預算執行過程中的問題與對策研究

眾所周知，預算執行作為執行整體監督體系的必要組成部分，在基層執行工作的風險管理中，相對獨立地履行著執行檢查職能，為加強基層執行工作經營控制、應對執行風險發揮著舉足輕重的作用。受疫情影響，當前國際國內經濟均面臨下行壓力，基層執行工作的部門面臨的經營風險也不斷增加。在這樣一種大數據背景下，如何更好地發揮預算執行在應對執行風險中的作用成為預算執行人員必須研究的一項課題。本文以預算執行職能為主要論點，以預算執行作為典型案例，針對大數據背景下預算執行在應對執行風險中的重要作用，提出幾方面可供參考的研究意見，最終得出相關研究結論。

基層執行工作是一個經營風險較高的特殊工作，能否合理有效地應對執行風險直接關系到基層執行部門的未來生存與發展。而預算執行作為基層執行部門預算執行中重要的組成部分，通常具備著存貨監盤難度大、財產物資清查范圍廣、數量多、種類雜、經營控制較為薄弱等執行難題。因此，作為基層執行部門，在實施預算執行工作時，應將應對執行風險擺在首要位置。最近幾年，國內各大基層執行部門都在建立健全預算執行工作制度，將預算執行的監督檢查職能進行合理化完善，引入違規違紀的查處與追責制度，并取得相應成效。筆者就預算執行在應對執行風險中的作用談一談個人的觀點。

預算執行在基層執行部門中的相關作用

在過去，眾多傳統基層執行部門將預算執行的主要職能定位于“免疫系統”和“保健藥品”，但在大數據背景下，這樣的職能定位已不再適合新型基層執行部門中的預算執行。基層執行部門應結合當前時代的發展背景，重新規劃和布局預算執行工作，創新預算執行工作機制，使預算執行在應對執行風險過程中發揮出更多有利作用。

完善預算執行工作的監督體系 面對日益復雜的經濟環境和產品需求的增減變化，基層執行部門必須把好預算執行這一關，更加堅定地應對越來越激烈的競爭市場。預算執行工作可以幫助基層執行部門建立一整套完整且可靠的檢查監督體系，特別是在部門的財務管理規范化與合規化方面，發揮著不可忽視的重要作用。針對預算執行所查出的問題，筆者認為應該規范執行核算制度，強化預算執行監督體系。財務部門作為單位經營業務的關鍵部門，應不斷加強對費用報銷合理性、合規性的自審自查，正確核算各項成本費用，同時預算執行部門對于此次外部執行中出現的風險問題，應及時查擺糾正，加強自身的業務水平。

合理優化經營控制管理水平 預算執行工作的主要重點就在于監督與檢查經營控制的運行是否良好、經營控制是否存在缺陷。將部門經營控制管理水平提升至一個新的層次，預算執行發揮著不可替代的作用。基層執行部門進行預算執行工作，實施執行程序時，可以監督并檢查財務數據，評價經營控制的運行是否良好、是否有效，并提出一些將執行風險降至可接受范圍內的優化方案，最終幫助基層執行部門實現高質量發展。具體應用到預算執行工作時，對于執行單位收入支出方面所存在的問題，例如訂貨明細對賬單中簽字不全、材料出庫單簽字不全、庫存盤點表簽字不全等，這些基本是經營控制存在缺陷或不完善造成的，因此，預算執行人員在日常執行過程中應較多地實施執行測試，將執行任務的重點放至測試經營控制是否良好有效的運行方面，甚至可以嘗試執行穿行測試，檢查是否存在將本年的明細單據推遲計入至下年、將下年的明細單據提前計入至本年等執行風險。

大數據背景下預算執行在應對執行風險時存在的問題

預算執行是促使基層執行部門實現經營目標的有力保證，也是實現基層執行部門長治久安的必要要求。但在基層執行部門實際管理過程中，仍有不少預算執行問題出現，在一定程度上暴露出預算執行工作機制仍有諸多完善之處。

預算執行工作觀念較為落后 伴隨著基層執行產業結構的先后調整，預算執行工作觀念也在持續的新舊交替，傳統的預算執行工作觀念不僅會增加基層執行部門額外的成本費用支出，同時還會造成預算執行工作效率低下、工作質量不高等問題，或者出現因工作觀念較落后而產生監督失衡等現象，最終失去預算執行應有的價值與意義。在實施預算執行程序時，發現其存在問題較多，大多都是未按相關招投標文件規定執行，這足以說明預算執行人員未及時更新自身知識層面，不了解相關招投標知識以及流程，執行工作觀念較落后。

預算執行工作體制缺失 在基層執行領域，各部門積極響應國家號召，順應時代發展潮流，大多均建立了較為完善的預算執行工作體制，但值得人們深思的是，由于我國預算執行成立時間較晚，管理層缺乏相應的重視程序，預算執行人員大多是由財務人員兼任或從外部聘任兼職人員，基本不具備獨立性，使預算執行工作與財務管理工作在一定程度上形成交叉重疊現象，最終導致預算執行工作受到牽制、工作體制缺失。這一情況會嚴重影響預算執行部門的權威性，使預算執行在應對執行風險時無法發揮有效作用。在預算執行時，執行出的招標采購無前期審批文件、無招標文件、無招標邀請資料、臺賬不全、臺賬編制不合理等問題，無不說明單位預算執行工作體制嚴重缺失，通過外部執行在一定程度上反映出預算執行存在的問題。

大數據背景下預算執行在應對執行風險的對策建議

正確恰當的執行定位有助于預算執行發揮作用 預算執行是一種獨立且客觀的保證業務，其主要目的是增加部門等組織的真正價值和改善財務管理水平。預算執行通過實施科學系統的執行程序，評估與識別執行風險，以應對執行風險，最后將執行風險降至可接受的范圍內。預算執行之所以存在，是因為其能為部門實現經營目標提供決策幫助。因此，所有的預算執行工作都應圍繞著部門當前及長遠發展目標來進行。在預算執行中，可以考慮增加執行程序的不可預見性，嘗試對公務用車的派出記錄、辦公用品原材料的采購、庫存盤點表等實施細節測試，重點執行這些項目記錄是否完整，是否存在少計或多計現象、相關單據中是否有責任人簽字，是否存在少簽或未簽字現象。總而言之，預算執行工作只有獲得正確恰當的執行定位才能發揮應有作用。

持續拓寬執行程序，形成事前、事中、事后全流程 預算執行工作的主要目的是幫助部門管理層改善部門經營控制，防范和化解識別出的舞弊風險，促進部門提升經濟效益。發揮預算執行作用就是使部門在生產經營過程中存在的潛在風險始終保持可控狀態，對未來可能發生的風險問題及時采取措施加以防范。基層執行工作由于出現時間較早，因此其預算執行體制相較其他工作發展較完善，但這也對預算執行提出了更高要求。在基層執行部門進行預算執行時，應立足于整個部門的戰略發展角度，為建立健全良好的經營控制，及時提請管理層糾正經營控制存在的缺陷，最終實現基層執行部門內在價值的最大化。截至目前，基層執行部門在實施預算執行程序時，將工作重點更多地放在事后執行方面，缺少預防問題、化解風險的主要職能，不利于預算執行發揮出真正作用。因此，在預算執行過程中，預算執行人員的工作重點應在事前、事中、事后執行方面，在外部執行還未開展前，先對單位內部展開細致摸底，可以創造性地實施相應的實質流程，

從應對執行風險角度來講，預算執行工作應始終貫穿于基層執行部門整體的經營管理方面，積極參與部門當前及長遠戰略目標的制定、可行性研究項目報告的制作、經營控制系統、財務系統、信息技術系統的研發與建設等，事前在了解相關工作業務的基礎上，對未來可能出現的風險及時進行應對，提請部門管理層及治理層給予必要的關注并加以防范。在預算執行工作開展時，如果外部執行已經開始進行，可以嘗試利用預算執行的部分工作，保證原始資料的完整性、記賬資料的準確性。預算執行人員在事中可以實施一些必要的執行程序，例如測試程序、實質流程等，要求處理廢舊物資嚴格按照單位相關制度執行、經理辦會議議案表必須相關領導負責人簽署審批意見并簽字后才能予以執行。在事后，預算執行人員可以根據事前和事中已實施的執行程序，出具客觀且專業的執行報告，提請分管預算的主要領導加以注意，更好地發揮預算執行在應對執行風險中的作用。

合理分配員工，打造一支專業高效的預算執行團隊 伴隨基層執行部門經營活動的多樣性，跨區域經營已屢見不鮮，新業務、新產品、新規定、新系統不斷產生并得以發展，預算執行工作的具體要求也變得更高，執行范圍也逐漸變得更為廣泛。這無不要求預算執行人員必須跟隨基層執行部門發展的腳步，及時更新專業領域的知識，提升專業技能素養，持續接受繼續教育，最終保持預算執行人員的專業性與獨立性。

同時，預算執行人員的構成也應趨向于多樣化，不僅需要熟知執行專業知識，更需要了解其他專業領域的知識，例如經營管理、工商管理、計算機信息與系統、統計、高數、工程、法律等多方面知識，以保證預算執行人員的專業水平及鑒證質量。在進行預算執行時，要求財務人員對單位招投標的全過程展開合理化、規范化的管理，避免預算執行人員對工作業務不熟悉、對實施的執行程序無從下手。另外，單位還可以合理調配人員，將熟悉預算業務的預算執行人員調配至預算執行崗位中，或將熟知財會業務的工作人員逐步培養成專業的預算執行人員，打造一支專業高效的預算執行隊伍。

適應科技信息化要求，持續更新執行方法與手段 伴隨計算機信息系統的發展與完善，基層執行部門的工作管理呈現出一種電子化、智能化、信息化的工作模式，預算處理全流程也都通過計算機來完成。伴隨社會的快速發展和技術的先進程度，現代化、智能化、無紙化的執行管理模式，使過去一直以紙質方式存在的執行線索徹底消失，也使執行證據的獲取變得更為困難。

為此，預算執行人員必須清醒地認識到科技信息系統帶給部門諸多新的機遇與挑戰，只有不斷地更新執行方法與手段，科學合理地應用執行程序，充分利用計算機網絡工具，將預算執行工作的開展方向推向信息化平臺。

在進行預算執行工作過程中，對于專項資金執行情況的執行，預算執行人員可以利用人工加計算機信息系統展開執行工作，對相關問題實施執行程序，應對執行風險。

通過對單位在預算執行方面的創新方法以及自身對預算執行工作的思考，在大數據背景下，以預算執行為典型案例，如何發揮預算執行在應對執行風險中的作用，仍需單位預算執行人員共同努力、聯手發力。在微小業務及預算執行過程中反映出的執行問題，單位員工在進行整改同時也應自我反思、自我剖析，查找自身存在的問題，結合本文關于預算執行過程中的理論及實踐創新點，合力將單位預算執行工作做優做好。單位只有不斷重視預算執行工作，才能更好地發揮預算執行在應對執行風險中的重要作用，強化預算執行監督職能，使其在競爭環境中始終保持著領先地位，并實現經濟發展目標，成功開創屬于基層執行部門的預算執行工作新局面。

（作者單位：北京市政路橋建材集團有限公司門頭溝瀝青廠）