企業(yè)全面預(yù)算管理與績效考核的協(xié)同應(yīng)用策略分析

近年來，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)之間的競爭也越來越激烈，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，要求其在經(jīng)營方式上有所創(chuàng)新?？冃Э己撕皖A(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中有著密切的聯(lián)系，只有掌握好二者協(xié)同發(fā)展的內(nèi)部聯(lián)系，提升相關(guān)工作的實(shí)施價(jià)值，才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入新的活力。本文以績效考核為依據(jù)，結(jié)合全面預(yù)算管理，梳理二者在企業(yè)管理實(shí)踐中的辯證關(guān)系，思考實(shí)現(xiàn)協(xié)同應(yīng)用的優(yōu)化策略，以期能為企業(yè)的發(fā)展提供一些借鑒。

全面預(yù)算管理與績效考核概念

一、全面預(yù)算管理定義

全面預(yù)算管理是在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，用定量的方法繪制企業(yè)未來的經(jīng)營目標(biāo)或規(guī)劃。其核心是通過精準(zhǔn)的預(yù)算活動，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置和高效利用，全面規(guī)劃企業(yè)的融資、經(jīng)營和財(cái)務(wù)工作。全面預(yù)算管理是近幾年才出現(xiàn)的一種新的管理方法，已在不同行業(yè)中得到廣泛應(yīng)用。然而，由于缺乏有效的激勵機(jī)制，在其具體實(shí)施環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理很難取得理想的效果，也不能真正落實(shí)到具體的操作層面，難以提升企業(yè)員工的工作投入感和主動性。所以，為全面發(fā)揮全面預(yù)算管理的實(shí)際效用，必然離不開一套科學(xué)的績效考核與評價(jià)體系。

二、績效考核定義

績效考核是一項(xiàng)戰(zhàn)略管理手段，采用科學(xué)合理的評價(jià)方式，按照預(yù)先設(shè)定的績效目標(biāo)，準(zhǔn)確地評定各單位和個人的工作業(yè)績和職責(zé)履行情況。評價(jià)完成后，向相關(guān)管理部門和個人反饋評價(jià)結(jié)果。為保證績效考核體系的有效運(yùn)行，需要制定清晰、明確的考核準(zhǔn)則。這些準(zhǔn)則應(yīng)是公開、清晰和透明的，以此發(fā)揮其激勵效果，促進(jìn)預(yù)定績效目標(biāo)的達(dá)成。

績效考核與全面預(yù)算的異同與聯(lián)系

績效考核是企業(yè)預(yù)算管理體系中的重要一環(huán)，無論是目標(biāo)設(shè)置還是從管理目的來看，二者都是高度一致的。在確定企業(yè)績效目標(biāo)時，需要參考各項(xiàng)基礎(chǔ)工作指標(biāo)，將預(yù)算管理與績效考核有機(jī)地結(jié)合起來，不僅可以提高企業(yè)的績效表現(xiàn)，推動企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還可以通過量化的評價(jià)指標(biāo)來保證預(yù)算管理評價(jià)的準(zhǔn)確性?？冃Э己伺c全面預(yù)算的有機(jī)結(jié)合，能更好地推動企業(yè)的運(yùn)作效率，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算管理中的各類指標(biāo)不僅為企業(yè)績效考核提供了依據(jù)，而且也對企業(yè)績效管理起到了很大的支撐作用。將全面預(yù)算管理和績效考核有機(jī)地結(jié)合起來，可以使職能部門和人員明晰各自的工作目標(biāo)，這樣才能確保企業(yè)的各項(xiàng)工作與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)保持一致。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理方式，將企業(yè)預(yù)算實(shí)施情況納入績效考核體系，提高了預(yù)算數(shù)據(jù)的客觀性，降低了由于控制不當(dāng)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過這種方式，既可以達(dá)到企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，又可以為企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標(biāo)提供幫助。

在實(shí)際經(jīng)營中，全面預(yù)算被看成底層支撐，而績效考核則充當(dāng)一種執(zhí)行手段。將預(yù)算管理與績效考核有機(jī)結(jié)合，使個體奮斗目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展方向保持一致，在員工的日常工作中起到激勵效果，確保預(yù)算編制內(nèi)容得以全面執(zhí)行。

全面預(yù)算管理與績效考核聯(lián)動應(yīng)用的策略

一、重視預(yù)算管理和績效考核的協(xié)調(diào)使用

全面預(yù)算管理與績效考核在企業(yè)運(yùn)作的各個環(huán)節(jié)并非孤立的，它們在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中起著相輔相成的作用。全面預(yù)算管理并非最終目標(biāo)，而是一種程序、一種方法，是把企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)績效聯(lián)系在一起的工具。在建構(gòu)企業(yè)優(yōu)化發(fā)展模型的過程中，需要充分把握預(yù)算的指導(dǎo)性和績效考核的激勵效果，將二者有機(jī)地結(jié)合起來，發(fā)揮各自的價(jià)值，在積累企業(yè)積極發(fā)展要素、增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展效能上提供支持。在這一過程中，應(yīng)關(guān)注“人”的創(chuàng)造性，持續(xù)激發(fā)管理層、普通員工的主動性和責(zé)任意識，圍繞“人”的因素制定相應(yīng)經(jīng)營目標(biāo)。

二、改進(jìn)預(yù)算編制和管理工作

在企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，預(yù)算編制是一件非常重要的工作，而且預(yù)算編制和決策過程較為復(fù)雜，需要相關(guān)工作人員進(jìn)行全面謀劃和整體布局，事先準(zhǔn)備好各項(xiàng)支持條件。在執(zhí)行預(yù)算之前，由預(yù)算管理機(jī)構(gòu)召集有關(guān)人員討論和研究，對有關(guān)目標(biāo)及工作要求進(jìn)行詳細(xì)的說明，與此同時，根據(jù)日常工作的特定需求，把握好各部門之間的協(xié)作關(guān)系，明確工作職責(zé)，做足準(zhǔn)備工作。

首先，在編制全面預(yù)算時，要與企業(yè)的總體戰(zhàn)略計(jì)劃、策略部署聯(lián)系起來，事先分析和認(rèn)知企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，對其面對的競爭形勢進(jìn)行更深層次的剖析，將戰(zhàn)略目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況掛鉤，有序地落實(shí)預(yù)算編制任務(wù)。預(yù)算編制人員應(yīng)在深入調(diào)研和論證的基礎(chǔ)上，制定與預(yù)算管理制度相關(guān)的程序、制度和規(guī)章，為企業(yè)的日常經(jīng)營和管理提供強(qiáng)有力的保障。

其次，要深刻地把握“全面性”這一原則，以細(xì)化預(yù)算指標(biāo)和壓實(shí)預(yù)算責(zé)任為抓手，將其納入員工日?？己藘?nèi)容；相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部人員的宣傳和教育，讓企業(yè)各級人員都參與到全面預(yù)算編制與管理過程中，通過群策群力，推進(jìn)預(yù)算指標(biāo)的切實(shí)達(dá)成，提高預(yù)算實(shí)施的實(shí)效，形成從上到下、覆蓋企業(yè)各個領(lǐng)域的預(yù)算管理共謀共建格局。預(yù)算內(nèi)容要涵蓋企業(yè)內(nèi)部各個職能機(jī)構(gòu)，例如，根據(jù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況，全面規(guī)劃企業(yè)目前的經(jīng)營活動，合理確定各開支項(xiàng)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審核各個部門的報(bào)銷單據(jù)，以促使企業(yè)資金管理的一體化進(jìn)程，對整個企業(yè)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行周密布局，確保全面預(yù)算管理得到切實(shí)執(zhí)行。

最后，發(fā)揮好績效評價(jià)的反饋?zhàn)饔??？冃Э己撕腿骖A(yù)算管理的配合應(yīng)當(dāng)在企業(yè)經(jīng)營的所有方面都有所體現(xiàn)，在編制預(yù)算時，應(yīng)立足不同職能部門的績效表現(xiàn)，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，然后重新調(diào)整并優(yōu)化預(yù)算框架，從而全面推動企業(yè)各項(xiàng)工作目標(biāo)的順利達(dá)成，完成企業(yè)預(yù)算指標(biāo)。

三、增強(qiáng)制度管理的有效性

為加強(qiáng)預(yù)算管理與績效考核工作的聯(lián)系，促使二者的協(xié)同，要建立健全相應(yīng)的管理制度。針對企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，把握企業(yè)各組成部分的實(shí)際需求，優(yōu)化制度設(shè)計(jì)并增強(qiáng)實(shí)施效益。

其一，優(yōu)化制度設(shè)計(jì)。一切工作的順利進(jìn)行，都有賴于管理制度的建立與完善。企業(yè)應(yīng)實(shí)行預(yù)算制度與績效表現(xiàn)評價(jià)的融合應(yīng)用，在設(shè)計(jì)層次上實(shí)施完善和優(yōu)化措施。在以往的管理模式中，雖然有相應(yīng)的預(yù)算和績效管理體系，但這兩個部分是互不關(guān)聯(lián)的，在這種情況下，不能體現(xiàn)二者的互補(bǔ)性與協(xié)同性，因此，結(jié)合預(yù)算管理與績效考核融合發(fā)展的需求，不斷優(yōu)化企業(yè)管理內(nèi)容，體現(xiàn)制度的約束和激勵效應(yīng)。通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的改革，確定預(yù)算指標(biāo)的覆蓋范圍，指導(dǎo)部門進(jìn)行崗位工作內(nèi)容與權(quán)限的分配，最大限度地強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的成效。通過制定、完善各種管理體制，確保所有工作都能順利進(jìn)行，建立不同工作的操作規(guī)范，規(guī)避工作失誤或出現(xiàn)偏差的風(fēng)險(xiǎn)。同時，還需要進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的工作標(biāo)準(zhǔn)，通過推行全面預(yù)算管理和績效評估，將工作職能進(jìn)行重新劃分，拓寬全面預(yù)算管理工作的覆蓋范圍。

其二，擬定預(yù)算底稿。在進(jìn)行全面預(yù)算設(shè)計(jì)時，預(yù)算底稿可為今后進(jìn)行預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支撐，因此，在分析和確定預(yù)算內(nèi)容時，要制定統(tǒng)一的執(zhí)行準(zhǔn)則，以此來促進(jìn)預(yù)算管理的效益。預(yù)算編制的內(nèi)容和形式應(yīng)廣泛聽取不同崗位人員的意見，充分反映業(yè)務(wù)需求，體現(xiàn)精細(xì)化管理理念，為部門預(yù)算制定提供一定指導(dǎo)和專業(yè)支持。同時，在實(shí)施全面預(yù)算管理與績效表現(xiàn)評價(jià)的協(xié)同應(yīng)用時，不同部門間的溝通與合作也很重要。因此，需要基于財(cái)務(wù)信息集成中心的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部的溝通、反饋與協(xié)作渠道，破除部門、人員之間的信息屏障，提高信息流動效率，為預(yù)算工作的真正落地提供支持。

其三，優(yōu)化與績效考核協(xié)同的預(yù)算內(nèi)容設(shè)置。為建立全面預(yù)算管理和績效考核的聯(lián)動機(jī)制，需要充分利用企業(yè)、人員績效表現(xiàn)的指導(dǎo)作用，構(gòu)建與完善整體預(yù)算指標(biāo)。唯有如此，才能使預(yù)算管理契合企業(yè)經(jīng)營管理模式。因此，在制定預(yù)算目標(biāo)時，應(yīng)綜合考慮績效考核數(shù)據(jù)?？冃Э己梭w系的建構(gòu)，需要整合企業(yè)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，確保考核過程與結(jié)果的客觀性、有效性。相關(guān)部門應(yīng)準(zhǔn)確把握考核指標(biāo)，以科學(xué)的方式對考核項(xiàng)目的設(shè)置和考核結(jié)果進(jìn)行評估，最后為完善考核制度提供科學(xué)基礎(chǔ)與信息保證。

四、優(yōu)化預(yù)算考核管理工作

在實(shí)施過程中，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需要，對績效考核進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。首先，深入分析和評價(jià)績效考核指標(biāo)，從企業(yè)的總體運(yùn)營狀況出發(fā)，全面理解行業(yè)特征，確定企業(yè)的市場定位。其次，還應(yīng)該從員工的需求出發(fā)，對企業(yè)的績效考核指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，在具體的預(yù)算考核管理中，合理增加預(yù)算評價(jià)指標(biāo)，盡量讓其覆蓋企業(yè)的所有運(yùn)作和管理流程。在編制預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出非預(yù)算指標(biāo)，并能對其實(shí)施有效的監(jiān)測與管理。在具體的考核與評價(jià)制度層面，應(yīng)明確預(yù)算單位及相關(guān)人員的預(yù)算管理與監(jiān)督責(zé)任，并將其列為一項(xiàng)重要的預(yù)算指標(biāo)，通過這種方式，不僅能夠調(diào)動員工的積極性，而且能夠及時地調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算滾動目標(biāo)，還能對全體員工起到一種動態(tài)的激勵與約束作用。此外，也要將預(yù)算實(shí)施精度和偏離程度考慮在內(nèi)，使相關(guān)管理部門進(jìn)行更加精細(xì)的績效評估工作，為后續(xù)優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算編制提供參考。

五、構(gòu)建科學(xué)的閉環(huán)管理體系

建立企業(yè)發(fā)展的閉環(huán)管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體預(yù)算狀況與績效評估的深度結(jié)合，在企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，發(fā)揮全面預(yù)算管理的實(shí)際作用。企業(yè)應(yīng)重視閉環(huán)管理機(jī)制的構(gòu)建，在戰(zhàn)略目標(biāo)框架下，構(gòu)建一體化的預(yù)算管理體系，將預(yù)算管理理念融入各項(xiàng)經(jīng)營活動和管理工作中，最大限度地體現(xiàn)出“管理”的價(jià)值，同時，還應(yīng)采取科學(xué)的預(yù)算管理措施，使業(yè)務(wù)部門能從總體上理解全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理的核心是圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的計(jì)劃和預(yù)算編制，只有這樣，才能更好地達(dá)到企業(yè)發(fā)展的目的；績效考核則體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展情況。這兩種方式的組合，可以確保企業(yè)的發(fā)展不偏航，增強(qiáng)組織內(nèi)的凝聚力，使每個員工都能在各自的工作崗位上有所作為，使得個體理想與企業(yè)價(jià)值交織，充分利用全面預(yù)算管理與績效考評的協(xié)同作用，實(shí)現(xiàn)個體與企業(yè)的利益重合，為企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展環(huán)境。

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有序發(fā)展，需要對閉環(huán)管理體系進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，包括制定全面預(yù)算目標(biāo)、合理配置企業(yè)資源、實(shí)施滾動規(guī)劃及績效考核等。借由閉環(huán)管理制度的實(shí)施，在企業(yè)管理實(shí)踐過程中，將企業(yè)預(yù)算管理需求整合起來，對預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，并對相關(guān)問題作出深刻的分析和總結(jié)，最大限度地降低企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。同時，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，適時改進(jìn)和優(yōu)化績效考核程序，保證考核過程與結(jié)果的客觀性，提高企業(yè)的內(nèi)部治理能力。

六、 建立全面預(yù)算與績效考核的互動機(jī)制

基于技術(shù)手段的不斷革新，企業(yè)應(yīng)借助信息化平臺，構(gòu)建績效考核和全面預(yù)算管理的聯(lián)系機(jī)制，實(shí)現(xiàn)績效考核和預(yù)算管理信息的共享，既能使二者的協(xié)同效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)，又能切實(shí)保障有關(guān)工作的順暢實(shí)施。企業(yè)在推進(jìn)績效考核和全面預(yù)算管理的融合發(fā)展時，需要關(guān)注技術(shù)的應(yīng)用，借助財(cái)務(wù)信息平臺，在預(yù)算管理與績效考核層面實(shí)現(xiàn)信息交換，避免二者因缺乏完善的互動機(jī)制而產(chǎn)生協(xié)同問題。

結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法逐漸顯現(xiàn)出一定的局限性，革新和優(yōu)化管理模式是大勢所趨，并作為一種新型管理方式逐漸在企業(yè)管理實(shí)踐中推廣開來。為實(shí)現(xiàn)績效考核和預(yù)算管理的協(xié)同應(yīng)用，需要充分考慮二者的內(nèi)在聯(lián)系。這一工作往往具有復(fù)雜性和持續(xù)性，相關(guān)管理人員應(yīng)實(shí)施有針對性地探討、論證與調(diào)整。站在財(cái)務(wù)管理的角度來看，關(guān)鍵在于在思想層面進(jìn)行統(tǒng)一，使各部門盡快形成合力，采用科學(xué)方法落實(shí)各項(xiàng)管理職責(zé)，理解、把握并利用績效考核和全面預(yù)算管理的影響機(jī)制，以二者的協(xié)同激活企業(yè)發(fā)展動能，從而提升企業(yè)的整體運(yùn)營管理水平，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供支撐。（作者單位：中國電建集團(tuán)四川工程有限公司）

（責(zé)任編輯：白利倩）