國有企業審計工作風險與管理研究

在市場經濟發展中，國有企業具有十分重要的地位和作用，但同時運營管理中也面臨諸多風險，如果無法對各種風險進行妥善處理，必然會對企業的可持續發展造成嚴重影響。因此，應以內部審計作為國有企業有效防范重大風險的重要手段，履行審計人員的審計監督職責，規范管理行為，促進國有企業合規經營。本研究圍繞審計工作對國有企業合規經營與持續發展產生的重要意義，深入探究發生審計工作風險的根本原因，并指出審計工作風險管理的要點。

審計工作在國有企業中的作用

加強風險防范 在國有企業的內部管理控制體系中，審計工作作為重要組成部分，可以監督、審查和評價企業經營管理的各項內容，精準識別決策錯誤，及時發現管理漏洞，同時通過糾正執行偏差等方式提高國有企業核心競爭力。隨著社會經濟市場的快速發展，市場競爭愈發激烈，國有企業在順應市場發展變化趨勢的過程中，以調整、重組、兼并業務板塊等措施為主，同時需要面對內部管理與外部環境帶來的各類風險。因此，更要提高對風險管理重視程度。一方面，以審計工作作為加強內部控制、防范經營風險的重要手段，幫助國有企業突破外部與內部因素對企業發展產生的制約。另一方面，要從審計工作本身出發，深入探究審計工作風險的成因，通過對各類風險因素的準確識別，強調相應管理措施實施的針對性，提高國有企業經營行為的規范性水平，使企業穩定發展得到更全面的保障。

提高治理水平 內控體系的建設與執行對加強企業合規經營具有重要意義。在國有企業的生產經營與持續發展中，應以科學的內部控制手段合理調配企業資源，加強各項工作的有效銜接，在具體的管理工作中規范落實國有企業的內部審計等各項制度要求。通過審計工作的開展明確國有企業內部控制體系中存在的不足，并實施針對性的管理措施，充分發揮審計工作檢查、監督、評價等各項職能，從風險防范和經營管理監督的角度，不斷提高國有企業綜合治理水平，為國有企業健康持續發展提供助力。

國有企業審計工作風險的成因分析

從國有企業審計工作風險來看，具體表現為審計范圍不斷擴大、內涵不斷豐富導致的范圍風險以及國有企業自身風險種類多、范圍廣引起的質量風險兩種。為使國有企業綜合治理水平從根本上得到有效提升，充分發揮審計工作對國有企業可持續發展的支持作用，對審計工作風險的產生原因進行深入分析。

制度體系不健全 由于審計工作在國有企業經營發展中具有重要作用，越來越多國有企業對審計工作的重視程度不斷提升，結合自身經營發展的實際狀況，探索科學的審計工作模式與路徑。但從審計工作的具體實踐來看，因缺乏豐富的審計經驗，在實際的審計工作中大多以探索、嘗試的姿態完成各項審計工作，審計工作的制度體系建設相對滯后，因審計制度不夠完善，導致該項工作在實際開展期間缺乏統一的工作標準，審計工作實施的規范性相對不足。

審計工作未獨立 為審計工作開展的公正性與客觀性，通常在實際開展審計工作期間，應專門設置獨立的審計部門，確保審計工作與其他部門之間無利益關聯。但從國有企業審計工作開展的現狀來看，受人員思想認知不充分、績效考核不科學等因素的影響，存在審計工作與其他崗位工作混雜、工作成果體現不充分等問題。首先，國有企業部分管理者對審計工作的重要價值缺乏全面的認識與了解，在思想認識上并未對該項工作予以足夠的關注和重視，使得審計部門未實現有效分離，甚至存在審計管理人員和審計工作人員兼任其他崗位的現象，對審計工作開展成效造成嚴重影響。其次，相比于國有企業行政、財務等其他職能部門，審計部門因審計工作的特殊性，應在績效考核中設置能真正體現其工作成果的指標體系。但在部分國有企業審計工作的績效考核中，并未專門針對審計工作風險防范與管理的重要作用設置相應的考核指標，而是采用與其他職能部門相同的考核體系，使該項工作在績效考核中無法展現其優勢，逐漸弱化審計工作在國有企業發展中的作用。

技術手段較落后 在國家政策法規不斷更新、市場經濟環境不斷變化、信息技術手段廣泛應用的背景下，使得本就體量龐大且業務覆蓋范圍廣的國有企業，在開展審計工作期間審計范圍不斷擴大、審計業務活動更加豐富，面對復雜的國有企業經營業務活動，使得審計工作中涉及的數據信息快速增長，并對其處理質量和效率提出更高要求。但部分國有企業在轉型發展期間的經營管理工作中，因信息化理念和信息化建設的缺失，使得審計工作在實際開展期間，并未有效運用云計算、大數據等信息化技術手段，始終以傳統人工審計的方式處理復雜且龐大的數據信息，且存在顯著的信息孤島問題，導致國有企業發生審計工作風險的可能性進一步提升。

人才隊伍素質低 人才作為提升企業核心競爭力的關鍵，在愈演愈烈的市場競爭中，國有企業對優秀人才的需求也不斷增大。隨著當前市場發展對審計需求的增加和審計要求的提高，同時對審計人員的綜合素質也提出更高要求。但在部分國有企業審計工作團隊建設期間，存在招聘要求設置不合理、人員知識技能培訓體系不完善等問題，進而引發不同嚴重程度的審計工作風險。在審計人員招聘方面，僅對人員專業的審計能力提出相關要求，忽視對人才專業實踐經驗的考察，缺乏對復合型人才的重視。在培訓方面缺乏有效的業務培訓體系，導致審計人才隊伍在具體工作開展無法掌握與時俱進的專業知識和技能，導致審計隊伍綜合素質逐漸落后。

加強國有企業審計風險管理的要點

建立健全審計工作制度體系 科學完善的制度體系不僅能對各項工作的有序開展提出明確要求，還能對人員的思想與行為起到一定程度的規范、約束和引導作用，使人為因素對工作成效造成的不利影響得到有效控制。因此，為有效防范國有企業審計工作風險，在開展審計風險管理工作期間，應先創造良好的環境條件，結合國有企業生產經營的實際情況，加強相應審計工作制度體系的建立與完善，構建標準化的審計工作程序，對各項審計工作開展提出明確要求，促進審計水平不斷提高。一方面，根據國有企業的審計工作標準，在審計制度體系中應加強審計人員行為準則制度的設置，對審計工作流程和內容作出規范，同時結合不同審計業務類型建立相應的工作程序，強調審計工作的權威性與獨立性。另一方面，為及時準確發現國有企業生產經營中的潛在風險，還要重新定位審計工作，在財務審計的基礎上，擴大經濟效益審計、經濟責任審計等覆蓋國有企業生產經營全過程的工作范圍。

在具體建立健全審計工作制度體系的過程中，首先，應根據國有企業的集團、部門和子公司層級強調審計制度的差異性特征，使各層級審計工作的差異化要求得到有效滿足。其次，圍繞審計工作本身系統性與復雜性的特征，從規則、原則、操作等不同角度，結合審計工作的具體功能，加強審計制度的完善。最后，以審計對象復雜程度為依據，遵循分期原則，合理設置審計業務工作手冊等短期制度；審計業務指引、實務標準、審計類型等中期制度；審計規范、審計要求、審計準則等長期制度。

強調審計部門設置獨立特征 審計部門設置的獨立性會直接影響審計工作的開展效果。因此，為加強國有企業審計風險管理，應減少其他因素對審計工作造成的干擾。

第一，圍繞審計工作風險防范與管理的現實需求，加強審計組織結構的完善。以國有企業董事會等最高決策層為領導，任命審計部門負責人完成審計委員會的逐步完善，由審計委員會的成員對最高決策層直接負責，確保國有企業審計工作的權威性與獨立性特征，要求審計委員會在審計監督職能的作用下切實履行其治理職責，使得各項審計措施的執行力不斷增強，減少傳統審計部門不獨立時對各項審計工作開展的限制。建立審計工作領導小組，加強黨委在該項工作中的領導和參與，以科學的審批機制、匯報機制、議事機制等，防止在審計風險管理中出現協管不敢管、分管不真管等問題。

第二，專門針對審計部門和工作人員重新修訂相應的績效考核評價指標體系。從審計人員的風險管理意識、審計專業素養和職業道德等方面，對其開展多角度、全方位的考核，強調差異化考評指標的嚴謹性、科學性與有效性，激發審計工作人員的工作積極性，發揮績效考核體系的導向作用，充分展現審計工作在國有企業中的重要價值。

加強審計信息技術手段運用 從國有企業審計工作的實踐經驗出發，針對資產高度分散、管控難度大等企業資產特征，在加強審計風險管理中可加強對大數據等先進技術手段的應用，建立符合國有企業實際需求的大數據信息系統，便于審計工作在實際開展期間快速從海量、多維的數據信息中提取其中有價值的部分，減少人為因素的干擾，提高審計工作效率。在國有企業審計數據信息系統中，需針對審計工作風險，通過業財數據共享的方式，加強國有企業資產管理風險預警、財務管理風險預警等，以真實可靠的數據信息，開展公開透明的數字化審計工作，避免出現徇私舞弊的不良行為，加強審計工作的有效管理，推動國有企業良性發展。

注重人才隊伍綜合素質提升 為進一步提高國有企業的核心競爭力，充分發揮人才在加強審計風險管理中的重要價值，不僅要在審計工作人員招聘環節對其專業素養、知識技能、工作經驗等提出更高要求，還要建立多元化的審計工作人員培訓體系，設置與時俱進的培訓內容，設置常態化的人員教育培訓機制，促進審計人員業務能力不斷提升。與此同時，國有企業可通過加強與高校合作的方式，引進更多高素質、專業化的復合型審計人才，使審計工作隊伍更加充實。隨著國有企業審計工作信息化建設的不斷完善，還應注重審計人員信息技術應用能力的提升，合理設置信息技術專項培訓活動，創新審計工作的技術手段，促進國有企業審計水平得到全面提升。

結合國有企業現階段的審計工作實踐來看，仍存在出現各種審計風險的可能，要充分發揮審計工作對國有企業健康發展的重要作用，可從加強審計風險防控的角度出發，在管理工作中通過完善制度體系、獨立設置部門、運用信息技術、提高人才素養等方式，從根本上有效降低審計風險，推動國有企業持續發展。