂直型，使得制度政策傳達(dá)宣貫歷經(jīng)的環(huán)節(jié)較多，反而影響了工作效率，還造成各部門之間信息不暢，無(wú)法及時(shí)解決稅務(wù)問題。

3 國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

3.1 強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

從管理層角度來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)管理層人員應(yīng)樹立新時(shí)代國(guó)有企業(yè)改革精神，主動(dòng)適應(yīng)當(dāng)前的稅收環(huán)境，通過(guò)參與培訓(xùn)課程、學(xué)習(xí)稅收政策改革文件等方式，充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)性的影響，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定滿足企業(yè)特征的稅務(wù)管理模式，穩(wěn)固稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道防線。同時(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)文化融合，采取多元化的宣傳教育方式，通過(guò)微信公眾號(hào)、稅務(wù)專欄等新媒體形式，從思想上促使企業(yè)員工樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。此外，對(duì)于投資涉獵領(lǐng)域越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)，建議將稅務(wù)管理從財(cái)務(wù)部門分割出來(lái)成立單獨(dú)的稅務(wù)部門，專門負(fù)責(zé)處理稅務(wù)事項(xiàng)，提高稅務(wù)管理的權(quán)威性。從員工角度來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)部門應(yīng)充分理解和配合稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作，主動(dòng)向會(huì)計(jì)人員提供完整的業(yè)務(wù)信息，包括業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)、交易方式、涉及金額、合同期限等，在日常工作中與稅務(wù)會(huì)計(jì)保持聯(lián)系。通過(guò)加強(qiáng)溝通、及時(shí)反饋等方式，幫助稅務(wù)會(huì)計(jì)理解前端業(yè)務(wù)，及時(shí)評(píng)估潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估

通常情況下，國(guó)有企業(yè)會(huì)通過(guò)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單的方式來(lái)識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)評(píng)分的方式評(píng)估各風(fēng)險(xiǎn)要素對(duì)企業(yè)的影響程度。例如，A企業(yè)在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單時(shí)，主要針對(duì)采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)這兩個(gè)階段。其中，采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型包括：入庫(kù)材料名稱、金額與發(fā)票不符；沒有按照規(guī)定獲取發(fā)票；沒有按照規(guī)定時(shí)間認(rèn)證發(fā)票、材料來(lái)源方與收款方不相符、混合銷售和兼營(yíng)未開展稅務(wù)籌劃。銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：沒有按照規(guī)定開具發(fā)票；不對(duì)企業(yè)的視同銷售行為確認(rèn)收入；委托代銷、銷售代銷貨物沒有按照規(guī)定確認(rèn)收入；銷售收入的確認(rèn)未考慮稅會(huì)差異。同時(shí)，A企業(yè)以5分制模式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生概率和影響程度進(jìn)行打分，從而為企業(yè)后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。此外，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，企業(yè)還需要優(yōu)化評(píng)估方法。一方面，制定適用于國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍和行業(yè)屬性，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警范圍和指標(biāo)，幫助企業(yè)客觀評(píng)價(jià)涉稅異常行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法，綜合評(píng)估不同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)可能造成的影響，包括對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況和聲譽(yù)等方面的影響，確保企業(yè)全面了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

3.3 規(guī)范稅務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)

首先，國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備基本的職業(yè)操守和責(zé)任意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到自身在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的主體作用，在日常工作中嚴(yán)格遵循稅收政策和法律法規(guī)；同時(shí)，考慮到當(dāng)前稅收環(huán)境尚不穩(wěn)定，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員還需要加強(qiáng)對(duì)稅收政策變化動(dòng)態(tài)的關(guān)注，系統(tǒng)性地學(xué)習(xí)政策內(nèi)容、籌劃案例等，拓寬知識(shí)儲(chǔ)備量。其次，企業(yè)要給予稅務(wù)會(huì)計(jì)人員更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，比如通過(guò)組織稅收政策講座、選派稅務(wù)人員參與稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)、鼓勵(lì)稅務(wù)人員考取執(zhí)業(yè)證書等方式，提高其專業(yè)水平。第三，在人員引進(jìn)方面，目前市場(chǎng)上稅務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)人才較少，國(guó)有企業(yè)需要采取內(nèi)外結(jié)合的方式，即除了內(nèi)部培訓(xùn)以外，還可以與當(dāng)?shù)氐母咝：献鳎攵悇?wù)專業(yè)領(lǐng)域的人才，解決內(nèi)部人才短缺這一問題。最后，國(guó)有企業(yè)還需要針對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員建立相應(yīng)的考核機(jī)制。一方面，對(duì)于制定出有效節(jié)稅方案的員工給予物質(zhì)和精神激勵(lì)，鼓勵(lì)其持續(xù)研究政策，以達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)成本的目標(biāo)；另一方面，對(duì)于因個(gè)人操作不規(guī)范造成的經(jīng)濟(jì)損失、稅務(wù)糾紛，以及故意少繳稅、偷稅漏稅以致企業(yè)遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的涉案人員，應(yīng)予以處罰，從而督促稅務(wù)會(huì)計(jì)人員按規(guī)定辦事，減少個(gè)人主觀因素帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 強(qiáng)化業(yè)財(cái)稅一體化建設(shè)

為了促進(jìn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)融合，國(guó)有企業(yè)可以借助信息技術(shù)搭建一體化平臺(tái)，規(guī)避“信息孤島”的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在這一過(guò)程中，企業(yè)可以建立智慧稅務(wù)系統(tǒng)，該系統(tǒng)不僅具備數(shù)據(jù)共享功能，還能夠?qū)⒍悇?wù)管理與財(cái)務(wù)管理前移，嵌入前端業(yè)務(wù)當(dāng)中。例如，某國(guó)有企業(yè)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，在原本管理過(guò)程中，稅務(wù)與業(yè)務(wù)是分開管理的。在銷售、采購(gòu)等活動(dòng)完成以后，財(cái)務(wù)部門和稅務(wù)部門才介入其中，開展賬務(wù)處理、稅務(wù)籌劃等工作。在智慧系統(tǒng)下，企業(yè)在采購(gòu)訂單生成階段，系統(tǒng)可以自動(dòng)識(shí)別供應(yīng)商信息、采購(gòu)金額等數(shù)據(jù)，并根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；同時(shí)，系統(tǒng)也可以檢測(cè)是否存在虛假發(fā)票、重復(fù)開票等風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)發(fā)出警示。在銷售階段，智慧稅務(wù)系統(tǒng)可以與銷售系統(tǒng)集成，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)銷售額、價(jià)格、客戶信息等數(shù)據(jù)，并根據(jù)稅收政策自動(dòng)計(jì)算應(yīng)納稅款；同時(shí)，系統(tǒng)還可以預(yù)先識(shí)別可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如是否有客戶享受稅收優(yōu)惠政策、是否存在跨境交易等，為其提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。此外，國(guó)有企業(yè)還需要建立跨部門協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的合作與溝通，通過(guò)會(huì)議討論、在業(yè)務(wù)部門中設(shè)置會(huì)計(jì)崗位等方式，推動(dòng)部門有效協(xié)作，共同應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語(yǔ)

針對(duì)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)與成因，本文提出了一系列應(yīng)對(duì)措施，包括加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立完善的稅務(wù)管理機(jī)制、強(qiáng)化稅務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)、推動(dòng)稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型等。這些對(duì)策不僅可以幫助國(guó)有企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)當(dāng)前復(fù)雜多變的稅收環(huán)境，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也有助于提升企業(yè)的管理水平。在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)必須要意識(shí)到，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要各方的共同努力和持續(xù)改進(jìn)。只有建立多方聯(lián)系、部門互助的稅務(wù)管理體系，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)健康和高效運(yùn)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)

［1］李廈. 大數(shù)據(jù)環(huán)境下國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控分析［J］. 商情，2023（31）：25-28.

［2］李彥歆. 大數(shù)據(jù)環(huán)境下國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控與籌劃［J］. 納稅，2023（17）：4-6.

［3］李桂鳳. 國(guó)有企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范探究［J］. 財(cái)經(jīng)界，2023，17（28）：159-161.

［4］湯鑫鋒. 國(guó)有企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范探究［J］. 納稅，2023（8）：22-24.