預算管理視角下商業(yè)銀行費用管控探究

現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行的數(shù)量和種類逐漸增加，加上外部市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，商業(yè)銀行之間的競爭逐漸白熱化，如何在短期內(nèi)提升核心競爭力是目前商業(yè)銀行面臨的主要問題。以預算管理為切入點持續(xù)推進商業(yè)銀行的費用管控工作，對提高銀行財務管理水平具有積極意義，并且通過完善預算管理體系還能有效改進費用預算編制粗略、責任劃分不清、費用管控滯后等問題。因此，商業(yè)銀行在費用管控工作中應將預算管理作為重點工作。

預算管理視角下商業(yè)銀行費用管控的意義

降低商業(yè)銀行的經(jīng)營成本 近年來，隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的推進，商業(yè)銀行的經(jīng)營類目逐漸增多。除基礎存貸業(yè)務外，還擴展了互聯(lián)網(wǎng)貸款業(yè)務、保險業(yè)務、理財業(yè)務等多種業(yè)務，商業(yè)銀行的經(jīng)營成本也隨之增加。從預算管理視角下加強商業(yè)銀行的費用管控，有助于銀行合理規(guī)劃各項業(yè)務，精準控制各項業(yè)務的成本。同時在業(yè)務開展過程中，有利于滲透預算管理方案，管控相關環(huán)節(jié)的資金支出，幫助銀行降低經(jīng)營成本。

提高商業(yè)銀行費用管控水平 商業(yè)銀行在費用管控活動中提高預算管理質(zhì)量，對提高費用管控水平具有重要的推動作用。在各項業(yè)務開展前，商業(yè)銀行的財務部門要深入調(diào)查與分析業(yè)務項目的可行性，指出項目預算中存在的問題，督促業(yè)務負責人及時修改預算，從源頭入手降低成本，進而提高銀行的費用管控水平。業(yè)務開展后，通過對比預算與實際情況的差異，為后續(xù)制定費控標準提供依據(jù)，通過閉環(huán)管理進一步提升費用管控水平。

預算管理視角下商業(yè)銀行費用管控的著力點

控制預算總額以實現(xiàn)費用的總體管控 商業(yè)銀行在預算視角下進行費用管控，應從銀行的總體運營與局部需求兩個層面出發(fā)。通過對預算總額的控制，實現(xiàn)對銀行運營費用的總體管控：一方面，商業(yè)銀行以月度或季度為周期深化局部預算管理工作。銀行每次開展一項新的業(yè)務必須先編制預算方案，通過財務審核合理性和經(jīng)濟性，并調(diào)整形成最終版本的預算方案，明確業(yè)務的總預算額，預算執(zhí)行活動中無必要不追加預算。另一方面，商業(yè)銀行每年底詳細匯總各項業(yè)務的預算數(shù)據(jù)，參考預算數(shù)據(jù)做好下一年度的預算編制，控制年度預算總額范圍，進而管控銀行的總體費用。

通過成本費用目標定額實現(xiàn)精細化費用管控 商業(yè)銀行可通過成本費用目標的定額管理模式，實現(xiàn)自身費用的精細化管控。首先，構(gòu)建標準化的預算定額標準體系。由預算管委會牽頭對目標項目進行費用管控，制定科學合理的定額標準體系。其次，組建單獨的預算管控小組。由商業(yè)銀行預算管控小組結(jié)合日常工作情況，及時修訂定額標準，細化財務費用、辦公費、廣告費等費用的定額標準。

通過“事前-事中-事后”體系進行動態(tài)化費用管控 商業(yè)銀行依托預算管理開展費用管控工作，應構(gòu)建“事前-事中-事后”費控體系。首先，以預算管理為著力點強化事前費用管控。事前管控要求業(yè)務負責人通過多個維度測算相關項目的成本，合理編制預算方案，避免不必要的成本支出；其次，以預算管理為著力點強化事中費用管控，包括預算執(zhí)行監(jiān)控、調(diào)整、異常問題反饋等工作；最后，以預算管理為著力點強化事后費用管控。針對預算執(zhí)行活動進行詳細的預算結(jié)果分析，分析預算執(zhí)行活動中存在的不足，并提出后續(xù)預算編制方案的改進對策。

預算管理視角下商業(yè)銀行費用管控的實施對策

構(gòu)建基于費用管控導向的預算管理框架 商業(yè)銀行基于費用管控導向構(gòu)建預算管理框架，可從以下方面開展工作：首先，從預算管理制度、預算管理組織、預算管理信息技術角度出發(fā)，構(gòu)建完善的預算管理基礎支持體系。其次，在預算管理基礎支持體系的支持下，進一步推進預算編制與分解、預算執(zhí)行、預算指標細化等工作。

預算指標基于商業(yè)銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略細化后，通過預算編制與分解、預算執(zhí)行活動進入績效考核環(huán)節(jié)，同時在預算執(zhí)行過程中構(gòu)建執(zhí)行與反饋機制，適時糾偏，做好預算調(diào)整，提高預算執(zhí)行效率。最后，采用滾動預算管理模式加深對商業(yè)銀行的費用管控，各業(yè)務預算管理活動完成后立即進行結(jié)果分析，反饋預算執(zhí)行過程中存在的問題，為下次預算方案的編制提供參考。

完善費用管控視角下的預算編制體系

完善預算編制流程 在商業(yè)銀行費用管控活動中，應完善自身的預算編制流程，構(gòu)建自上而下、系統(tǒng)化的預算編制流程：首先，確定審批層與執(zhí)行層級的機構(gòu)與部門。審批層級由黨委會、行辦會、全面預算管理委員會構(gòu)成，執(zhí)行層級包括財務管理部門、業(yè)務管理部門及其他預算責任部門。

若商業(yè)銀行下設分行，分行執(zhí)行層級也包括財務部門、業(yè)務管理部門與其他預算責任部門。其次，審批層與執(zhí)行層互通有無，相互配合，通過“二上二下”的模式規(guī)范預算編制流程。

一上一下指的是各預算責任部門、業(yè)務管理部門根據(jù)工作需求編制對應的預算，由財務管理部門匯總后分析預算的合理性，確定無誤后上報至全面預算管委會，并提交行辦會、黨委會審核。預算如存在問題，應予以標注并反饋給財務部門，然后流轉(zhuǎn)至業(yè)務管理部門與相關預算責任部門。二上二下指的是各預算責任部門與業(yè)務部門根據(jù)反饋意見修改預算，仍按照上述流程遞交審批，審批通過后重新流轉(zhuǎn)至預算責任部門，準備執(zhí)行預算方案。

構(gòu)建多維度預算編制方案 商業(yè)銀行依托預算管理視角進行費用管控工作，可從機構(gòu)維度、業(yè)務板塊維度、產(chǎn)品維度與客戶維度入手編制更加完善的預算編制方案。

首先，機構(gòu)維度方面。商業(yè)銀行將實際經(jīng)營機構(gòu)作為預算責任中心，按照總行與分行的關系對預算目標進行層層拆解，總行下設分行（或視同分行管理的其他機構(gòu)）作為二級預算管理單位，二級單位下設一級支行、二級支行再作為次一級預算管理范圍，依次往下推，所有層級的預算機構(gòu)相互協(xié)調(diào)，共同完成預算編制工作。

其次，業(yè)務板塊維度的預算編制。該板塊根據(jù)銀行的業(yè)務類型劃分預算類型，商業(yè)銀行可將自身的業(yè)務預算分為公司銀行、零售銀行、金融市場板塊，公司銀行板塊下設公司銀行條線、供應鏈金融條線、國際業(yè)務、投資銀行條線等預算內(nèi)容，零售銀行板塊下設網(wǎng)絡（零售）金融、零售信貸、財富管理等預算內(nèi)容，金融市場板塊下設金融同業(yè)條線、票據(jù)金融條線、資金營運中心等預算內(nèi)容。

再次，產(chǎn)品維度的預算編制。該維度預算按照財務屬性劃分預算內(nèi)容，將預算戰(zhàn)略目標層層分解到明細產(chǎn)品中，實現(xiàn)產(chǎn)品預算的精細化管理。產(chǎn)品維度分為資產(chǎn)產(chǎn)品、表外產(chǎn)品與負債產(chǎn)品的預算編制，資產(chǎn)產(chǎn)品預算編制重點關注貸款、金融資產(chǎn)、存放同業(yè)與其他資產(chǎn)，負債產(chǎn)品預算編制重點關注客戶存款、同業(yè)存款與其他負債、表外產(chǎn)品預算編制重點關注銀行承兌、保函與信用證。最后，客戶維度的預算編制。

預算管理視角下銀行的費用過程管控

構(gòu)建完整的預算控制機制 商業(yè)銀行可從預算控制機制構(gòu)建的角度入手，持續(xù)提升銀行的預算管理效率。第一，構(gòu)建并完善財務監(jiān)測與反饋機制。在預算編制方案執(zhí)行活動中貫穿財務監(jiān)測機制，每月對預算執(zhí)行的監(jiān)控內(nèi)容進行分析，總結(jié)預算執(zhí)行中存在的問題與偏差，并針對問題提出解決建議。在實時監(jiān)測活動中及時反饋預算執(zhí)行與編制方案存在的偏差，及時糾偏。

第二，構(gòu)建預算執(zhí)行情況的檢查機制，將內(nèi)控檢查、外部審計、財務檢查等工作納入檢查范圍內(nèi)，通過現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查，全面評估預算執(zhí)行情況，及時對預算執(zhí)行的異常與偏差進行改進。

構(gòu)建費用預算管控的組織體系 商業(yè)銀行在組建預算管理組織體系的同時，必須明確各部門的費用預算管理職責，預算管委會、預算管理辦公室、費用協(xié)控部門、費用需求部門是商業(yè)銀行費用預算管控組織的主要組成部門：第一，預算管委會的職責為審核費用預算方案，提出預算調(diào)整建議，并兼顧預算外費用支出的審批工作；第二，預算管理辦公室編制費用預算方案后，向預算管委會提出申請，并負責費用預算執(zhí)行情況的跟蹤與監(jiān)控；第三，費用協(xié)控部門的主要工作是控制各部門的費用開支情況，協(xié)同完成費用管控工作；第四，費用需求部門編制主要的費用預算，詳細劃分各項費用支出，提高預算編制的真實性。

強化費用預算執(zhí)行過程管控 商業(yè)銀行在預算管理視角下，可從以下方面出發(fā)強化費用預算執(zhí)行的過程管控：第一，完善并落實授權(quán)審批制度。商業(yè)銀行的各部門負責人要嚴格執(zhí)行預算審批費用支出申請制度，層層遞交申請并完成預算費用的審批，明確各崗位人員的職責，避免員工之間出現(xiàn)相互推諉責任的情況；第二，強化費用報銷的管控。商業(yè)銀行的報銷部門要認真審核報銷憑證的真實性與合理性，只報銷預算范圍內(nèi)的費用，不報銷超預算支出費用。同時構(gòu)建費用超支預警機制，發(fā)現(xiàn)超預算行為立即預警，降低超預算支出風險；第三，加強費用預算分析。

在預算執(zhí)行過程中若發(fā)現(xiàn)預算編制的不合理情況，商業(yè)銀行預算執(zhí)行部門必須詳細分析費用支出情況，深入挖掘預算執(zhí)行偏差，及時糾偏；第四，預算考核。商業(yè)銀行要定期考核預算執(zhí)行情況，評價費用預算目標的實現(xiàn)情況，評價結(jié)果要與預算執(zhí)行員工的薪酬與獎勵掛鉤，以增強員工的費用管控意識。

嚴控預算調(diào)整流程 商業(yè)銀行的預算編制方案一旦確定，除非特殊情況不予調(diào)整。若預算執(zhí)行過程中確實需要修改，必須按照系統(tǒng)化的預算調(diào)整流程執(zhí)行調(diào)整措施。預算執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)預算編制方案的執(zhí)行情況，提出預算調(diào)整申請。預算工作小組接收預算調(diào)整申請后對擬調(diào)整的內(nèi)容進行審批，通過審批的預算調(diào)整單流轉(zhuǎn)至預算管理委員會，經(jīng)審批后，由預算工作小組下達審批結(jié)果到預算執(zhí)行機構(gòu)予以執(zhí)行。

規(guī)范財務集中制下的費用核算 商業(yè)銀行在費用管控過程中有必要實施財務集中管控，以規(guī)范財務集中制下的費用核算：第一，費用核算負責機構(gòu)要分離核算主體與被核算對象，確保費用核算的客觀性；第二，梳理并完善各類業(yè)務的工作流程，包括記賬、審核、付款等工作，在執(zhí)行統(tǒng)一業(yè)務流程的同時集中監(jiān)控費用支付情況，強化費用支出行為控制，嚴密跟蹤資金使用過程，減少不必要的費用支出；第三，重點收集營業(yè)費用支出信息，明確費用支出部門、支出原因與支出補充信息，為商業(yè)銀行合理分攤費用支出提供參考依據(jù)。

健全預算管理視角下的銀行費用管控考核機制

完善考核激勵約束機制 商業(yè)銀行依托預算管理加強費用管控工作，應配套設置并完善考核激勵約束機制。

第一，細化考核指標，重點納入費用投入項目產(chǎn)生的效益性指標。比如新增客戶數(shù)、新增存款、新增營收、節(jié)約成本、提升效率等指標，通過對上述指標的量化考核落實投入產(chǎn)出效益。

第二，根據(jù)考核結(jié)果確定約束激勵指標，按照“獎優(yōu)罰劣”的原則進行考核激勵，對實現(xiàn)節(jié)約成本目標的，可按節(jié)約成本的一定比例獎勵員工，提升優(yōu)秀員工費用管控的內(nèi)生動力，同時激勵績效不達標員工提升自身的工作能力。

以KPI為基礎深化平衡計分卡運用 商業(yè)銀行的費用管控與預算管理關系密切，基于預算管理視角開展費控考核是目前銀行的重點工作，商業(yè)銀行可從員工KPI指標入手，深化平衡計分卡在費控考核中的應用。第一，銀行根據(jù)自身的經(jīng)營特點與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，對平衡計分卡考核模式進行改進，增加價值創(chuàng)造、風險管理與合規(guī)經(jīng)營的費用管控考核體系。第二，在費用管控考核體系的引導下，細化各考核維度的考核指標。價值創(chuàng)造維度指標細化增加人均費用損耗、費用產(chǎn)出率等。風險管理與合規(guī)經(jīng)營維度的評估指標增加設置財經(jīng)紀律風險、費用案件及違規(guī)處罰等指標。第三，各項指標二次細化為固定費用、變動費用、標準費用等考核指標。

機構(gòu)與個人分層考核 商業(yè)銀行費用管控考核必須區(qū)分機構(gòu)與個人，支行、分行各管理部門的考核方向為：部門效益、經(jīng)營績效、內(nèi)控風險、可持續(xù)發(fā)展等；個人考核方向主要集中于業(yè)績完成度、業(yè)務能力等指標的考核。

資源配置與考核機制掛鉤 費用也是一種資源，商業(yè)銀行的費用資源配置與業(yè)務、效益、客戶三項指標掛鉤，通過對三項指標進行分析可以提升資源配置的合理性。

目前，商業(yè)銀行正面臨日益復雜的市場環(huán)境，市場競爭壓力較大，為提升自身的核心競爭力，商業(yè)銀行有必要加強自身費用管控。預算管理與費用管控的關系密切，從事前、事中與事后角度出發(fā)做好預算管理，對降低商業(yè)銀行的經(jīng)營成本具有積極意義，因此加強預算管理是商業(yè)銀行現(xiàn)階段費用管控的重要措施。

（作者單位：浙商銀行股份有限公司）