旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險及應(yīng)對策略

摘 要：隨著旅游業(yè)的快速發(fā)展，旅游景區(qū)規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營管理成本不斷增加，財務(wù)管理在旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)中的重要性日益凸顯。本文概述了財務(wù)管理的重要性，并以A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)為例，分析了其財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險點，并提出了相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，旨在提高旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理水平，推動其高質(zhì)量與可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：旅游景區(qū)；財務(wù)管理；風(fēng)險管理

隨著生活水平的提高，人們對美好生活的追求變得更加多元化，旅游業(yè)也得以迅速發(fā)展。旅游業(yè)強勁的發(fā)展勢頭對旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高要求。因此，旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)善于分析和把握財務(wù)管理中可能存在的風(fēng)險因素，并制定有效的應(yīng)對策略，從而為旅游景區(qū)的健康發(fā)展提供堅實保障。

一、財務(wù)管理的重要性

財務(wù)管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)和核心，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。有效的財務(wù)管理有助于企業(yè)提高資金利用效率，降低財務(wù)風(fēng)險，保持財務(wù)穩(wěn)健。因此，旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)必須將財務(wù)管理上升到經(jīng)營戰(zhàn)略層面，積極轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，制定明確的財務(wù)管理目標(biāo)，確保各部門深入貫徹執(zhí)行財務(wù)管理方案，以提高自身的財務(wù)管理水平，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，從而促進旅游景區(qū)的可持續(xù)發(fā)展。

二、A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）財務(wù)狀況

旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)的投資回收周期較長，其在利用現(xiàn)有現(xiàn)金流維持企業(yè)正常運營的同時，仍需籌集資金來保證周期性業(yè)務(wù)的順利開展。A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)2023年資產(chǎn)負(fù)債表顯示，其資產(chǎn)總額增長20%，其中長期資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重為68%，增長率為27%；負(fù)債總額增長22%，其中流動負(fù)債占負(fù)債總額的比重為31%，增長率為3%；自有資本下降4%。由此可見，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)的流動負(fù)債總額基本保持不變。

（二）經(jīng)營成果

A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)憑借自身優(yōu)越的自然景觀，綜合開發(fā)了多元化的業(yè)務(wù)，包括游玩項目、酒店住宿、文創(chuàng)銷售等。其中，酒店業(yè)務(wù)、索道業(yè)務(wù)、游玩項目等收入占比較高。A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)2023年利潤表顯示，其營業(yè)收入增長12%，成本費用增長11%。雖然A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)的成本費用增長比例低于營業(yè)收入增長比例，但增長幅度較大。該數(shù)據(jù)反映出A旅游景區(qū)因接待游客數(shù)量的增加而導(dǎo)致維護成本增加，同時暴露出景區(qū)管理能力不足。

（三）現(xiàn)金流狀況

對旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)來說，現(xiàn)金流狀況能夠綜合反映游客數(shù)量的變化及收入支出情況，直接關(guān)系著企業(yè)的正常運營與發(fā)展。A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)2023年現(xiàn)金流量表顯示，經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量增長18%，投資性現(xiàn)金凈流量增長510%，籌資性現(xiàn)金凈流量增長224%。這說明A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)主要通過擴大貸款規(guī)模的方式支撐園區(qū)升級改造，其現(xiàn)金流狀況并不理想。因此，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)急需拓展盈利渠道，以提高自身的償債能力。

（四）財務(wù)指標(biāo)分析

旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況的好壞不能僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表來評判，還需要深入分析財務(wù)報表，通過財務(wù)指標(biāo)來全面評估其償債能力、營運能力、盈利能力及發(fā)展能力。

在償債能力方面，2023年A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)的流動比率為1.08，現(xiàn)金比率為0.20，權(quán)益乘數(shù)為1.53。上述數(shù)據(jù)說明，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)的償債能力較弱。

在營運能力方面，2023年A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為55，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.23，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.44。上述數(shù)據(jù)說明，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)的營運能力不強、營運效率不高。

在盈利能力方面，2023年A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)的總資產(chǎn)報酬率為15%，凈資產(chǎn)收益率為17%。上述數(shù)據(jù)說明，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)的發(fā)展前景較好。

在發(fā)展能力方面，2023年A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)的營業(yè)收入增長率為12%，利潤增長率為15%，總資產(chǎn)增長率為20%。上述數(shù)據(jù)說明，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)的發(fā)展勢頭強勁、潛力巨大。

三、A旅游景區(qū)財務(wù)管理存在的風(fēng)險點

（一）財務(wù)管理目標(biāo)不明確

財務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)開展一切財務(wù)活動的出發(fā)點和歸宿。只有制定了合理的財務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)財務(wù)管理工作的開展才有明確的方向。A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)發(fā)展時間較短，其財務(wù)管理缺乏明確合理的目標(biāo)，導(dǎo)致財務(wù)管理工作不規(guī)范，內(nèi)部資源開發(fā)利用不均衡、不合理，難以實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。同時，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)的盈利方式單一，過于依賴門票收入，而忽視了削減成本，導(dǎo)致運營成本較高。

（二）財務(wù)管理機制不健全

企業(yè)可以通過內(nèi)部控制對財務(wù)、員工、資產(chǎn)、工作流程等進行有效監(jiān)管，確保各項經(jīng)營管理活動正常有序運行。而內(nèi)部控制的有效性高度依賴于企業(yè)的制度化建設(shè)。目前，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)對財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作缺乏深刻認(rèn)識，沒有建立完善的財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制的價值難以得到發(fā)揮。

（三）財務(wù)計劃不完善

制訂財務(wù)計劃是財務(wù)管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有效的財務(wù)計劃能保證旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)良好運行。調(diào)查顯示，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)雖然制訂了短期財務(wù)計劃，但未制訂長期財務(wù)計劃，因此其在未來發(fā)展方向、資金運作、財務(wù)風(fēng)險管理等方面存在不確定性。例如，由于缺乏長期財務(wù)計劃，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)在旅游資源開發(fā)、人員管理、財務(wù)管理等方面缺乏全局觀，盲目追求資源開發(fā)程度和短期盈利，從而影響旅游景區(qū)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）財務(wù)監(jiān)管工作不到位

有效的財務(wù)監(jiān)管機制不僅能夠保證旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展，還有利于旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)合理控制各項成本，提高景區(qū)的經(jīng)營效益，促進景區(qū)持續(xù)健康發(fā)展。然而，目前A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)尚未建立完善的財務(wù)監(jiān)管機制，無法有效監(jiān)管各類財務(wù)活動。

（五）財務(wù)管理人員專業(yè)水平不高

隨著旅游業(yè)的快速發(fā)展，旅游景區(qū)的游客數(shù)量不斷增加，旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)對綜合配套設(shè)施的投資不斷加大。為了有效管理各項財務(wù)活動，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)急需設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)，配備大量專業(yè)知識扎實、工作經(jīng)驗豐富的財務(wù)管理人員。然而，由于旅游行業(yè)是一個競爭力較強的行業(yè)，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理人員的流動性較大并且整體專業(yè)水平不高。雖然A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)正在不斷完善財務(wù)機構(gòu)建設(shè)和財務(wù)管理人員配置，但是依然存在復(fù)合型、高素質(zhì)財務(wù)管理人才缺乏的難題。

（六）財務(wù)管理信息化建設(shè)不完善

財務(wù)管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)發(fā)展需要及內(nèi)外部環(huán)境變化，在投融資，成本費用管控，利潤分配以及現(xiàn)金流預(yù)測、規(guī)劃、核算和監(jiān)督等方面實施的一系列管理活動的總稱。信息化是指以互聯(lián)網(wǎng)和電子計算機為依托，整合信息傳輸技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、多媒體技術(shù)和數(shù)據(jù)壓縮技術(shù)等多種技術(shù)的綜合產(chǎn)物。財務(wù)管理信息化建設(shè)可以極大地提高財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時性，使旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)的財務(wù)管理更加精細(xì)化和科學(xué)化。目前，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)的財務(wù)管理信息化建設(shè)不完善，財務(wù)管理缺乏可預(yù)見性和可控性。這容易導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理決策失誤，使企業(yè)面臨巨大的運營風(fēng)險。

四、A旅游景區(qū)財務(wù)管理問題應(yīng)對策略

（一）提高管理層的重視程度

A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)優(yōu)化頂層設(shè)計，明確財務(wù)管理目標(biāo)，提高管理層對財務(wù)管理工作的重視程度，通過召開座談會、開展員工培訓(xùn)等方式普及財務(wù)管理知識。同時，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)可以成立領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)財務(wù)管理相關(guān)的計劃、組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)等工作，確保財務(wù)管理工作順利開展；或者抽調(diào)專業(yè)素養(yǎng)高、原則性強的人員組成監(jiān)管小組，定期或不定期地監(jiān)督審核財務(wù)管理流程及成效，確保財務(wù)管理工作得到貫徹落實。

（二）建立健全財務(wù)管理制度

完善的財務(wù)管理制度是保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)管理制度，堅持問題導(dǎo)向，使制度設(shè)計在理論上站得住，在實踐中行得通，同時著力消除制度執(zhí)行的“彈性空間”，確保財務(wù)管理制度得到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化執(zhí)行。另外，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)還需要規(guī)范財務(wù)管理流程，以防控財務(wù)風(fēng)險，確保資金穩(wěn)定。

（三）完善財務(wù)管理監(jiān)督體系

A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)需要不斷完善財務(wù)管理監(jiān)督體系，監(jiān)控與跟蹤財務(wù)管理的所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在此過程中，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)需要實施“大財務(wù)”戰(zhàn)略，在拓寬財務(wù)管理領(lǐng)域、強化財務(wù)管理職能的同時，建立財務(wù)管理監(jiān)督機制，定期或不定期地檢查財務(wù)管理工作開展情況，及時發(fā)現(xiàn)并整改不合規(guī)、不合理之處，使財務(wù)管理工作更加科學(xué)、規(guī)范。

（四）提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)

財務(wù)管理人員是企業(yè)開展財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)需要不斷提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，以提升財務(wù)管理效率。具體來說，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)可以采取以下措施：一方面，鼓勵財務(wù)管理人員自主學(xué)習(xí)最新的財務(wù)管理理論知識、政策方針以及信息技術(shù)知識，提高自身的財務(wù)分析能力和信息技術(shù)應(yīng)用能力；另一方面，建立財務(wù)管理人員培訓(xùn)機制，定期組織相關(guān)培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)管理人員的專業(yè)知識與技能水平，使其能夠做出更準(zhǔn)確的財務(wù)分析，從而幫助企業(yè)管理者制定科學(xué)合理的旅游景區(qū)經(jīng)營策略。

（五）提高財務(wù)管理信息化水平

信息技術(shù)的迅速發(fā)展為財務(wù)管理提供了更加智能化的支持。A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)可以通過應(yīng)用信息技術(shù)來處理煩瑣、程序性強的財務(wù)管理工作。一方面，通過應(yīng)用信息技術(shù)，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)可以按照既定的程序高速處理海量數(shù)據(jù)，減少對基層財會人員的需求，從而降低人工成本，避免因人為失誤而出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真問題；另一方面，通過應(yīng)用信息技術(shù)，A旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的時效性與準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。

五、結(jié)語

隨著國民收入的增加和國內(nèi)旅游業(yè)的快速發(fā)展，旅游市場發(fā)展前景廣闊。然而，旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)在擁有較大發(fā)展空間的同時，還面臨著科技發(fā)展、行業(yè)競爭、政策調(diào)控、社會環(huán)境等多種不確定因素帶來的挑戰(zhàn)。因此，旅游景區(qū)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，不斷增強財務(wù)風(fēng)險防范意識，并采取提高管理層的重視程度、建立健全財務(wù)管理制度、完善財務(wù)管理監(jiān)督體系、提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)和財務(wù)管理信息化水平等策略，促進旅游景區(qū)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：三亞市軌道交通有限公司）