稅改之風進油站？

成品油消費稅是國家僅次于煙草的第二大消費稅。專家認為，在征稅環節后移的同時，成品油消費稅將成為中央與地方共享稅，有望對地方財政增收起到支撐作用。同時，將對加油站行業帶來一定程度的影響。

緣何后移

中國石油石化：各位專家好！我國開征成品油消費稅已有30年的歷史了，其間經歷了哪些大的調整？作用體現在哪些方面？

張靜：我國1994年開始征收成品油消費稅。在此期間，成品油消費稅經歷了多次調整。調整的目的，主要體現在兩個方面：一是逐步擴大征收產品范圍、多次界定和調整具體征稅產品，二是逐步提高稅率。

1994—2008年：明確開征與擴圍。消費稅設立之初，選取了11種需要限制或調節的消費品征收消費稅，包括汽油和柴油兩個稅目；2006年設置成品油稅目，將汽油、柴油改為子目（稅率不變），同時新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目。2008—2014年：價格稅費聯動改革。2009年1月1日起，實施成品油價格和稅費改革，將公路養路費等6項收費并入成品油消費稅，同時提高了成品油消費稅單位稅額。2014—2018年。稅率大幅提高。2014年末—2015年初，連續3次提高了成品油消費稅的單位稅額水平；2018年至今：擴大征稅范圍，持續加強征管。2018年1月，國家稅務總局發布了《關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》，要求每一張開具的增值稅發票均要對應繳納消費稅，進一步強化“以票控稅”的理念。2021年國稅總局第19號公告，對進口混合芳烴、輕循環油、稀釋瀝青視同石腦油或燃料油征收進口環節消費稅。2023 年，國家稅務總局第11號公告進一步完善了《成品油消費稅征收范圍注釋》：對烷基化油（異辛烷）按照汽油征收消費稅；對石油醚、粗白油、輕質白油、部分工業白油（5號、7號、10號、15號、22號、32號、46號），按照溶劑油征收消費稅；對混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩定輕烴、輕油、輕質煤焦油，按照石腦油征收消費稅。

這些加強征管的措施，都是為了進一步堵住成品油生產企業通過變更應稅產品名目來逃避繳納成品油消費稅的漏洞。

中國石油石化：近年來開始了對成品油消費稅征收環節后移的討論，是出于何種考慮？

張靜：成品油消費稅征收以來，存在著一些問題。一是不法企業通過變名變票等方式，偷逃消費稅。二是稅目模糊不清，給企業帶來的稅收風險日益加大。比如，有些對于相關政策條文，稅企之間、不同稅務機關之間的解讀不一致；對“油化”雙用途產品的監管規定實際操作執行難度較大等。為此，在當前國家消費稅改革的大背景下，征稅環節后移是其中一項改革。同時，改變現行消費稅財政分配體制，由現行中央稅改為中央與地方按比例分配體制也是消費稅改革的一項重要內容，需要與消費稅后移同時進行。

仇玄：從稅種立意來看，消費稅本就應在消費環節征收。但綜合考慮稅收成本等因素后，此前將成品油消費稅放在了生產環節征收。成品油消費稅征收環節后移，就是將在生產環節征收的消費稅目后移至終端消費環節征收，符合稅種原意。近年來，受經濟下行壓力加大、減稅降費政策效果顯現等影響，地方財政收支平衡壓力較大。作為國內第四大稅種，如將消費稅由中央稅種轉變為央、地分享稅種，能夠在一定程度上解決地方財政壓力。而國內百余家煉廠分布較為集中，繼續在生產環節進行征收和分享，將使很多沒有煉廠但消費規模較大的省份難以獲取相應的稅收支持。為此，將征收環節后移能夠配合后續可能存在的財稅改革舉措。

煉廠減負

中國石油石化：成品油消費稅征收一旦后移，對煉廠有哪些有利之處？

張靜：成品油消費稅在出廠環節征收，最大的好處是稅源數量可控，征稅成本相對較低，有利于稅收征管。例如，國內目前擁有近200家煉廠，國有企業成品油的產量占了約七成。其規范守法經營，保證了一定的征收率。但從企業角度而言，2009 年成品油價稅改革實行以來，由于大幅提高了消費稅額，消費稅已成為煉油企業稅費支出中的最重要部分，占企業每年應交稅費的一半左右。如果由價內稅改為價外征收，將會減少生產企業占壓資金，會使煉廠的現金流得到很大程度的釋放，有利于生產企業的資金周轉。此外，有利于促進煉廠環節的公平競爭。成品油價格中原油成本占主要部分，不同煉廠間的完全加工費用差別不大，如果將煉廠環節征稅后移至銷售環節，將利于規范煉廠間的公平競爭，促進煉油產業的健康發展。

趙實：如果成品油消費稅不由煉油企業繳納，一定程度上可減少煉油企業的生產成本，同時可以降低企業的資金占用。對于國有企業主營煉廠而言，當前已形成了煉化一體化格局且擁有更加完善的上下游配套，在合規競爭條件下的優勢將更加凸顯、核心競爭力增強，批發和零售市場份額有望擴大，成品油市場集中度將進一步提高。

中國石油石化：當前，征收環節后移是否是最佳時機？征稅環節后移，會改變當前的稅率嗎？

仇玄：應該說相關技術手段比較成熟，具體時間需要視制度設計完善程度和財稅改革的迫切程度而定。從技術手段上看，成品油消費稅后移到終端環節征收，關鍵是能夠對成品油的流通進行準確的掌控。一是經過多年稅務信息系統和金融交易信息系統建設，現有的大數據技術手段已經能夠對流通油品進行有效的監控。二是廣東等地試點的稅控信息軟件效果較為成功。以上措施基本能夠支持消費稅后移到加油站環節征收。但是否后移，需要做好兩方面準備。一是從財稅改革上，需要有關部門總體統籌改革的緊迫性和必要性。二是對于批發和再流通環節的消費稅征管辦法需要縝密設計。

張靜：稅率方面，考慮到“減稅降費”的大基調和當前的國際國內經濟形勢，不宜調增稅率增加額外稅收改革的負擔。單從稅收收入角度看，消費稅從量征收使得征收環節的改變并不會影響成品油納稅整體的消費稅稅負；但生產地和消費地的稅收收入增減會有差異，應當基于現有成品油消費稅數據來預測對各省份的影響，提前做出相關部署。

利弊同行

中國石油石化：業內人士均表示，征稅環節后移至加油站的可能性較大。這樣一來，將對加油站有哪些利好？

張靜：的確，后移到消費終端至加油站的可能性比較大。因為從稅收總額上看成品油消費稅中汽柴油貢獻達90%，尤其是汽油絕大部分是通過終端銷售，因此在加油站收取消費稅不僅更加符合開征消費稅的目的，而且更加有利于收入分配體制改革的進行。總的來說，后移到加油站，一是有利于減少組分油逃稅的可能，提高汽柴油整體征稅率。二是稅目清晰明確，征管簡化易操作。終端環節征稅，需要重點監管的銷售渠道主要有兩種。一種是加油站銷售。汽柴油標準較為明確，對稅務人員來說征稅范圍容易判斷，稅管操作相對簡單。同時，在發票開具中將價格與稅收分別予以列明，可以使消費者更加直觀地感受到消費稅的調節導向與約束作用，強化節能意識，使消費稅真正成為調控成品油消費的手段；另一種是直銷渠道。由于大客戶數量有限，通過查詢企業銷售臺賬、增值稅發票管理新系統等可以實現有效監管。重點是防堵非法自建罐、流動加油車類的黑加油點，需要稅務部門聯合市場監管、公安稽查等部門共同管理整治此類違法行為。

葉?。簩⒊善酚拖M稅放到終端環節征收，成品油消費稅的納稅主體將會由原來的煉化生產地轉移到成品油消費地，很明顯成品油消費大省的政府會更加積極參與成品油市場的征收和監管，促進成品油市場的健康發展。對于市場來說，將成品油消費稅征收放到終端環節，可以有效打擊市場的不法行為，有利于規范市場秩序。

中國石油石化：消費稅征收后移，對加油站會有哪些弊端呢？

葉?。阂皇嵌愂沼嬋?。加油站作為成品油銷售的終端環節，主要影響在于其成為稅收繳納的主要責任方。消費稅需要計入銷售成本中，加油站需要加強稅務管理和優化運營。二是價格調整。由于終端加油站多且雜，若將征收環節后移到零售環節，稅務機關面臨著大量分散的納稅人，征收難度加大，可能造成稅源大量流失。為了保持盈利或盡量減少虧損，加油站可能選擇提高油品銷售價格。當然，這也會受到市場競爭、消費者接受度以及政策監管等多重因素的影響。三是市場競爭加劇。由于消費稅的增加和市場競爭的加劇，加油站的利潤空間可能受到壓縮。特別是對于那些投資成本高、經營效率不高的加油站來說，盈利壓力將更加明顯。

張靜：在新能源汽車發展的浪潮下，加油站正在加速轉型為“油氣氫電服”綜合型能源服務方。再加上成品油消費稅后移帶來的壓力，特別是單打獨斗的民營油站所感受到的競爭壓力更大，銷量和利潤下滑的雙重利空將加速加油站進入新一輪的市場洗牌。

高效監管

中國石油石化：對于征稅環節可能后移的預期，加油站應如何應對？

葉俊：結合加油站目前面臨的實際，優化成本控制是關鍵。加油站應加強對采購、庫存、運營等各個環節的成本控制，降低不必要的開支，提高經營效率。提升服務質量是根本。通過提升服務質量來吸引和留住消費者，例如提供更加便捷的支付方式、優質的客戶服務、舒適的加油環境等。加強市場營銷是核心。加大營銷力度，通過促銷活動、會員制度等方式吸引消費者，同時可利用社交媒體等渠道進行品牌宣傳和推廣。多元化經營是趨勢?？紤]開展多元化經營，如增設便利店、洗車服務等非油品業務以增加收入來源并提升顧客的體驗。政策適應與調整不可缺少。要密切關注政策動態和市場變化，及時調整經營策略以適應新的市場環境。要積極與政府部門溝通合作，爭取更多的政策支持和優惠。綜上所述，加油站需要通過優化成本控制、提升服務質量、加強市場營銷、多元化經營以及政策適應與調整等策略，來應對這些挑戰并保持盈利能力。

張靜：征稅后移，從面對百余家煉油企業擴大到對11萬多座加油站的稅收監管，征管難度肯定會加大。除此之外，成品油消費稅的銷售包括批發、直銷、零售等多種渠道，對于非加油站終端的銷售方式要予以關注，避免產生稅收漏洞。對于需要外購油的小規模加油站來說，以前通過采購低價資源帶來的價格優勢可能削弱或不復存在，需要通過提升服務來增強自身的競爭力。

考慮到成品油行業的特殊性以及重要性，應對成品油行業開展常態化、持續的稅務稽查與管理，促進行業合規化經營。在當前數字化的浪潮下，通過互聯網、大數據、云計算等多項信息技術的融合應用，建設智能化、全覆蓋的數字監管系統是切實可行的，從技術角度看完全有可能實現面對眾多納稅主體的高效監管。這樣的改革，不僅順應我國消費稅的改革趨勢，而且將極大地提升我國稅源監控、稅收征管等財稅綜合治理能力。

中國石油石化：面對征稅環節后移的預期，加油站行業有何期望？

葉俊：成品油銷售，是實現國民經濟健康運行的重要環節。為進一步響應國家關于推進消費稅征稅環節后移并穩步下劃地方，作為成品油銷售領軍行業，呼吁政府加大成品油“云油控”平臺建設。通過“云油控”平臺建設實時監控全市成品油零售進銷存數據，從源頭上遏制成品油市場違規經營亂象，將有效防范公共安全風險、提升地方稅收等各項經濟指標。

目前，全國推行稅控平臺建設的省份已達19個，湖北省內僅宜昌、襄陽全面推行。武漢作為省會城市有必要加快推進，借鑒各省市及宜昌的成功經驗，保障成品油平臺有效運營，為當地經濟發展提供有力支持。

責任編輯：周志霞