淺析事業單位內部控制對會計信息質量的影響

事業單位作為為人民群眾提供公共服務的主要力量，擁有眾多公共資源，其內部控制狀況的優劣直接關系到人民群眾的切身利益。事業單位中常見的“虛報”“超支采購”“濫用職權”和“貪污腐敗”等現象，在一定程度上都與事業單位的內部控制有著密切關系。所以，構建健全的事業單位內部控制，可以規范事業單位內部權力運作，防止職權濫用。提升內部管理水平，加強廉政風險防控，在提高公共服務效率和效果等方面發揮非常重要的作用。內部控制作為一種有效的管理工具，可以有效地保證事業單位的正常運行，并為其發展提供長期的保證。最近幾年，為了確保會計信息的真實性、及時性和精確性，財政部實行了一系列監督措施，其中就包括單位的內部控制系統，通過多種方式來確保和改善會計信息的質量，并取得了一定的成效。然而，從總體上來看，我國的會計信息質量問題并未得到根本性的改善，會計信息質量失真的情況仍然很嚴重，重大乃至特大的財務舞弊、會計造假等問題仍在不斷出現，嚴重地影響著國民經濟的長期發展和國家經濟的正常運轉。因此，加強事業單位內部控制，提升其會計信息質量，促進事業單位的長效發展是目前值得關注的問題。

事業單位內部控制的目標

內部控制不僅是一種管理行為，也是一種有效的管理手段，可以對政事業單位內部的經濟和業務活動進行規范，加強對內部權力運行的約束，避免內部對權力的濫用，構建并完善一套科學的約束和監督體系。這對提升事業單位會計信息質量水準有著十分重要的作用。

事業單位內部控制的目標，強調要合理地確保經濟業務和管理活動的合法合規，確保資產的安全和有效使用，確保會計信息數據的準確性和可靠性。事業單位屬于非營利性組織，其資金來源是公共資金，履行職能和運營目標是為社會公眾服務，因此內部控制關注的重點也主要是資金是否取之于民，用之于民。事業單位的內部控制，其目標是為了合理地提升員工的工作效率和資金使用效率，保證管理活動的有序開展，保證資產的安全高效使用，保證財務信息真實性和完整性的合法統一，有效地預防舞弊和腐敗。

內部控制環境對會計信息質量的積極影響分析

一、對于會計信息合理性與有效性起到提高作用

事業單位可以通過制定一套合理、科學的內部控制制度，來有效地保證其內部運行的合理化、規范化，切實地對單位的財務運行狀況和內部管理工作的開展狀況等內容進行了解。這對于事業單位成功地找到其在經營和管理過程中所存在的問題是非常有利的。事業單位可以在此基礎上，結合自身實際情況，對存在的缺陷進行糾正，從而顯著提升自身應對風險與解決風險的能力。同時，構建一個安全可靠的內部經營環境，可以提升事業單位員工工作的主動性和效率，還可以幫助其形成較高的職業道德素質和素養，進一步提高其所提供的會計信息的合理性和有效性，從而促進事業單位會計信息的質量呈現出顯著的上升趨勢。

二、優化細化事業單位管理治理框架，實現可持續經營

事業單位內部控制環境的好壞，可以對事業單位運行各方面情況產生直接或者間接的影響。優質的內部控制環境可以對事業單位管理層面的工作情況進行合理的細化與優化，對其管理治理的框架結構進行進一步的改善，從而實現事業單位具有一個良好合理的管理治理框架，這對于實現事業單位可持續經營與發展是有利的。此外，良好的治理框架還能夠對事業單位的實際經營流程進行更深層次的管控，有效地避免在治理環節中出現的問題，同時還能夠打擊徇私舞弊、造假弄假等不良行為，這對提高事業單位會計信息質量有著積極的影響。

內部控制中存在的問題

一、內部控制環境不理想

由于內部控制環境中存在著明顯的不足之處，往往會導致單位管理者對內部控制理念的關注度與重視度不高，還有內部控制制度不合理、不科學等一系列問題。對于相關的管理層來說，其對內部控制概念不夠重視，也沒有在單位內部管理中建立相應的內部控制系統，所以很難在單位的管理中發揮出控制作用。尤其在對會計信息進行處理與總結的過程中，沒有一個比較科學的處理系統，可能會導致所收集的會計信息以及資料的真實性和可信度都不高，不能有效地為決策制定提供參考依據。

二、風險評估機制有待完善

在新的發展時代，事業單位要實現可持續發展和進步，就必須科學評估當前發展環境和未來發展中可能會出現的風險問題，從而建立一套適用于自身發展的風險評估制度，以促使管理者和員工有效地把握單位在經營中存在的風險問題。針對風險，制定相應的防范措施，有利于減少或避免風險對單位利益的損害，從根本上實現對風險的規避，避免對單位發展產生不利的影響，保證其發展的安全與穩定。但是，現在仍然有一些事業單位，對自己在生產環節和經營環節中可能面臨的風險問題認識不夠全面，缺少對風險的防范意識，在生產經營過程中不能及時發現并處理風險，也無法及時對其進行防范與干預，從而無法降低單位的損失，導致單位損失程度較高、財務會計信息真實性較低等不良狀況的發生。

三、信息溝通不足

在事業單位內部管理組織間，若信息共享性、溝通性較差，則會造成單位的相關制度無法得到很好執行，各組織間的工作相對獨立，無法實現交流與聯合，進而造成單位工作無法進行。同時，管理部門的員工還要對單位各個部門、各個組織所上傳的會計信息與資料進行總結和歸納，如果部門之間、員工之間的交流存在一定的問題，將會造成基于財務數據和數據的管理決策的偏差和不合理性。因而，在這個過程中，不能很好地發揮財務報告的參考作用。此外，由于一些事業單位的管理人員沒有對所獲得的會計信息進行更多、更深入的研究和分析，導致會計信息所潛在的正面效應沒有被完全發揮出來。

四、內部監督不到位

作為事業單位在財務方面的管理能力與水平的重要體現，會計信息質量不但可以及時地對單位財務管理機制的貫徹落實情況進行有效表現，還可以反映出單位內部管理組織治理效果和管理效果。部分事業單位為了更好地獲得財政的支持與幫助，使用虛假的方法，制作出與單位發展真實情況不相符的會計信息與資料。這種行為不僅會給地方財政帶來不利的影響，還會對自身的發展和進步產生不利的影響。在內部控制制度貫徹落實階段，事業單位內部監督制度尚處在建立健全階段，對事業單位內控效果不能起到相應的作用，因此，不能進一步規范員工自身行為和提高工作質量，從而造成會計信息的真實度難以評估。

基于內部控制提高會計信息質量的優化對策

一、建立良好的內部控制環境

首先，事業單位管理層應重視提升單位會計信息質量，良好的內控環境對提升會計質量具有促進作用，結合當前單位具體情況和問題，引導建立內部控制制度和體系，為建立良好的內控環境提供制度保證。與此同時，管理層應認識到內部控制的理念和觀點，在單位內部自上而下地進行貫徹，有利于形成良好的氛圍和風氣，因此定期組織員工開展相關內容的交流、討論和學習，既可以幫助員工建立內部控制意識形態，又能廣泛聽取員工對于本單位內部控制的建議和意見，及時對內部管理進行調整，增加員工對內部控制認識的深刻性和必要性，使員工能夠主動將自身的工作融入內部控制的管理中，提高會計信息的質量。

其次，定期了解和調查員工對工作等方面的需求，認真解答員工對系統所提出的問題，最大限度地滿足員工各方面的要求，有利于激發員工對工作的主動性和積極性，顯著提高工作質量和工作效率。之后，事業單位要加強對員工綜合職業道德素養培養教育工作的關注與重視，顯著提升其職業道德素養，讓其更加堅定信念，從而能夠抵御各種金錢或者物質的誘惑，在事業單位的相關規則制度下，對自己的工作進行規范落實。

最后，事業單位要構建完善獎懲系統，采用多樣化的方式，對員工進行激勵與鼓勵，以顯著提升員工工作主動性。對那些給事業單位帶來經濟損失的不規范行為，事業單位應當對其進行判斷與制止，并將其發布在單位交流平臺上，這有助于對員工的行為和舉止進行更多的規范；對在工作中取得優秀業績的員工，應給予嘉獎，以發揮其表率和示范作用，傳播正能量。

二、強化風險評估有效性

目前，國內大多數事業單位已經進行了內部控制的自我評估，并將其劃分為一般風險、重點風險和嚴重風險。在實際工作中，經常出現的問題是，事業單位對于如何預防、如何監控、如何動態管理沒有相關概念，也沒有切實可行的有針對性的措施，導致重大風險沒有得到及時控制。許多企業在實施重大風險控制時，往往只采取常規改進的方法，而沒有根據企業的風險特征來制定相應的對策。許多企業的內控措施沒有針對性，沒有達到預防的目的。

在對以上重大問題進行風險評價時，事業單位應堅持程序審查和合規審查；要逐步構建、完善主要風險的監控和預警指標，做到對主要風險進行全程動態監控，使主要風險得到有效控制。在構建內部控制體系的過程中，事業單位應該發揮內部控制防控風險功能，將防控風險作為一個方向，將流程梳理作為一個基礎，將關鍵控制活動作為一個重點，將重大風險報告、預警與應急機制作為一個支撐，并與自身的具體情況相結合，構建一套科學的內部控制體系，推動風險防控措施得到有效實施。

三、促進信息溝通和交流

事業單位應在內部構建部門與部門之間的信息交流制度，部門與部門之間、崗位與崗位之間都要及時展開信息的共享與交流，采用線上線下有機結合等多種方式，促進交流活動的順利開展。在此基礎上，還應該完善相應的信息反饋與交流制度，對交流渠道和制度的構建進行完善。通過構建一個良好的信息交流系統，促進單位內部各部門之間信息的交流和溝通，管理人員能夠有效地依據相關的信息來提升決策的準確性，進而提升會計信息的質量。

四、加強內部監督

事業單位還需要對內部控制管理制度的具體執行情況進行深入的觀察和監督，在組建內部審計部門時，還應根據單位的實際狀況，對單位的管理工作與控制工作展開監督。構建和完善相應的監督制度，對于提升會計信息獲得的合理性和規范性是有利的，可以為會計信息和資料的真實性提供一個良好的基礎和保障條件，為事業單位后續順利開展審計工作帶來積極的影響。除此之外，事業單位還應當構建一套完善的信息交換制度和監督制度，這不僅可以提升單位內部管理信息的共享性，增強信息溝通的可操作性，還可以有效地避免在信息溝通過程中出現信息失真等不利情況。

綜上所述，隨著近年來社會下行壓力加大，以及當前經濟體制的不斷改革和深化，加之事業單位國有資產流失的現象頻發，社會不斷關注事業單位的會計信息質量與財務管理狀況，因此，事業單位管理層應明確內部控制管理對于提升會計信息質量的重要作用，通過建立健全內部控制制度體系、提高單位抗風險能力、促進信息交流溝通與加強自我監督，達到良好的自我控制水平，以促進事業單位更好地履行自身的職能。（作者單位：雞西市婦幼保健院）

（責任編輯：趙新江）