城市商業銀行業財融合探究

業財融合是一個不斷融合優化的過程，城市商業銀行需要根據市場環境變化和自身業務發展情況持續調整業財融合機制，爭取使業財融合助力城市商業銀行提質增效，推動城市商業銀行在新形勢下行穩致遠，增強金融穩定性。

面對經濟形勢的變化，城市商業銀行的主營業務存款貸款在增速和收益上都處于下降態勢，推行業財融合改革在一定程度上可以助力城市商業銀行實現提質增效。隨著科技發展、銀行系統的深入改造、銀行業務的轉型，城市商業銀行已經實現了部分業財融合的內容，但未提出業財融合的概念及完整執行。

城市商業銀行經營壓力增大

近年來，消費傾向發生巨大變化，線上化產品業務對線下業務市場持續壓縮，同時世界突發事件頻發，貿易制裁對產業影響日漸凸顯，城市商業銀行的經營環境已然發生了巨大變化，經營壓力顯著增大。根據人民銀行公布的近10年的存款貸款數據整理出增速趨勢圖（見圖1、圖2），可以看出相對于全國前六大城市商業的存貸款增速的穩定發展形態，城市商業銀行從2022年以來存款貸款增速已經發生了較大的下降，直至2023年已經出現了負增長的趨勢，而存貸款是城市商業銀行的主要經營業務，從業務數量級上已經出現嚴峻態勢。

同時伴隨著利率市場化改革，近年來的基準利率持續下調，根據人民銀行公布數據整理出的規模五家城市商業銀行存貸款利差均值趨勢圖（見圖3），城市商業銀行的存貸款凈利差從2020年來也呈現下降態勢。即城市商業銀行的主營業務存貸款在數量上和價格收益上均呈現萎縮態勢，面對新形勢，城市商業銀行經營壓力凸顯。

面對當前形勢，城市商業銀行怎樣做才能解決現在面臨的經營壓力態勢呢？

城市商業銀行需要拓寬思路來提質增效，需要加強內部管理，穩住主營業務存貸款數量級的增長和實現產品更精準的定價，提高銀行的經營效益和穩定性。城市商業銀行推進業財融合能夠在一定程度上提供解決方案，同時業財融合也是會計準則要求企業應用管理會計應實現的基本原則。

2016年6月22日，財政部在《管理會計基本指引》提出“單位應用管理會計，應遵循融合性原則，管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合”。2016年12月9日會計司在《會計改革與發展“十三五”規劃綱要》系列解讀之三中提出，業財融合通常是指業務部門與財務部門的有機融合，將財務角色從記賬型財務和監督型財務向協作型財務轉變，將財務管控功能嵌入到業務的全過程，統一業務和財務視角，兩者全方位融合，共同作出規劃、決策、控制和評價等。

業財融合作為一種管理會計下的財務管理方法，隨著時間推移，越來越多地被提起。針對目前城市商業銀行的新發展形勢，城市商業銀行需要進行內部財務改革，通過實施業財融合，商業銀行能夠實現從傳統的監督型財務管理向更注重協作和參與的管理模式轉變，從而更好地支持業務發展，提高銀行的競爭力和適應市場變化的能力。

業財融合在城市商業銀行的運行現狀

城市商業銀行的經營存在一定的地域性特征，通常財務管理運行模式是由總行統一確定財務規劃、編制財務預算、配置財務資源、進行利潤分配、對外。

披露財務信息，分支機構在授權范圍內承擔財務管理責任及實施日常財務管理。在財務組織體系中，負責財務管理工作具體執行和日常操作的機構為總行計劃財務部、分支機構的財會運營部及辦公室，各部室、分支機構負責人對本機構財務活動負責。分支機構通常設置運營條線、信貸條線、辦公室風險條線，工作職責中涉及財務管理方面。其中運營條線處理日常存貸款及銀行內部賬務記賬、增值稅票開立、現金及抵質押物保管等，是銀行運營的基礎；辦公室負責分支機構預算管理、采購支出管理、考核數據匯總及報酬的分配等授權范圍內財務事務，更多關注于內部管理和控制，確保銀行運營的效率和合規性。

目前的財務管理制度及組織架構均為傳統的財務組織架構，各個條線部門工作內容相對獨立，銀行以往的業財融合涉及兩個部門，營銷業務與運營條線會計的業財融合，營銷業務與辦公室財務的業財融合?，F今的態勢是全行營銷，金融科技賦能，開發出了進件后由大數據評價客戶資質給予信貸額度及信用卡等標準化金融產品；隨著信息系統的建設發展，手機銀行、網銀等線上化軟件能夠解決大部分客戶業務，柜面業務量下降較快，營業大廳客流量急劇下降，會計人員也面臨轉型，全員營銷已經成為必然態勢，城市商業銀行會計人員的工作內容已經部分向營銷業務人員靠攏。

信息系統的升級改造，業務數據信息隨著系統運行已經能夠實現數據共享，即系統建設方面部門實現了業財融合的數據共享要求。城市商業銀行目前的運行現狀中已經存在部分業財融合的趨勢，但還未提出業財融合的概念及在城市商業銀行系統完整的運行。

城市商業銀行推行業財融合的效果及實現路徑分析

有助于城市商業銀行實現業務增長和管理效率的提升。財務人員相比業務人員更知道銀行盈利構成，知曉業務的涉稅政策，熟悉產品FTP（內部資金轉移定價）利潤定價政策，財務人員需要融入業務中去，了解業務的具體流程和操作，真正了解業務發展環節及進展，提供事前、事中、事后的全過程服務和賦能。

通過實現業財融合，財務人員可以更好地了解客戶產品需求，向業務人員及時傳導財務政策，落實到業務運行上。通過業財融合，財務人員以實現帶頭執行財務政策及分配業績收入展示作用。財務人員需要對業務的免稅政策執行與否做出檢視，有誤差及時調整；財務人員向業務人員及時傳導如何才算免稅業務以及業務的稅務補貼政策標準，業務人員在營銷業務時考慮納稅優惠等價格因素，財務人員也需要熟悉業務流程，了解可以適用的納稅補貼政策；財務人員將FTP利潤定價政策傳導至業務人員，實現業務定價更精準。

有助于優化城市商業銀行的業務運營流程及風險防范。通過業財融合，財務部門參與到業務流程中，可以及時了解到業務運行進度及效率情況，及時評估業務相關風險，發現流程缺陷并及時優化，有利于雙方掌握業務的風險點，便于銀行業務整體監督，降低內部違規事件發生的風險，在風險可控前提下最大程度地提升經營效益。

提高產品定價精準度和業務發展的平衡，增效又增值。財務人員需要幫助業務部門樹立財務意識，讓業務經理“會算賬”，同頻交流，形成合力。通常情況下，相較于銀行貸款業務的收益性，業務人員更加關注信貸任務規模的完成度，銀行財務人員則關注貸款業務的收益水平的高低，而對市場競爭性關注度不高。因此，城市商業銀行通過推行業財融合，使財務人員在參與業務過程中能夠關注同業競爭性，促使銀行能夠更靈活、迅速地應對市場變化，如此可以在一定程度上解決城市商業銀行貸款增速下降的問題；通過推行業財融合，提升了定價決策精細化管理水平，在一定程度上可以解決城市商業銀行存貸款凈利差持續下降的問題。

有助于提升業務人員及財務人員綜合能力及整體效益。業財融合加深了員工之間的工作理解性及相互配合性，有利于形成融洽氛圍，共同推進銀行均衡穩步發展，進而提高員工收入，形成正向循環。業財融合之后，財務人員對業務流程和風險點有了更全面的了解，業務人員也對產品相關的財務規定有了基礎的把握，二者之間持續交流溝通，在促進部門間人員融合的同時，全面提高了財務人員和業務人員的綜合能力與業務素質。

城市商業銀行推行業財融合還需注意的事項

鼓勵業務和財務人員流動機制。城市商業銀行應對業務和財務人員交流給予充分的支持和鼓勵，降低部門間跨越的成本，如銀行員工崗位調整時不減損其崗位職級及收入等。鼓勵員工提升知識體系，考取財務及業務相關證書補充知識技能，搭建學習交流、獎勵機制。財務部門與業務部門之間建立定期溝通機制，如召開財務會議，分享經驗和案例，確保雙方信息暢通。管理人員需要業務、財務雙了解，穩步推進業務增長和財務業績的雙發展。

健全完善業財融合工作推進相關考核機制。城市商業銀行應梳理推進業財融合相關機制，要平衡增量和增效之間的關系?？梢宰屫攧占皹I務人員享受到業財融合產生的收益，起到正向激勵的作用，幫助員工及管理人員提高業財融合的積極性。

綜上所述，在新形勢下，城市商業銀行推進業財融合，能夠提升經營質效，增強競爭力、提高利潤，同時業財融合是一個不斷融合優化的過程，城市商業銀行需要根據市場環境變化和自身業務發展情況持續調整業財融合機制，爭取使業財融合助力城市商業銀行提質增效，推動城市商業銀行在新形勢下行穩致遠，增強金融穩定性。

（作者單位系寧夏銀行股份有限公司同心路支行）