企業內部控制與風險管理的整合研究

摘 要：在企業經營過程中，企業的內部控制與風險管理是兩個非常重要的環節。內部控制是保證公司會計信息真實、完整，防止資產流失的一種有效方法，而風險管理就是對企業所面對的各類風險進行管理與控制，保證公司的可持續發展。但是，當前我國企業內控制度還不完善，造成了成本浪費，影響了企業的風險管理。所以，如何將公司的內部控制與風險管理有機地結合起來，對于提升公司的經營效能具有十分重要的意義。文章對企業內部控制與風險管理整合進程中出現的整合認識不足、體制不健全等問題進行了剖析，并從不同角度提出了強化整合的措施，以期提升企業的管理水平，增強企業的風險處理能力。

關鍵詞：企業內部控制；風險管理；整合；對策

面對日趨激烈的市場競爭，企業所面對的風險也越來越大，因此，企業管理者迫切需要找到一種更加有效的方法進行風險管理與控制。而作為公司經營的一個關鍵環節，內部控制與風險管理的結合，將會給公司帶來極大的效益?；诖?，本文試圖從企業的角度出發，對我國企業內控和風險整合進行分析，并提出相應的對策。

一、企業內部控制與風險管理整合的必要性

（一）提高企業經營效率和效果

企業的經營目標是實現價值最大化，而內部控制與風險管理的整合能夠優化企業的運營流程，減少資源浪費和重復勞動，提高工作效率[1]。通過對企業內部各個環節的有效控制和風險評估，能夠及時發現和解決問題，避免潛在的風險對企業經營造成不利影響，從而提高企業的經營效果。

（二）增強企業應對風險的能力

在當今復雜多變的市場環境下，企業面臨著各種各樣的風險，如市場風險、信用風險、操作風險等[2]。內部控制與風險管理的整合可以幫助企業建立完善的風險預警機制和應對策略，提高企業對風險的識別、評估和應對能力。

（三）符合監管要求和市場期望

隨著市場競爭的加劇和法律法規的不斷完善，企業面臨著越來越嚴格的監管要求和市場期望。內部控制與風險管理的整合是企業滿足監管要求、提升市場信譽的重要手段。通過建立健全的內部控制體系和風險管理機制，企業能夠向監管機構和投資者展示其良好的管理水平和風險控制能力，增強市場信心，提高企業的競爭力。

二、企業內部控制與風險管理整合中存在的問題

（一）對整合的認識不足

目前我國企業內控和風險管理整合還存在對整合的認識不足的問題。首先，企業的管理人員沒有充分認識到企業的內部控制和風險管理相結合能夠改善企業的經營效率，減少企業的潛在風險。他們會把這兩者看作是各自工作的一部分，不需要整合[3]。其次，員工對此的認識也存在不足。如果員工不了解內控與風險管理的關系，就會忽略有關風險。由于對這一問題的認識不足，造成了員工對整合工作的重視程度不足，從而影響到企業整體的運營。

（二）內部控制與風險管理體系不完善

制度不健全是指企業缺少健全的內部控制與風險管理政策、規章制度，造成了組織各個部門在實施時缺少清晰的指導與標準，從而造成了一些混亂與漏洞[4]。由于沒有明確的職責劃分與職權限制，容易造成各部門職責不明，職權過大，給企業風險管理帶來困難。非標準化是指企業在實施內部控制與風險管理時，缺少統一的工作程序與流程。若業務流程不規范，將造成工作人員操作上的漏洞，從而提高了企業內部風險的發生概率。另外，非標準化還會導致人員作業的復雜性與不確定性，使企業的內控與風險管理面臨著嚴峻的挑戰。

（三）信息傳遞不暢

在企業內部控制和風險管理整合過程中，存在著信息傳遞不暢的問題。如果信息不能及時地傳遞，那么企業就容易錯過關鍵信息，從而影響企業采取有效的管控措施和制定風險管理計劃，這就給企業帶來了很大的損失。同時，由于難以獲得外部信息，使得企業不能及時地掌握外部環境的變化，從而不能及時地對風險進行預警與調整。在這種情況下，企業難以及時地根據市場的變化做出反應，從而加大了企業的風險。

（四）監督與評價機制不健全

監督不力是指管理層對企業內部控制和風險管理的實施不夠重視，造成了實施過程中存在不規范或盲點情況。如果評價指標不合理，就會影響企業內控和風險管理的有效性，從而不能客觀地反映企業的經營狀況。監督不力主要是由于管理層對內部控制和風險管理不夠重視，監管措施不健全，監督責任不明確造成的。同時，評估指標不符合企業的實際狀況，設計得不科學，難以操作，導致評價機制不健全。

三、企業內部控制與風險管理整合的對策

（一）強化整合意識

第一，加強對管理層的培訓。管理層是公司的決策與執行人員，其思想與行為直接影響著公司的內部控制與風險管理。所以，加強對管理人員的培訓，是保證公司有效運行的重要一環。首先，對企業管理人員應進行內部控制和風險管理方面的專業訓練，使其掌握最新的管理思想、技術和方法，增強他們對內控和風險管理的理解。他們必須認識到公司的內部控制與風險管理的重要意義，并懂得如何面對不同的風險與挑戰。其次，公司管理層應具有較強的專業知識與能力，能對下屬進行有效的內部控制與風險管理。同時，也要對公司的經營策略、經營狀況有一個清晰的認識，以保證公司的內部控制與風險管理符合公司的經營要求及發展方向。最后，公司管理層還應具有較強的交流與協作能力，以便于各部門間的信息交流與協調，保證公司內控及風險管理工作的順利進行。通過與不同層次的員工溝通，聽取他們的意見和建議，可以提高企業內控和風險管理效果。

第二，開展員工教育活動。為使企業的內控和風險管理更好地結合起來，可以在企業內部開展員工教育活動。通過這種方式，可以加強企業職工的風險意識，加深員工對企業內部控制的認識與了解，進而對各種風險進行有效的防范與治理。通過培訓課程、講座、案例分析等方式，增強員工內部控制和風險管理方面的基礎知識與技巧。通過組織內外部專家的交流與分享，使企業能夠及時掌握產業發展的動態與面臨的風險。另外，還應建立一套關于內部控制和風險管理的評價體系，激勵員工提升業績。通過對員工進行培訓、評估，能使公司員工的內部控制及風險管理能力得到進一步提高，從而為公司的健康發展提供了強有力的支撐。

（二）完善內部控制與風險管理體系

第一，建立健全相關制度。建立一個統一的風險管理架構，這個架構要確定企業風險管理的目標、原則、流程和職責，并且要和公司的內部控制系統結合起來，組成一個統一的管理系統。建立風險辨識、評估與處置機制，同時建立風險辨識體系，定期評估風險，制定應對對策。強化內控體系建設，按照風險控制體系的要求，健全內控體系，包括財務控制、業務控制和合規控制等，以減少風險的產生。在此基礎上，進一步完善職責劃分與監管體系，對各個單位及個人的風險管理與內部控制職責進行界定，并制定相應的監管機制，對系統實施進行定期的考核與評價。

第二，優化流程設計。企業要對已有的流程進行全面的回顧與評價，發現其中的瓶頸與不足。在此基礎上，對生產流程進行優化與改善，以達到提高生產效率、降低資源浪費、降低風險的目的。要針對企業的具體狀況，對流程進行定制化設計。由于企業的經營模式、規模、行業特征各不相同，所以不能籠統地進行流程設計。企業應根據自己的具體情況制定適合自己的流程，并能適應企業的實際運作。另外，企業也要重視對信息化的支撐和應用，這能有效地提高生產過程的自動化水平、降低人工干預、降低誤差、提高數據的精度與可信度。為此，企業應充分利用信息化手段提高流程的智能化、數字化程度。

（三）加強信息溝通與共享

第一，搭建信息平臺。建立一個完整的信息平臺，將各部門的數據與信息進行集成，使不同崗位的員工能夠及時獲得有關的資料，使企業的內部控制與風險管理更加有效。利用該平臺，能實現對企業內部控制的實時監測與反饋，及時發現并解決企業內部控制中存在的缺陷與風險。同時，利用信息化平臺，對企業的風險進行可視化管理，可將企業的風險現狀及發展趨勢展現得淋漓盡致，從而為企業的決策提供更精確、更及時的數據支撐。此外，該系統還能使各個部門間進行數據共享與交換，從而增強企業間的合作與交流，提高企業的內控與風險管理效能。借助信息化平臺，企業能夠構建一個完善的內部控制與風險管理系統，從而提高企業的總體經營水平與風險承受能力。

第二，完善信息傳遞機制。及時高效地進行信息交流，是企業經營控制與風險管理的重要環節。為保證信息的準確快速傳遞，公司可采用如下方法：一是制定一條明確的信息傳遞路徑與程序。將各個部門間的信息傳遞職責與程序進行詳細的劃分，建立健全的信息傳遞途徑，保證信息在各個組織之間的順暢流動。二是加強內部溝通與協調。加強公司各部門間的交流與配合，定期開會，編制有關報告及文件，以保證信息的順暢交流。三是運用資訊科技方法。借由資訊科技，在企業內搭建資訊系統平臺，達到資訊的自動傳送與分享，以提升資訊的效率與準確度。四是制訂信息傳送系統與規則。制定一套標準化的傳送系統，確定傳送的規則與要求，并強化傳送的標準化。通過健全的信息傳導機制，企業能夠將內部控制和風險管理進行有效結合，對存在的問題進行及時的檢測和處理，從而提升公司的經營效率和風險的防范能力，促進公司的健康發展。

（四）建立健全監督與評價機制

第一，加強內部監督。一是構建完善的內控制度，保證內審機構對受審計單位的獨立性，對企業的財務、經營和風險管理進行全方位的審計，對存在的問題進行及時的分析，并給出完善的建議。二是建立健全的內控制度，明確責任分工，以防止內控制度中出現隱患。三是完善公司內部的監管與舉報體系，并保障檢舉人的權利，同時對出現的問題進行及時處置。通過上述舉措，可強化企業的內部監管，增強公司的內控與風險管理能力，保證公司的穩健發展與可持續發展。

第二，完善評價指標體系。在制定評價指標體系時，要考慮到企業的戰略目標、風險偏好和內部控制的效果，只有這樣，才能保證公司在激烈的市場競爭中保持穩定的經營，獲得可持續的發展。評價指標體系主要由如下幾個方面組成：一是制定明確的目標和指標，這些目標和指標要符合企業的總體規劃和目標，這有助于企業對風險管理的效果以及內部控制的運行狀況進行評估，并對存在的問題進行及時處理。在制訂評價目標的時候，要有清晰、具體的期望成果，并且要與公司的戰略目標相聯系。同時，制定一個富有挑戰性的目標，以激發員工不斷改善與進步的動力。在評價指標的選擇上，要根據企業的具體情況選擇合適的指標。其主要內容包括資產保護、信息披露、合法合規等。在選擇指標時，要能真實地反映實際情況和問題。在制訂評估目標及指標時，還要與各級管理者及員工充分交流、磋商，確保其對評估目標及指標的認識與認可，只有這樣才能確?？冃гu估的目標與指標得到有效實施，并提升內控與風險管理的有效性。同時將企業的內部控制和風險管理進行集成，要將企業的戰略目標、實際情況以及員工的需求進行全面的分析，只有在確定了明確的評價目標和指標之后，企業的內部控制和風險管理才能更好地結合起來。二是將各種風險因素納入考量范圍，在評估指標的設計上要充分考慮各種風險對企業經營活動的影響。保證對主要風險進行辨識和評估，并制定相應的風險管控措施。三是要采取多維度的評價手段，不能只依靠財務指標，還要將顧客滿意度和員工參與度等非財務因素納入評價體系。采用定性與定量相結合的方法，保證評價的全面、客觀。四是要建立完善的信息反饋、信息采集與上報機制，保證信息的及時、準確。保證評估的結果能給管理部門提供有針對性的反饋意見。五是要對評估指標體系的效能進行不斷改善與更新，針對現實狀況加以修正與完善。保證評估指標系統能隨公司經營策略及市場環境的變動而不斷調整。這樣，企業就能根據自己的特點和需要，制定出一套適合自己的評估指標，從而提高企業的經營效率和競爭能力。

結論

綜上所述，企業內部控制與風險管理的整合是企業實現可持續發展的必然選擇，這不僅符合監管要求和市場期望，還能夠提高企業的經營效率和效果，增強企業應對風險的能力，為企業創造更大的價值。因此，建議企業在實踐中強化整合意識，完善內部控制與風險管理體系，加強信息溝通與共享，建立健全監督與評價機制，確保內部控制和風險管理的無縫銜接。只有這樣，企業才能更好地把握市場機遇，規避各類風險，實現可持續發展。

參考文獻：

[1]劉野.企業風險管理與內部控制的整合與優化策略[J].中國中小企業，2023（12）：126-128.

[2]卜夙.企業內部控制管理與風險管理整合策略[J].中國農業會計，2023，

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[3]趙璟璇.大數據背景下企業風險管理和內部控制整合應用研究[D].呼和浩特：內蒙古財經大學，2022.

[4]張洋洋.企業內部控制與合規管理的整合路徑探析[J].全國流通經濟，2022（11）：60-62.

作者簡介：任靜（1989.03—），女，漢族，寧夏人，本科，會計師，研究方向：內部控制。