提高國企財務內部控制質量的思考

近幾年，國企規模明顯擴大，運營和業務結構也日漸向著復雜化發展，另外在全球化局勢下，國企所面臨的市場競爭也更為激烈，國企若想在該情況下站穩腳跟并脫穎而出，就必須做好財務內部控制，科學且合理的落實財務內控既能對現有的財務資產做到安全管理，還能對財務資產進行科學分配，而這也是其規避財務風險和強化主體生存力、競爭力，以及實現穩定發展的關鍵環節之一。基于此，本文主要針對國企財務內部控制的主要作用和現存問題加以分析，隨后又針對實際問題進行了詳細地闡述并制定了解決策略，目的是希望財務內控質量能有顯著增長。

分析國企財務管理即可發現，其中所包含的內容眾多，隨著時代發展，國企若想進一步提升財務管理成效并獲得更好地發展，就必須緊隨時代變化不斷調整財務管理的模式與方法。在持續創新中，國企應對財務內部控制格外重視，既要調整相關的管理制度、優化運行機制，還要格外關注改善內控環境和加強信息化建設等諸多方面，目的是為了盡快彌補傳統內部控制工作中所存在的各種漏洞，從而促使財務內控能夠逐漸呈現全面化、系統化的發展態勢。

國企財務內部控制的主要作用

有助于國企提升管理效率 國企想要在激烈的競爭中獲得更好發展，就需要有優質的產品作為支撐，通過有序推進財務內部控制，國企能夠依據資金流動和運營實情來對國企的財務管理作出相應的規劃與調整，這樣可對各項成本進行嚴格控制；另外，想要做好財務內控還需要多個部門的協同參與，隨著各部門之間的深入溝通和數據共享，企業整體的管理效率也將大幅增長。

有助于激發員工工作積極性 對于國有企業而言，提高經濟效益是其發展的主要目標之一，而員工積極性和主動性是國企增強經濟效益的關鍵所在，換言之，只有內部人員積極承擔相應的職責，完成各項工作，才能確保企業業務順利完成。全面推進財務內部控制需要有完善的制度及績效考核體系作為支撐，通過健全各項工作制度可使各部門及崗位人員的工作內容與職責更加清晰，特別是在績效考核制度的激勵下，國企工作人員為更好的完成工作任務，其主觀能動性及創新性也會隨之增強。

有助于保證國企財務資金安全 立足企業性質來講，資產是國企財務的主要構成，同時也是影響其發展的主要條件，并且國企的財務資產與群眾、國家利益也關聯密切，無論是在任何情況下財務資產都不可遭受侵犯，例如盜竊、挪用、貪污等違法行為都是國有企業明令禁止的。

高效且全面的推進財務內部控制，可以對國企的現有運營、財務及管理活動進行實時且動態的監督，這樣不僅可以有效避免非法手段對國企資產造成的嚴重損失，同時也能使整個國企內部呈現出良好的自律及廉潔氛圍。

有助于確保各項活動合法性 隨著社會環境的逐步開放，國家為進一步提高市場經濟，一方面選擇了放寬市場活動限制；但另一方面也對法律和政策約束愈發看重。該局勢下，國企要嚴格按照相關法律與政策來開展相應的工作，這樣能更快地適應新時代的社會變化并迎來更好的發展前景，否則只會損壞自身的社會形象及遭受嚴厲的處罰。通過引入和加強財務內部控制，國企能夠對一系列與財務相關的活動加以規范和約束，這樣可以最大限度地實現經營管理的合法性；另外，受財務內控監管和職責分工的影響，還可通過規范各種制度、手續、審批流程和工藝流程等環節來對員工行為進行約束，這也是保證各項活動合法的關鍵所在。

有助于優化資源配置提高市場競爭力 受市場環境變化影響，企業的競爭及風險都有明顯增加，該情況下國有企業極易遭受重創，若此時在決策上發生失誤，國企將有可能出現破產困局。針對該情況，國企只有不斷強化自身的生存力、競爭力才是最佳選擇，也只有做到這一點才能更快更好的在市場競爭中拔得頭籌。

有效實施財務內部控制能夠協助國企盡快達成這一目標，在財務內控的推進下可以使會計信息更為準確和可靠，國企管理人員也可以利用這些信息作出科學、精準的戰略布局和資源分配，如此一來其競爭力必然也會持續提升。

國企財務內部控制開展現存問題

忽視內部控制重要性 在激烈的競爭環境下，國有企業愈發看重自身的發展問題，特別是針對業務方面也進行了深入的優化與升級，目的是為了更好的適應市場環境變化。不可否認，國有企業在該方面確實做出了諸多努力，其自身競爭力與發展動力也有了明顯提升，但現階段仍有部分國企未能對財務內部控制加以重視，甚至對該項工作的重要性和價值存在嚴重忽視。總體來講便是既沒有認識到內部控制對于企業未來發展的主要影響，也忽略了對內部控制的相應投入，以至于該項工作的落實和推進受到了極大阻力。

信息技術應用缺失，導致內部溝通不暢 所謂信息技術應用缺失，是指在內部控制的開展中未能引入各種先進的技術手段和管理系統，相關工作人員無法使用各類技術上傳、整理和處理財務數據信息。再者，由于信息化手段應用不足，極個別國企并未形成高效的交流渠道，這也直接導致國企內部溝通極不順暢，這對內部控制工作的協調和開展也有嚴重束縛。

內部審計落實不到位 對國有企業來講，內部控制、內部審計是相輔相成的。簡單來說，內部審計有利于提升內部控制力度，內部控制能為內審的開展提供充足依據。但事實卻是，現階段仍有部分國企未能深度落實內部審計工作，該問題表現在內審管理制度尚不完善、內審人員獎懲和賦能機制的合理性缺失、內審過程管理較為弱化以及績效評價體系不夠健全等多個方面，以上情況都會對內部審計的職能和效用發揮造成直接影響，同時也不利于財務內部控制的全方位開展。

財務風險管理與會計管理弱化 防范財務風險是國有企業推進內部控制的主要目標之一，換言之，國企希望借助財務內控來保障財務資產安全和實現財務資金的高效益、高效率運轉。可事實卻是，部分國企的財務內控經常會表現出風險管理力度薄弱的問題，其中就包括風險分析不科學、評估不全面和預警不精確等。此外，在會計管理方面也有同樣的情況發生，財務內部控制和一切的財務活動開展，會計都是核心環節，并且會計也與財務風險防范關系密切，但受崗位設置不合理、規章制度不完善以及會計崗位之間制衡監督不足等因素的影響，以至于一些國企仍需面臨較大的財務風險。

全面預算管理開展不科學 全面預算管理屬于財務內控落實的有效途徑之一，高效開展預算管理不僅可以協助國企縮減生產成本，同時也能對現有的財務資產進行科學分配，從而使資產得到有效利用。可結合實情來看，目前部分國企在開展全面預算管理時還缺乏科學性，除未能依據客觀需求編制全面預算以外，預算目標和制度執行也極不到位，以至于該項工作的效能和作用未能得到全面發揮。

提高國企財務內部控制質量的實踐策略

優化國企財務內部控制環境 想要對內控環境進行優化，國企可在分析自身特點后，從內部機構的設置與調整入手，該部分的改進應包括明確各部門所應承擔的工作責任與權限、建立科學合理的內控體系等。不僅如此，還要組建財務內部控制的制度領導小組、內控評價監督小組和內控工作小組，其中制度領導小組可由總經理負責牽頭，副組長是財務主管，而其他組員可由人事干部、工會主席、辦公室主任、財產管理員、各職能部門主任及財務人員等多方構成。待組建財務內控組織機構后，各部門與人員要做好協調工作、不斷溝通，從而保證信息傳遞的精準及時，這樣可以充分保證國企內部的所有人員主動參與和配合內部控制工作。

進一步加強對財務內部控制的重視與投入力度 為使財務內部控制能在國有企業的經營管理過程中得到全面落實，需從戰略性、全局性視角來對財務內控進行重新審視，要確保正確認識推進該項工作的現實意義，特別是財務內控對國企發展和生產產生的主要影響。鑒于此，在提高內部控制重視程度的同時，也應進一步加強投入力度，除要圍繞財務內控設立專門的管理機構，還應為其配置優質且專業的工作人員，既要明確內控制度、職能、程度，也要全面規劃和實施相關工作，只有這樣才能為一系列工作的實施提供充足保障。

重視內部控制信息化建設，實現企業內部互通 隨著社會發展，國企所產生的財務數據越來越多，這也使得財務內控工作的難度日漸增加，為有效解決數據信息量過多的問題，國有企業必須特別關注信息化建設，通過結合自身工作現狀和發展需求打造信息化平臺，既能縮減財務內控流程，同時也有助于工作人員更精準的收集和處理相關數據，這也是提高內部控制工作有效性的重要途徑。在設置該平臺時，國企應注意在權限上要獨立于當前所使用的財務管理系統，而邏輯上則要和現有的財務管理系統進行深度銜接，目的是為確保內部控制人員能夠對財務數據信息進行隨時隨地檢索、收集和匯總，這樣可以最大限度地保證財務內部控制對國企各項財務活動的實時監管。此外，搭建內控信息化平臺也要注意和ERP系統、進銷存系統以及AI辦公系統等進行連接，以確保內部控制的開展能夠真正監督和控制國企的各個工作環境和各個崗位。通過科學建立內控信息化平臺，國企能實時化、動態化的監管運營、生產和管理等一切與財務活動相關的數據信息。在獲得數據信息后，也可依據相關預算指標和財務制度展開對比分析，如此便能及時發現和解決各類風險。

全力推進國企內部審計落實 首先，針對內部審計建立專門的工作機構，以突出該項工作的獨立性，這既符合國家對審計工作的相關要求，也能充分確保該項工作的落實具有一定的有序性、規范性和客觀性。

其次，圍繞內部審計構建適配度較高的責任體系和評價體系，具體實踐環節，國企應以與審計相關的法律規定為前提，針對自身發展實情清晰劃分審計人員的職能、職責、職權以及需要承擔的各項法律責任；另外，若內審環節發現有失職瀆職和弄虛作假等行為出現，也要追究其責任，也可依據內部制度進行嚴厲處理，而對于行為極其嚴重的要由法律處理。最后，要合理應用全過程管控這一審計模式，確保內審工作能全面貫穿事前、事中和事后管理。

強化財務風險管理與會計管理 首先，為做好財務內控風險管理，國企要立足自身所處的國際形勢、行業發展前景以及國家相關政策來對可能面臨的財務風險進行分析和精準識別；同時，也要科學評估各類財務風險發生的機率和可能造成的損失等。

只有提前做好預測和評估，才能在風險發生前制定預警機制，這樣一旦風險真實發生后，國企也能即刻做出響應，從而有效規避風險，或借助一系列的預防和解決措施將損失降至最低。

其次，會計管理方面，想要保證該項工作的有效落實，國企既要做到科學設立會計機構、合理配置專業人員，還要優化會計系統，提高會計核算準確率。具體來講，針對財務內控會計管理進行改進，需對財務人員應承擔的職責加以明確，并且要在“不相容職務相分離”原則的引領下，圍繞國企實情深度執行相關的規范要求，從而確保所設計的會計系統控制能夠和內部控制目標完全契合。除此之外，還要嚴格遵循《會計基礎工作規范》《會計法》來對原始憑證進行規范填制，會計人員應依據相關制度審核原始憑證，一定要保證賬賬真實、數據準確。

提高全面預算管理科學性 提升全面預算管理的科學性是做好財務內部控制的重要環節之一，而做好全面預算管理的關鍵便在于科學編制全面預算，實際工作中，國企應立足未來戰略目標、發展前景和生產實情，并結合歷年財務及運營數據科學制定預算目標，與此同時，為確保順利實現全面化預算管理，還要將預算總目標細化分解到各個部門、環節及崗位中。目標設定除了要滿足國企的財務需求以外，也要“降耗增效”、控制成本，該過程中一定要維持二者平衡，切忌顧此失彼。此外，要嚴格執行全面預算指標，并對預算執行實情進行動態監管，若在監管過程中發現有超預算的情況出現，要及時分析原因，更要依據具體情況進行妥善處理，這樣能使全面預算管理的目標得到順利實現。

綜上所述，在面對極為復雜的市場環境下，國企為實現健康發展，要對財務內部控制開展的重要性有充分認知，同時也要科學且合理的推進該項工作的落實。因此，為保證內控成效，國企可從優化內控環境、加大內控投入、重視信息化建設、開展內部審計、強化財務風險與會計管理和提高全面預算管理科學性幾方面入手，將財務內部控制的效用充分發揮出來。

（作者單位：聊城市昌盛控股集團有限公司）