風險導向型商業銀行審計

基于風險導向來開展商業銀行審計工作，本質上是了解并分析銀行業務中存在的各種風險，有目的地來制定內控控制審計目標，有重點地完成各項審計內容，爭取將審計作用發揮到最大，推動商業銀行長遠發展。對商業銀行進行風險導向型審計，對于存在的各類風險有著更好的管理效果，對提升內部控制效率意義重大。本文基于商業銀行審計要求，對風險導向型內部控制審計實施優勢以及方法進行了簡單分析。

新的經濟形勢為商業銀行的發展帶來了新的機遇，此同時對其內部審計提出了更高的要求，需要在原有基礎上進行進一步調整，對銀行各項業務的開展進行監管與控制，減少不良資本的形成。開展以風險為導向的內部審計工作，對存在的各類風險做更深層的分析，采取針對性措施加以預防和控制，從根源上來降低風險產生的可能性，為內部審計的實施創造更有利的條件，加上完善的審計組織結構和較高能力的審計人員支持，將內部審計的功能發揮到最大，推動商業銀行長遠健康發展。

商業銀行審計要求

滿足時代發展要求 隨著社會經濟發展形勢的日趨復雜化，商業銀行需要承受市場帶來的更多風險，無論是經營環境還是業務活動方式均受此影響發生了轉變，逐漸呈現出多元化發展趨勢。在缺乏數據信息的支持下，各項管理決策的制定有更大的可能性會出現失誤，相應地便會導致商業銀行管理工作難度的提升，需要承擔的風險也更大。為了保證各項業務順利實施，實現企業的長遠發展，就必須對常見風險做好預防與控制，為管理決策制定以及實施創造更好的環境。內部審計作為企業重要的控制手段，當其具備一定的風險識別與應對能力時，才能夠為商業銀行的發展提供更大助力，滿足日常生存發展的實際需求。

彌補內部控制缺失 內部控制審計是監察商業銀行重大項目以及財務活動實施的重要手段，對減少不良資產以及促進商業銀行持續發展意義重大。如果內部審計體系本身便存在著缺陷，并將會削弱其監管作用，導致審計工作的效率被大幅削弱，在各項經營管理以及業務活動中就會有更大可能性產生風險。以提高商業銀行內部審計綜合效率為目的，持續不斷地對現有控制體系的缺陷進行彌補，綜合分析各限制條件和制約因素，采取措施進行優化，盡量縮小審計工作與計劃工作間的差距。在實際操作中，雖然商業銀行就各類風險采取了系列控制措施，但因為思想意識以及人員能力等因素的限制，導致真正落實到位的比較少，內部審計執行中便有部分漏洞形成，成為商業銀行經營管理以及業務活動的風險?；诖松虡I銀行務必要轉變思想，強調對審計工作體系的持續優化，更大程度上完成對各類風險的控制。

達到風險監管標準 商業銀行在國家經濟體系中占據著重要地位，隨著市場經濟的變化，其經營管理與業務活動范圍在不斷地擴大，在國家經濟發展中起到的作用越來越重要。為確保其能夠長遠順利地發展下去，就必須將審計工作貫徹到底，對其各項經營與財務活動進行審查，及早發現存在的各類風險，并在有效控制的情況下降低其帶來的影響。商業銀行為降低風險，多是通過杠桿率、資本要求、撥備率以及流動性四大監管工具來優化經營管理，確保內部管理組織結構的穩定性與規范性。在此基礎上將審計工作貫徹到底，進一步加強銀行日常經營和各項業務活動的監督，盡量規避風險的產生，為商業銀行的穩定發展提供保障。

風險導向型審計特點與優勢

商業銀行作為特殊信用中介金融機構，根據客戶需求來為其提供貸款、結算、理財等業務服務，而在各項經營活動開展過程中存在著各種風險，通過審計來對此進行監督，判斷商業銀行業務活動以及財務收支情況是否存在異常，以減少不良資產的產生，創造持續發展條件。風險導向型審計是當前應用比較普遍的一種形式，其是從統籌角度出發，以戰略發展理念為基礎，將風險作為導向，面向整個審計流程和重大風險進行評估。簡單講便是依賴審計分析模型，從商業銀行的經營特點與業務需求等方面出發開展審計工作，并注意審計風險、審計范圍以及審查項目對審計內容產生的影響。工作的重點在于對各類風險的識別，如經營風險、財務報錯風險以及舞弊風險等。審計不僅要熟知各種法律法規，而且還要時刻保持嚴謹、獨立的思考狀態，有目的地面向各種風險，靈活運用審計方法，不斷提高審計質量與效率。與此同時，高質量的審計還能夠為商業銀行經營決策的制定提供參考與支持，使商業銀行在面對各類風險時有著更強的應對能力。風險導向型審計對于商業銀行的長遠發展來講意義重大，對其應用優勢進行總結，主要體現在以下幾個方面：

第一，提升商業銀行整體管理水平。風險導向型審計通過對常見的風險因素進行分析，是以商業銀行實際運營情況為前提，綜合發展戰略規劃，以立體性與動態性方法對各影響因素進行總結，判斷其可能會對審計帶來的影響，并在此基礎上加以措施控制，從根源上來提升商業銀行的整體管理水平。第二，靈活確定審計要點和重點。商業銀行審計常規工作是先進行樣本抽取，然后做進一步的實質性驗證，搭配合理的風險識別與控制方式，為經營決策以及業務管理的實施提供支持。風險導向型審計對于風險因素的把控更強，可基于實際條件對各風險等級進行研究與評估，確定核心點加以處理，為商業銀行內部控制提供支持。

商業銀行發展中存在的風險

持續累積的信用風險 商業銀行在經營過程中存在著比較多的潛在風險，包括缺少專門的制度體系用于推動業務管理工作，導致實際操作過程中有風險產生，對商業銀行可提供的服務質量產生了影響，同時更是削弱了商業銀行自身的實力，面對各類風險的能力逐漸降低。與此同時，配套的征信系統尚不完善，無論是面向企業還是個人，在實際工作中各種鉆法律漏洞的現象屢見不鮮，無法給予有效應對，導致銀行資金被詐騙而產生很多不良資產?？梢哉f信用風險對商業銀行來講產生的影響是十分嚴重的，在風險導向型審計工作中，需要就此進行針對性和全面性分析，爭取選擇最佳方法措施加以處理優化。

資金流動長期風險 很多商業銀行為提升自身競爭實力，同時獲取更大經濟效益，會采用短期資金投入到較長期限以及較高利率金融產品中的方式，進而出現了資金期限錯配問題，與之相對的便是嚴重的資金流動性風險，對商業銀行的穩定發展是十分不利的。從長期的角度來分析此類問題，銀行最終會因為違規行為而增大了資金風險，導致資金的正常運行受到影響。

資金連接性差風險 商業銀行中不良資產主要是不良貸款，無法按期、按量收回貸款的本息，這是銀行發展中難以避免的風險問題。當前很多商業銀行均存在著較高的不良貸款率，且因為隱蔽性強，多會采用“借款還舊”“貸款置換”以及“違規出表”等方式來遮掩。同時，貸款投向結構也存在著很多不合理問題，其中有著較大比例的中長期貸款，加上較高的貸款領域，大幅壓縮了資產效益率，使得商業銀行的后續發展受到影響，出現較大的損失。

風險導向型內部審計實施方法

識別與分析風險內容 風險導向型內部審計要求審計人員要對商業銀行常見的各種風險因素有比較深的認識，簡單講便是結合審計與風險管理兩個方面的工作要求，對經營以及業務活動中的風險進行深度剖析，并對銀行內外環境以及業務操作流程等進行評價，將審計的作用充分發揮出來，使其能夠對銀行經營管理、查漏糾錯、風險防范以及增加效益等方面提供支持。例如面向信用風險的審計評價，通過對風險產生原因進行分析，明確商業銀行的實際經營責任，并給出相應的風險控制策略。包括以銀行貸款本息的回收率為基礎，計算評估資產風險等級，采取措施來將貸款期限、結構比例以及貸款準備率等控制在一個科學且合理的范圍內，以免對商業銀行的持續性發展造成影響。

強調審計實施必要性 為了確保風險導向型審計能夠順利實施，商業銀行就需要從自身的實際情況出發，建立完善內部治理架構，為審計工作的開展創造更有利條件，充分發揮出其所具有的權威性以及獨立性的特點，為內部風險控制提供支持。例如通過董事會的方式來直接將風險導向審計實施的重要性以及必要性反映給領導層，使其認識到審計工作的價值，然后來獲取足夠的支持，便于得到更多數據信息的支持，為風險識別與等級劃分以及預防處理帶來更大便利。只有完善且科學的管理體系作為基礎，才能夠更好地實現審計工作的目的，為商業銀行的長遠發展保駕護航。

完善風險控制機制 風險導向型審計的最終目的便是發現并控制商業銀行經營過程中存在的各種風險因素，而為了達到這一目的，除了要創造有利條件來推動審計工作的順利實施外，還要在識別風險后有完善的制度體系作為支持，完成對風險的控制，將其帶來的影響控制到最小。綜合商業銀行風險的隱蔽性、多元性以及地域性等特點進行分析，對審計流程進行調整，以金融高風險區以及案件頻發區為重點，制定科學可行的審計計劃，并對確認的風險加以針對性管理。

商業銀行審計是一項系統且綜合性很強的工作，為了更好地順應市場發展需求，提高自身競爭力的同時獲取更大的經濟效益，可以應用風險導向型審計，通過識別各類風險建立完善的體系，并制定科學嚴謹的審計計劃，為風險控制提供支持，爭取滿足商業銀行長遠發展的根本需求。

（作者單位：廣東順德農村商業銀行股份有限公司）