企業所得稅稅務籌劃面臨的問題及防控策略研究

［摘 要］稅務籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得稅收利益的行為。企業所得稅稅務籌劃是企業所得稅管理的重要內容之一，對提高企業經濟效益和保證企業長期、穩定發展具有十分重要的作用。在當前我國市場經濟快速發展的背景下，企業所得稅稅務籌劃已經成為企業財務管理工作中必不可少的一個環節。但是在具體實踐過程中，許多企業由于缺乏對稅收政策的深入研究和掌握，在實施稅務籌劃工作時容易出現一些問題，從而影響到企業所得稅稅務籌劃工作的開展效果。本文對上述問題展開分析和探討，以期為相關工作人員提供一些參考和借鑒。

［關鍵詞］所得稅；稅務籌劃；財務管理；策略分析

［中圖分類號］F81 文獻標志碼：A

稅務籌劃是企業在進行財務管理時必須要掌握的內容之一，也是一項比較復雜的工作。如果企業不能有效地進行稅務籌劃，就會導致企業稅款繳納出現問題。所以，對企業所得稅稅務籌劃工作進行合理有效的管理是十分必要的，對于提升企業自身的綜合管理水平和財務管理質量都具有非常重要的意義（如圖1和表1所示）。

1 企業稅務籌劃的重要性分析

1.1 有利于提高企業資金使用效率

企業的資金是企業最寶貴的財富，它的價值不僅體現在生產經營方面，同時也體現在資金的運用方面。對企業來說，要想提高資金的使用效率，首先就要合理安排好資金，從而使企業資金運用的效益達到最大化。企業資金由貨幣和資本兩種形式構成。其中貨幣作為企業重要的流動資產，其在企業生產經營活動中發揮著十分重要的作用，而資本則是企業生產經營活動中不可缺少的要素。對企業來說，要想提高資本使用效率，就要根據資金的不同使用形式確定不同的融資方式。因此，稅務籌劃就是納稅人合理選擇融資方式的一種行為，它能夠使企業以較低成本獲得資金，從而提高資金使用效率［1］。

1.2 能幫助企業合理降低稅負

國家在制定稅收法律制度時，往往會考慮到不同納稅人的經濟利益，從而采取相應的政策來調節稅負。同時，國家也會鼓勵一些有潛力的企業進行創新，對一些新辦的企業或者科技含量高的企業，在稅收方面給予相應的優惠政策。因此，在國家相關政策的扶持下，企業可以利用一些優惠政策來合理規劃自己的經營活動，盡可能地降低稅收負擔。

當一個納稅人具有較高的納稅意識時，會充分利用相關稅收法規中的優惠政策來降低自身稅收負擔。隨著我國經濟水平的不斷提高和相關法律制度的不斷完善，企業在進行稅務籌劃時不僅需要具備一定的專業知識和技能，還需要掌握一定的法律法規知識。通過稅務籌劃能夠幫助企業在合法范圍內減少稅收負擔，提高企業經濟效益。

1.3 避免企業違法行為

企業在進行稅務籌劃時，應從法律角度出發對企業自身的經濟活動進行有效的安排，并在此基礎上盡可能地減少涉稅風險和違法行為。因此，企業進行稅務籌劃能有效避免潛在的違法行為，從而使企業規避不必要的損失和風險，為企業創造更大的經濟利益。

1.4 有利于推動企業制度完善

稅務籌劃是納稅人的權利，納稅人可在法律允許的范圍內，通過對自身生產經營活動的事前安排，盡可能地減輕稅收負擔，且不會影響企業的正常生產經營活動。對于納稅人來說，在進行稅務籌劃時，不僅能夠提高自己的經營管理水平和財務管理水平，還能在一定程度上推動企業制度的完善。尤其是隨著我國稅收法律制度不斷完善和健全，納稅人需要及時了解和掌握最新的稅收政策規定，從而對自身生產經營活動進行調整和優化。

2 當前企業所得稅稅務籌劃面臨的問題

2.1 企業的稅務籌劃觀念存在問題

目前，許多企業并沒有樹立正確的稅務籌劃觀念，導致對稅務籌劃的工作重視程度不夠，不能合理運用稅務籌劃，影響了企業的經濟效益。目前，企業對稅務籌劃認識不夠深刻，沒有將稅務籌劃作為一項重要工作來對待，也沒有真正理解到稅務籌劃工作的重要性。個別企業在進行納稅申報時往往會錯誤地認為這是稅務機關在針對企業進行檢查，于是試圖美化數據，一旦被稅務機關發現就會被罰款，嚴重影響企業的生產經營。同時，一些企業沒有認識到稅收籌劃與避稅之間的區別，認為企業進行納稅申報時只要符合稅法規定就不需要進行納稅申報了。這種錯誤的認識直接影響了企業納稅籌劃工作的開展。

2.2 會計核算制度不健全

會計核算制度是企業進行稅務籌劃的基礎，但在實際工作中，一些企業為了能夠更好地完成稅務籌劃工作，往往會忽略會計核算制度的建設，這樣不僅不能幫助企業降低稅務風險，會使企業在進行稅務籌劃時缺少一個具體的標準，這會給企業的經營活動帶來阻礙。另外，一些企業在進行稅務籌劃時不注意對稅收政策的研究，沒有充分了解到國家相關法律法規中的具體規定，從而導致稅務籌劃工作無法順利開展。在這樣的情況下，企業需要支付大量的財務成本和時間成本［2］。這樣不僅會給企業帶來巨大的經濟損失，還會給企業未來的發展帶來不利影響。

2.3 稅務籌劃人員綜合素質有待提升

隨著我國稅務改革的深入推進，對稅務籌劃人員的要求也越來越高，其不僅要具備扎實的理論知識，而且還需要對稅法知識有一定了解，這樣才能準確判斷和分析各種業務，為企業制定出科學合理的納稅方案。但是在實際工作中，許多企業缺乏對稅務籌劃人員的培訓和教育，導致其綜合素質不高，進而影響到稅務籌劃工作的順利開展。

2.4 缺少完善的風險管理機制

當前，我國企業的稅務管理機制還存在著一些問題。一方面，由于我國經濟發展的不平衡，造成較多地區的企業稅收差異較大。這就要求企業在進行稅務籌劃時要選擇合適的稅收優惠政策，避免給企業造成不必要的損失。但是，目前大多企業并沒有制定完善的稅務管理機制，使得一些稅收優惠政策無法在企業中得到應用。另一方面，在稅務籌劃的過程中，由于缺少完善的風險管理機制，導致一些企業在進行稅務籌劃時缺乏準確全面的風險評估，在稅務籌劃過程中忽視了風險因素。如果不對這些風險因素進行有效控制，就會給企業帶來嚴重的損失。

3 企業所得稅稅務籌劃風險的防控策略

3.1 科學設計稅務籌劃方案

稅務籌劃是一項系統性工程，要根據企業自身發展的情況，制定科學合理的稅務籌劃方案，從而減少稅務風險。在設計稅務籌劃方案時，要對企業經營活動進行充分考慮，充分利用相關政策，盡可能地降低稅收成本。在設計稅務籌劃方案時，要綜合考慮納稅主體、納稅時間、納稅金額、稅率等因素，制定出適合企業發展的稅務籌劃方案。在設計稅務籌劃方案時，要充分了解國家相關政策，對國家政策進行科學合理的應用。

在企業生產經營過程中，會產生較多稅種，如增值稅、企業所得稅等。增值稅屬于價外稅，對增值稅的籌劃主要通過對商品價格和數量的合理控制來實現。而企業所得稅則是典型的價內稅，對企業所得稅進行稅務籌劃時，要充分考慮到納稅主體和納稅時間。企業所得稅主要由銷售收入所決定，銷售收入越高，繳納的企業所得稅也越多；如果銷售收入較低，繳納的企業所得稅也會較少。因此，在進行稅務籌劃時要充分考慮到納稅時間和納稅金額兩方面因素。比如，房屋租賃產生的房產稅、印花稅等，這些稅種的納稅主體都是房屋產權所有人，因而在進行稅務籌劃時要充分考慮到房屋產權所有人的利益。當房屋產權所有人和房屋出租人不一致時，可以選擇將房屋產權所有人變更為出租人來減少繳納稅款。這樣也可以避免由于租賃合同期限屆滿而產生的房屋租金損失。同時，還要注意這些稅種中可能存在著重復征稅的問題［3］。

3.2 做好稅收籌劃風險評估

在企業經營活動開展過程中，受多方面因素的影響，稅務籌劃風險出現的可能性大大增加。因此，企業需要做好對稅務籌劃風險的評估工作，并采取相應措施對稅務籌劃風險進行控制。

企業需要了解自身在經營活動中開展稅務籌劃的具體目標，并對其進行客觀分析。不同目標下開展的稅務籌劃工作也不同，而不同的目標下開展的稅務籌劃工作必然會存在不同程度的風險。因此，企業需要了解自身在經營活動中開展稅務籌劃工作時所面臨的風險類型，如財務風險、稅收風險、法律風險及經營風險等。其中，財務風險是指企業在開展稅務籌劃工作時由會計信息失真導致企業在進行納稅申報時出現錯誤，從而給企業帶來較大損失的情況；稅收風險是指企業自身經營活動產生了一定的稅務籌劃問題而導致企業遭受額外損失的情況；法律風險是指在企業經營過程中由于相關法律法規不健全而使企業受到嚴重損失的情況。因此，在進行稅務籌劃時，需要對納稅主體、納稅金額、稅率等因素進行全面考慮，并按照法律法規要求開展相應工作。同時，還需要對稅務籌劃所涉及的法律法規進行深入研究，從而確保稅收籌劃工作符合國家相關政策規定和法律要求［4］。

3.3 合理設置組織機構，加強與稅務機關的溝通與協調

在稅務籌劃的過程中，企業要加強與稅務機關的溝通與協調，促進稅務機關對企業的監督，以減少稅務籌劃中可能產生的風險。首先，企業要合理設置內部機構，使其能夠獨立地進行納稅申報和納稅籌劃。在日常運營中，企業可以按照生產經營情況設立財務部、銷售部、采購部等部門，并將這些部門作為納稅申報和籌劃的主體，使其能夠在合法范圍內進行稅務籌劃。其次，企業要加強與稅務機關的溝通與協調，促進雙方之間的相互理解和信任。在具體工作中，企業要了解稅務機關對納稅人資格的認定標準及相關文件要求，并通過各種方式向稅務機關反饋有關信息。企業要就自身發展目標和發展戰略與稅務機關進行有效溝通和交流，使雙方能夠共同制定稅收籌劃方案。最后，企業要加強內部控制管理機制建設。在稅務籌劃過程中，企業要制定完善的內部控制制度，明確規定各項工作的責任主體和具體要求，企業要定期向稅務機關匯報自身的生產經營情況及各項業務開展情況。以便當出現超出控制范圍或需要進一步處理的情況時，雙方能夠對問題進行進一步研究和探討［5］。在內部控制管理機制的作用下，企業可以有效地避免因為內部管理控制不力而產生的風險。

3.4 加強內部控制，建立良好的會計核算制度

產生企業稅務籌劃風險的原因主要是內部控制制度不完善，因此企業需要加強內部控制建設，建立良好的會計核算制度，將稅務籌劃風險控制在企業內部。

首先，企業要對稅收政策進行充分的研究和分析，根據政策規定來進行會計核算工作。如果企業能夠準確地理解稅收政策并熟練地運用到會計核算中，就能在一定程度上降低稅務籌劃風險。其次，企業要加強會計人員的培訓和管理，提高會計人員的業務水平，使其能夠熟練地運用稅法相關知識來進行稅收籌劃。最后，企業要建立完善的內部控制制度和機制，加大財務人員對納稅事項的監督力度，在出現問題時能夠及時反映給財務部門和管理層。企業要加強對稅務籌劃工作的監督，及時發現和解決問題。

4 結語

稅收是國家財政收入的主要來源，也是企業經營的重要成本。企業必須合理地運用稅收政策，才能在法律允許的范圍內獲得更多的經濟效益。稅收籌劃作為企業財務管理的一個重要組成部分，是指納稅人在稅法規定的范圍內，對納稅人生產經營活動進行事前規劃和安排，通過對各種納稅事項選擇最佳的納稅方案來實現企業價值最大化。合理籌劃是企業財務管理的重要組成部分，具有非常重要的意義，因此企業要對稅收籌劃給予足夠的重視。

參考文獻

［1］朱帥. 企業增值稅與所得稅的納稅籌劃技巧［J］. 投資與創業，2023，34（23）：113-115.

［2］周星伊. 企業納稅籌劃——以貴州茅臺為例［J］. 現代營銷（下旬刊），2023（10）：164-166.

［3］江歡. 企業所得稅籌劃與合規管理［J］. 納稅，2023，17（28）：16-18.

［4］葉嘉欣. 探討現階段我國小型微利企業所得稅納稅籌劃［J］. 老字號品牌營銷，2023（15）：155-157.

［5］王樹鋒，丁洋. 納稅風險控制視闕的企業會計職業價值研究［J］. 黑龍江八一農墾大學學報，2020，32（5）：101-107.