全面預算管理在企業成本控制中的作用分析

全面預算管理是企業現代化管理體系中最重要的管理工具之一，能夠通過全面、全過程、全范圍的預算來預測、整合、管理企業在未來一定經營時期內的各項業務活動和管理活動。在企業成本控制工作中，全面預算管理發揮著重要作用，通過對企業成本費用的全面預測，規劃成本支出目標和成本預算執行規劃來實現對成本費用的全面精細化控制。基于此，本文對全面預算管理的相關概念和內容進行了闡述，解釋了全面預算管理的內涵，并圍繞全面預算管理的特征和作用展開相應的探究與分析，明確了全面預算管理的方法應用在企業成本控制中的具體作用與意義，并提出了運用全面預算管理加強企業成本控制的對策建議，希望能夠有效控制企業的成本。

全面預算管理是現代化企業可持續高質量發展過程中的戰略工具，其關系著企業的戰略發展。高質量和精細化的全面預算管理能夠提升企業的資金配置效率，使得每一筆資金都用在刀刃上，通過控制各個部門和各個環節的資金投入和成本流出，從而為企業實現長期戰略目標儲蓄力量，積累資金，以建立起更加穩定安全的資金鏈。國家相當重視全面預算管理的應用，并于2020年由財政部門指導全國各類企業立足自身特征、因地制宜，選擇合適的預算方法，以構建一體化、集約化的預算管理體系。由此可見，全面預算管理的重要意義體現在預算管理更加全面、覆蓋范圍更廣、管理對象更全面，能夠有效控制企業的整體成本，促進企業的高質量發展。因此，在企業成本控制中深入貫徹落實全面預算管理理念，建立全面化成本預算管理控制體系具有較強的必要性。

全面預算管理概述

全面預算管理內涵 全面預算管理是一種集成性、綜合性、系統化的內部管理控制方法，是以企業戰略規劃為導向，根據企業的經營管理規范針對各個業務和環節編制的預算為基礎，主要涉及預算規劃、預算執行、支出管理、績效考核等管理職能的一體化綜合管理系統，如圖1所示。

全面預算管理的目標就是企業的戰略目標，其核心和根本追求就是利潤目標，在利潤目標的指導下，以預測銷售額為起點，對企業的生產、經營、銷售、管理等全部環節的成本、收支等進行預測，并編制預計的財務報表，以此預測企業的經營成果和績效，從而預測所需的成本費用，以編制出企業的全面預算，面向全過程、全員，整合執行、監督、考核、反饋、動態調整于一體。

全面預算管理的特征

全面性 全面預算具有全面性特征。在進行企業成本預算預測和編制時，要覆蓋企業的所有收支，這就需要對企業的運營、資本、融資活動所產生的收支進行全面核算，不能有任何遺漏，并在此基礎上展開全面性預算，編制出企業一定經營周期內的全部預算金額。

全程性 全面預算管理具有全過程特征。在進行全面預算管理時需要對企業組織開展的各項經濟業務活動和管理活動展開事前、事中、事后一體化的預算管理，包括事前預測和編制預算，事中執行預算并動態調整預算規劃，事后進行預算績效考核和成本核對，以總結問題和經驗[1]。

全員參與性 全面預算管理具有全員參與的特征。在企業戰略規劃分解、全面預算目標確立、全面預算編制、預算執行和監督反饋時，企業的全體部門及全體員工都應當對全面預算管理工作負責，并分別參與到不同的全面預算管理業務和環節中，促使各部門各員工相互協作，互相配合，以保障全面預算管理工作的順利開展。

市場導向性 全面預算管理具有戰略性特征。在進行全面預算管理時，首先需要對企業的戰略規劃進行深入解讀并分解戰略目標，從而使得企業的戰略規劃與市場相契合[2]。

由此可見，全面預算管理具有較強的戰略性和市場導向特征，預算管理人員需要對市場進行預測和分析，以便準確掌握企業的戰略發展能力，從迎合市場的發展戰略出發編制出詳細和全面的預算。

全面預算管理的作用

更好地控制企業的成本費用 全面預算管理能夠更好地幫助企業控制成本費用的總規模。成本預算管理也是全面預算管理的一部分，通過對企業一定經營時期內的全部支出項和費用等進行核算，來預測企業一定的經濟收益和盈利收入情況下所需的成本支出，從而編制出更加精細化和全面的成本預算。在成本預算目標的基礎上，通過全面預算管理工具的綜合性管理職能制定出成本預算控制的方案，并根據定額成本來設計和組織開展相應的經營活動，以有效降低不必要的成本支出。

促進資金資源的優化配置 全面預算管理能夠有效地促進企業內外部資源的合理配置。通過開展全面性的預算管理，核算和確認各個業務和各個環節所需的資金資源與其他要素，在經濟效益更高的環節投入更多資源，以獲得更多經濟收益，在重要性和關鍵性更高的領域投入更多的資源，以保障企業的穩健發展[3]。同時重新調控企業的資源分配結構，將流入不必要和經濟效益較低領域與環節的資金通過全面預算管理重新導入重要的和關鍵環節，幫助企業確定優先級和目標，以優化企業成本的結構。

提升企業戰略管理水平 通過全面預算管理降低企業成本規模，拓寬盈利空間，優化資源配置效率和成本結構，能夠有效提升企業的運營能力，通過精細預算管理和行業市場分析預測，把握市場風向，調整經營計劃和戰略目標，從而促進企業的高質量發展，有效提升企業戰略管理水平和經營績效。

全面預算管理在企業成本控制中的作用

估計成本支出規模 全面預算管理能夠通過過去發生的事項，搜集過去一定經營時期內的企業成本預算、成本實際發生額和損益表來分析企業的成本支出規模與成本費用消耗狀況，以獲得可靠的財務數據，并結合市場和行業發展的情況，估計企業未來一定時期的成本支出規模。企業通過全面預算管理能夠大致掌握未來一定時期內企業的成本支出和使用情況，同時將該成本數據展示出來，以能夠有效提升企業的成本管控意識，并將控制成本規模作為企業開展各個項目的目標，因此需要企業時時刻刻關注成本費用支出，有利于降低企業的成本。

預測成本支出項目 在企業成本控制中，依托全面預算管理的工具和方法，還能夠有效地預測成本支出項目，預測在一定戰略規劃下，企業的各個具體成本支出項目和成本支出項目的具體金額，并對比同行業企業相應成本支出項目的平均值，同時根據企業過去經營時期內的成本支出項目，結合市場勞動力價格、材料價格、融資成本等綜合性因素，編制全部成本支出項目的精細化預算，從而幫助企業明確具體的成本支出，以提升成本控制的精細化程度[4]。

監督成本費用流速 全面預算管理還能夠有效地監督成本費用流速，通過對全面預算的執行、監督和動態管理，能夠對企業的資金流出流入速度等進行監督檢測，當發現資金流出速度過快時可以及時做出應對，并且挖掘和定位成本費用流出速度過高的原因，以便更早地做出應對，從而調整成本預算和預算執行方案，為企業控制成本支出速度和規模減少不必要的成本損耗奠定堅實基礎。

運用全面預算管理加強企業成本控制的對策建議

以成本為核心編制精細的全面預算 企業應當以成本最低化目標為核心編制精細的全面預算，使得全面預算和各項成本支出預算都能符合成本控制的要求與成本最低化的目標。編制精細的全面成本預算，企業應當先將各項費用進行整合和歸納劃分，劃分為多個項目，比如采購成本、管理成本、財務成本、營銷成本、售后成本、研發成本、人力成本等多個項目，以建立起對應的預算指標，分別進行精細化預算，并制定出詳盡和完善的預算計劃以及對應的成本控制方案。

而后，根據各個成本項目的預算指標，對其進行不同層面的監控監測，特別是對于一些無法避免的固定開支，企業應當要制定盡可能精細化的成本預算。這是因為固定性開支，包括設備租賃產生的租金、設備折舊額、相應崗位的勞動力需求量和對應的人力成本等都相對較為穩定，其波動幅度相對其他成本項目而言更容易把控。因此，需要針對這些固定性開支，根據其所屬部門，建立成本預算小組，統一服務于企業的成本中心，并根據各部門的實際運行需求，針對性地進行成本控制和預算管理。

此外，企業在以成本為核心編制全面預算時，可以采取零基礎預算的方法，利用目標成本法推導目標總利潤，然后再用目標總利潤推導出目標總成本，并逐級逐層分解目標，落實到各個部門，采取零基礎預算的方式，不考慮過去的收支項目和預算安排，充分挖掘企業成本控制的潛力和空間，有效提升企業的成本控制效率。

培養專業化的預算管理人才隊伍 企業應當培養專業化的預算管理人才隊伍，加強專業化培訓，以提升企業全面預算管理的專業性[5]。

企業應當加強財務人員的專業知識、專業技能和專業操作培訓，從理論培訓、技能操作、實踐經驗積累等多個方面來提升財務人員的全面預算管理能力。企業應當成立專業的成本預算管理部門或者是成本預算管理中心，選擇綜合型財務人員，組成成本預算管理中心的專業隊伍，并將企業目標總成本分解到各個部門，由成本預算管理中心的相應人員對接各個業務和管理部門，學習相應部門的業務知識。

除此之外，企業還需要定期組織開展相應的成本控制和全面預算管理理論與技能培訓活動，同時加強相應的財務政策、稅收政策的宣傳，確保財務人員能夠持續學習和了解新的政策，以順應企業戰略發展，調整專業技能結構，從而有效提升企業財務人員的成本控制能力。

利用大數據技術全程追蹤預算執行情況 企業應當利用大數據技術，構建起全面預算執行成果和執行績效的預算動態追蹤系統，對企業的全面預算執行情況、員工參與成本預算管理的情況、全面預算管理組織完善情況等進行數字化監督。企業應當樹立成本預算管理的業務流程，并對接各個業務流程和環節，進行財務信息數據、業務信息數據、市場信息數據的搜集與整理分析。

此外，設立全面預算管理委員會，聯系企業財務部門和業務部門，共享“業財”信息數據，建立起業務信息和財務信息通暢交流溝通的信息化渠道。而后，再動態捕捉企業全面預算執行和成本控制的信息數據，對于超出成本預算的額外成本開支進行針對性控制。

構建成本費用支出流向流速紅色預警體系 企業還應當給予整體的成本預算和成本目標，持續細化企業全面預算的項目指標，并構建起成本費用支出流向流速的紅色預警體系。根據采購成本、生產成本、營業成本以及固定資產折舊等成本項目支出，統一進行流向流速的監測，監測資金和費用是否落實到了相應的成本項目上，建立起風險預警機制，根據成本預算的最高閾值和企業實際成本支出情況，設置紅色預警線。當企業的支出和成本發生的核算數據超過或逼近紅色預警線時，要及時發現并報告相應情況，將預警信息直接發送到管理者的移動終端中，從而有效加強企業的成本控制質量。

建立全員參與的全面成本預算管理業務流程 企業應當構建全員參與的全面成本預算管理業務流程，賦予各個業務部門和管理部門的員工相應的成本預算管理職責和義務，使得企業全體員工能夠參與到全面預算編制、企業總成本目標確立、下一級目標履行等工作中來，以實現全局性的成本控制。

企業應當加強全面預算管理目標和成本控制目標的宣傳，促使企業各個員工都能夠認識到全面預算管理工作的重要性，并主動承擔控制企業整體成本的職責，減少不必要的成本支出和損耗，做到在日常辦公中勤儉節約，并且在日常組織開展相應的業務時嚴格按照預算執行，從而有效降低企業的成本。

綜上所述，全面預算管理本質上是一種非常高效的現代化管理工具，同時也是一種非常有效的成本管控手段，其主要是通過預測企業整個經營年度全部的費用支出，測算所需的成本，并據此編制全面成本預算，然后將全面成本預算落實到每個部門、各個業務環節，以實現成本費用的全面化、精細化管理與控制。因此，企業應當正確應用全面預算管理，構建起更加全面化和精細化的成本管理控制體系，利用現代化信息技術來促進成本控制的信息化建設和智能化假設，并以成本為核心編制精細的全面預算，培養專業化的全面預算管理隊伍，促進預算與成本的深度融合，同時利用大數據技術全程追蹤預算執行情況，構建成本費用支出流向流速紅色預警體系，一旦成本費用支出超過閾值，則迅速做出響應和預警。而后，建立全員參與的全面成本預算管理業務流程，優化成本控制效率，如此便能有效地控制企業成本，拓展盈利空間。

（作者單位：湖州源深太陽能科技有限公司）