內部控制視角下企業財務風險管理的策略分析

摘要：內部控制視角下的企業財務風險管理策略分析，著重于構建一個全面、系統的風險管理框架，以確保企業財務安全與可持續發展。首先，強調了內部控制體系的構建思路，包括明確風險管理目標、設立風險管理組織結構和制定內部控制政策與程序。其次，探討風險識別與評估機制，通過分類識別財務風險、采用定性和定量評估方法，以及運用風險矩陣和敏感性分析工具，實現風險的科學管理。并且又進一步討論了資金管理與流動性風險控制、信用風險管理、市場風險管理等具體策略，以及通過內部審計與自我評估機制加強內部控制。最后，還突出了培訓與企業文化建設，以及持續監控與策略改進在提升企業財務風險管理能力中的作用。通過這些綜合策略，企業能夠有效預防、識別、評估和應對財務風險，保障企業資產安全，優化資源配置，提升抗風險能力和管理水平。

關鍵詞：財務管理；內部控制；風險控制；企業

自疫情結束以來，全球經濟形勢愈發復雜，國內經濟也不容樂觀，企業發展受阻面臨著前所未有的風險與挑戰。這些風險不僅源自激烈的市場競爭、經濟周期波動、法律法規變更，還包括技術革新、自然災害及全球政治經濟格局的不確定性。財務風險管理因此成為決定企業生存與發展能力的重要手段之一，有效的財務風險管理不僅能保護企業免受意外損失，確保資產安全和資本結構的合理性，還是維護企業信譽、提升股東價值和實現可持續發展目標的關鍵。同時內部控制作為企業管理體系的基石，對于識別、評估、控制和監控財務風險具有不可替代的作用。它通過建立一系列制度、流程和控制措施，確保企業經營符合既定目標，同時提高透明度和合規性，為財務決策提供堅實的基礎。因此，從內部控制視角探討企業財務風險管理的策略，不僅是理論研究的重要課題，更是實踐操作中不可或缺的指南，對于幫助企業構建風險防御體系、優化資源配置、提升應對突發事件的能力具有重大意義。

一、內部控制在財務風險管理中的作用

內部控制與財務管理的關系密不可分，并在財務管理工作中發揮著重要的監督與管理作用，具體表現在，內部控制是企業財務風險管理的基石，通過精心設計的規章制度與操作流程，為企業活動設定了清晰的標準與界限，有效預防并識別潛在的財務風險及業務運營中的弱點。它不僅幫助企業在事前構建風險防控網，還通過系統化收集與分析財務數據，結合定性和定量方法，科學評估風險可能性及其潛在影響，為管理層的決策提供堅實依據。將內部控制直接滲透到財務活動的各關鍵節點，實施諸如授權審批、資產保護及會計記錄審核等控制活動，顯著降低了由錯誤、舞弊和不當行為引發的財務風險。此外，一個健全的內部控制體系還能促進企業內部信息的準確與高效溝通，確保管理層能及時掌握全面風險信息，快速響應變化，同時增強對外信息披露的透明度和可信度。而尤為重要的是內部控制的監督機制，依托內部審計和自我評估等工具，不斷審視財務風險管理的實際成效，及時糾偏修正，才能保障風險管理體系的有效運行。總之，內部控制為財務風險管理構建了一套全方位的框架，通過預防、識別、評估、應對和持續監控等多層面策略，為維護企業財務安全、增強其抵御風險能力和提升管理水平提供了強有力的支持。

二、企業內部控制體系構建思路

（一）明確風險管理目標與原則

在構建內部控制體系之初，首要任務是明確風險管理的目標與原則。風險管理目標應與企業的總體戰略目標相一致，具體如保護企業資產安全，確保財務報告的準確性和可靠性，提升運營效率與效果，遵守法律法規，以及維持企業聲譽和股東價值。原則方面，則需強調全面性，即內部控制應覆蓋所有業務、部門及關鍵崗位；制衡性方面，要確保不相容職務分離，避免權力過度集中；適應性則是要保證內部控制體系應隨外部環境變化和企業發展靈活調整；成本效益原則，即在控制風險的同時考慮成本效率，實現風險控制與經營效率的平衡。

（二）設立風險管理組織機構

風險管理組織是內部控制體系的骨架。通常包括設立風險管理委員會或類似高層決策機構，負責制定風險管理政策、監督風險管理工作；設立獨立的風險管理部門，專注于日常風險識別、評估、監控和應對措施的實施；同時，確保各業務部門設置風險管理專員或團隊，負責本部門風險的具體管理和上報。這樣的多層次組織結構能夠確保風險信息的順暢傳遞和風險管理措施的有效執行。

（三）制定內部控制政策與程序

內部控制政策與程序是企業風險管理的具體指導手冊，涵蓋財務、運營、合規等多個方面。政策應明確企業的風險管理文化、目標、責任分配及接受的風險水平（風險偏好）。程序則應詳細規定每項業務活動的操作步驟、控制點、審批權限和文檔記錄要求。例如，對于財務支付流程，需明確發票審核、資金審批、支付執行及后續對賬的具體步驟和責任人。此外，還應建立內部控制文檔管理系統，確保所有政策和程序文件的更新、存檔與可獲取性，便于員工查閱和遵循，同時也為內部審計和外部監管提供依據。

三、內部控制視角下企業財務風險管理對策探析

（一）風險識別與評估機制

1. 識別財務風險來源

財務風險識別目的在于，通過精確分類來實現更有針對性的風險管理。具體而言，財務風險主要分為幾大類別：一是市場風險，該類風險源于金融市場波動，包括利率、匯率、股票和商品價格的不確定性，這些波動可能對企業財務穩定性構成負面影響。二是信用風險，關注交易對手違約的可能性，例如，貸款對象違約或應收賬款難以回收，直接威脅企業的資金安全。流動性風險則著重于企業在無須額外成本的前提下，是否能及時滿足短期現金流需求，以防資金鏈斷裂。操作風險涉及內部流程、人員疏失、系統故障或外部事件，可能導致直接或間接的經濟損失。三是法律與合規風險聚焦于企業因違背法規或監管標準而面臨的罰款、法律訴訟及聲譽損害。通過細致分類，企業更能清晰地識別各類風險特征，為后續的風險評估與應對措施奠定基礎。

2. 定性與定量的風險評估方法

定性評估側重于主觀判斷和非數值分析用于評估風險發生的可能性（概率）、影響程度及風險的可接受程度。具體方法如下：一是集體評估。組織行業專家、高級管理層和相關部門負責人，召開研討會，憑借他們的經驗和專業知識，討論并評估特定風險發生的可能性和影響范圍。例如，針對新市場擴張計劃，專家會基于歷史數據和市場趨勢，主觀判斷進入市場的難度、競爭強度及品牌接受度的風險等級。二是風險問卷調查。設計包含開放性問題的問卷，發放給員工或相關方填寫，收集他們對特定風險的看法和擔憂。這有助于識別那些不易通過數據分析捕捉到的風險點。假設公司要評估內部控制系統的人為失誤風險，通過問卷收集員工對現有控制措施的滿意度和改進建議，可以揭示潛在的操作風險點。

定量評估則是通過數學模型和統計方法對風險進行量化分析為風險排序和資源分配提供量化基礎。具體方法如下：一是預期損失。比如，銀行在審批貸款時，會基于歷史違約率計算每一筆貸款的預期損失，如果某類貸款的歷史違約率為2%，平均違約損失率為30%，那么對于100萬元的貸款，其預期損失為100萬*2%*30%=6萬元，這有助于銀行決定是否發放貸款及設定利率。二是風險價值分析。一家投資公司在管理資產組合時，會計算在正常市場條件下，其投資組合在95%置信水平下，最大可能損失的金額，即VaR值。這有助于公司理解極端市場變動對其投資組合的潛在沖擊，并據此調整投資策略。

3. 風險矩陣與敏感性分析應用

（1）風險矩陣。是一種直觀的風險評估工具，通過將風險發生的可能性與影響程度分別置于矩陣的兩個軸上，形成不同等級的風險區域。企業可據此劃分風險優先級，決定風險管理的重點和資源分配。如，企業需確定風險發生的可能性（低、中、高）和風險影響的程度（輕微、中等、嚴重），這兩個維度構成了矩陣的兩個軸。然后，將識別出的各類風險根據其可能性和影響程度落入相應的矩陣格子中。例如，一個“高可能性”且“嚴重后果”的風險會落入矩陣的最高風險區域。通過這種方式，企業能夠直觀地識別哪些風險是最緊迫的，哪些風險雖可能但影響較小，據此制定風險管理的優先級。風險矩陣不僅幫助管理層聚焦于那些對業務影響最大的風險，還能作為資源分配的依據，確保有限的資源被用于解決最關鍵的問題。

（2）敏感性分析。主要用于評估單個變量（如，利率、匯率、銷售量等）變動對財務結果（如，利潤、現金流、資產價值）的影響程度。通過模擬不同情景下的財務表現，識別出關鍵敏感因素，幫助企業理解風險敞口，如，一家出口型企業通過敏感性分析發現，若美元對人民幣匯率波動超過5%，將對其利潤產生顯著影響。基于這一分析結果，公司可以選擇采取一些對沖措施，如簽訂遠期外匯合約來鎖定匯率，或者調整產品定價策略以轉移部分風險，從而減少匯率變動對公司利潤的沖擊。敏感性分析幫助企業提前預判潛在的財務風險點，采取預防措施，增強財務穩健性。

（二）強化內部控制制度

1. 保證會計信息真實性與完整性

確保會計信息的真實性和完整性是落實內部控制的基礎，這對企業提出了多方面的嚴格要求。首先，企業必須制定詳盡且符合法律法規的會計政策與程序，遵循國家會計準則及國際財務報告標準，以維護會計處理的一致性和準確性。所有交易事項均須有合法、齊全的原始憑證作為支撐，并嚴格執行憑證審核流程，杜絕任何虛假信息的滲透。在關鍵會計處理環節，如大額交易處理和期末財務結算，實施雙人復核制度，有效減少錯誤和防止潛在的舞弊行為。此外，企業應充分利用ERP等先進的信息技術平臺，自動化會計業務流程，同時嚴格設定數據訪問與修改權限，實現權限分離，確保數據安全無虞，防止未授權修改。最后，通過外部審計與內部審計的雙重監督，定期檢驗會計信息的準確度與財務報表的真實性，一旦發現錯誤或異常，立即采取行動進行糾正，以此不斷提升會計信息的可靠性和內部控制的有效性。

2. 把控財務審批流程與控制節點

為了有效控制財務風險并提升管理效率，企業必須精心設計財務審批流程，并在核心環節實施嚴格的控制策略。這包括根據交易的金額規模及業務特性，分級設定審批權限，確保重大的財務決策經過充分的管理層審議。細化并明確財務審批流程，通過流程圖形式展示，界定每一審批階段的責任主體、審批準則及必備文件，旨在限制個人自由裁量空間，提升決策的規范性和透明度。通過引入OA系統或專業的財務管理軟件，實現審批流程的數字化，不僅加速了審批進程，還保留了審批軌跡，為后續的審計追蹤提供便利。在財務操作的關鍵節點，如付款、收款、資金調配及預算超支等方面，設立專控點，實施職責分離原則，確保審批與執行職能的獨立，進一步加固內部控制體系。同時，構建異常交易監控系統，對異常高頻、大額或非常規交易進行重點監控與審查，及時預警并解決潛在的財務風險，確保企業財務活動的健康與安全。

3. 完善內部審計與自我評估機制

構建高效的內部審計與自我評估機制，這要求企業需設立一個獨立的內部審計部門或專業團隊，負責周期性地審查公司的財務報告及內部控制體系的有效性，基于審計結果提出具體的改進建議。同時，企業應鼓勵各部門自主開展內部控制的定期自我評估，運用問卷調查、面對面訪談、流程圖分析等多種方法，系統識別內部控制的薄弱環節和潛在風險點。對于審計和自評過程中發現的所有問題，企業應建立起一套明確的整改跟蹤機制，指定責任部門與整改期限，確保問題能夠得到有效解決。此外，通過舉辦培訓、專題會議等教育活動，提升全體員工對內部控制的認識，激發員工主動報告內部控制問題的積極性，培養一種積極向上的風險管理文化氛圍。內部審計部門還應承擔著定期評估內部控制整體效能的任務，確保內部控制體系能夠緊跟企業經營環境的變化，持續進行適應性調整和效能優化，從而為企業的穩健發展保駕護航。

（三）資金管理與流動性風險控制

1. 現金持有量與負債結構優化

資金管理的核心在于維持適宜的現金持有量，既能滿足日常運營和突發需要，又不至于過多占用資金影響收益。企業需通過現金流量預測模型，結合季節性波動、業務擴展計劃等因素，確定最優現金水平。同時，優化負債結構，平衡短期債務與長期債務的比例，減少利息負擔，降低償債壓力，確保企業財務的靈活性和穩定性。例如，通過發行債券、銀行貸款與股權融資等多種方式合理搭配，既保證資金供給，又控制財務成本。

2. 多元化融資策略

為了降低對單一融資渠道的依賴，企業應采取多元化融資策略，包括但不限于銀行貸款、債券發行、股權融資、資產證券化、貿易融資等。多元化的融資渠道可以為企業提供更多選擇，降低融資成本，增強資金鏈的穩定性。特別是在經濟波動時期，這種策略能有效分散融資風險，確保企業能夠持續獲得資金支持。

3. 應收賬款與應付賬款管理

有效的應收賬款管理對于保持良好的現金流有著重要影響，企業應建立嚴格的信用政策，對客戶進行信用評級，合理設定信用期限和折扣政策，定期跟進賬款回收情況，必要時采取催收措施或信用保險，減少壞賬損失。同時，優化應付賬款管理，合理安排付款周期，利用供應商提供的信用條款，但需平衡好與供應商關系，避免因延遲支付損害信譽。通過精細管理應收賬款和應付賬款，企業可以在不影響業務合作關系的前提下，改善現金流狀況，減少流動性風險。

（四）人員培訓與企業文化建設

1. 人員財務風險管理意識培養

培養全員的財務風險管理意識是構建風險防御體系的第一步。這要求企業通過多種途徑提升員工對財務風險的認知，包括定期舉辦風險管理專題講座、研討會和案例分析會，讓員工理解風險的多樣性、潛在影響及其與日常工作的關聯性。企業還可以通過內部通信、知識庫分享風險管理的最佳實踐和最新動態，使風險管理成為每位員工日常工作的一部分，促使員工在做決策時自覺評估風險，形成預防為主的思維習慣。

2. 職業技能培訓

為了提升員工在財務風險管理方面的專業能力，企業應設計并實施一系列定制化的培訓計劃。這些計劃應涵蓋財務分析、風險評估技術（如風險矩陣、敏感性分析）、內部控制流程、合規性要求等關鍵領域。培訓形式可以多樣化，包括在線課程、面對面研討會、模擬演練等，確保不同層次和職能的員工都能獲得與其職責相匹配的知識和技能。此外，鼓勵和支持員工獲取相關專業資格認證，如CFA、FRM等，也是提升團隊專業水平的有效途徑。

3. 以風險為導向的企業文化營造

構建以風險為導向的企業文化，意味著將風險管理理念深深植根于企業日常運營和決策過程中。這包括強調透明溝通，鼓勵員工報告潛在風險而不必擔心負面后果；設立獎勵機制，表彰那些有效識別并解決風險問題的個人或團隊；領導層應身體力行，通過自身的言行示范風險管理的重要性，將風險管理視為企業成功的關鍵要素。此外，企業應鼓勵創新和持續學習，認識到風險管理不是一勞永逸的，而是需要隨著環境變化和經驗積累不斷進化和優化的過程。通過這些努力，逐步形成一個既重視風險防范又鼓勵適度冒險、追求可持續發展的企業文化氛圍。

（五）持續改進監督與管理策略

1. 監督機制的建立與執行

建立有效的監督機制是確保財務風險管理策略得以順利執行和及時響應風險變化的關鍵。這包括設置定期和不定期的風險審查會議，以跟蹤風險指標和控制措施的執行情況。企業應利用先進的信息技術系統，如ERP、CRM和專業風險管理軟件，實時監控財務數據和業務流程，實現風險的即時識別和預警。同時，構建跨部門的風險信息交流平臺，確保風險信息的準確、及時傳遞，使管理層能夠快速做出決策。監控機制的成功運行還需要明確的職責分配，確保每個環節都有專人負責，并建立應急響應流程，以應對突發事件。

2. 評估風險管理效果

定期進行風險管理效果評估是檢驗內部控制與風險管理策略有效性的重要環節。這包括量化評估風險事件的發生頻率、影響程度以及控制措施的有效性，比較預期風險結果與實際結果的差異。評估時可采用關鍵績效指標（KPIs）、風險價值（VaR）、回溯測試等工具，同時考慮外部環境變化、內部流程改進等因素的影響。評估結果應形成書面報告，為管理層提供決策支持，并公開透明地向關鍵利益相關者報告，增強外界對企業的信任。

3. 動態調整與優化監督策略

基于風險管理效果評估的結果，企業應采取靈活策略，對現有的風險管理策略進行必要的動態調整與優化。這要求企業保持高度的市場敏銳度和內部反思能力，識別新的風險類型、評估現有風險的變化，并根據評估結果調整風險偏好、風險限額、資源配置等。策略調整應注重前瞻性和靈活性，確保企業能夠快速適應外部環境變化，如經濟波動、政策調整、技術革新等。同時，鼓勵創新思維，探索新技術、新工具在風險管理中的應用，如人工智能、大數據分析等，以不斷提升風險管理的效率和精準度。通過持續的策略迭代，企業能夠建立更加成熟、高效的財務風險管理框架，為長期發展奠定堅實的基礎。

四、結語

內部控制是企業財務風險管理的核心，通過構建并優化內部控制體系，企業不僅能夠應對當前復雜的經濟環境所帶來的挑戰，還能前瞻性地布局未來，提升自身的競爭力。在當前復雜多變的經濟形勢下，有效的財務風險管理策略應當是全面的、動態的，涵蓋風險的識別、評估、監控及應對的全過程，并與企業戰略緊密相連。企業應致力于打造一個風險意識強、內部控制嚴格、風險管理機制高效的文化氛圍，確保在面對不確定性時能夠靈活應對，穩健前行。通過不斷地實踐、評估與改進，企業財務風險管理將更加精細化、智能化，為企業創造更多價值，保障其長遠發展。

參考文獻：

[1]韓秀嬋.風險管理視角下企業內部控制體系的構建與完善[J].上海企業，2024（06）：107-109.

[2]王曉莉.建筑企業項目審計方法應用研究[J].上海企業，2024（06）：137-139.

[3]吳思銳.企業會計電算化審計中存在的問題與解決策略——以A企業為例[J].上海企業，2024（06）：71-73.

[4]侯小芳，吳健豪.國有企業財務監管問題與解決對策[J].中國集體經濟，2024（16）：153-156.

[5]連之瑩.內部控制缺陷披露的經濟后果及影響因素分析[J].中國集體經濟，2024（16）：77-80.

[6]侯燕.大數據背景下企業財務共享風險控制研究[J].中國集體經濟，2024（15）：181-184.

[7]劉超.企業財務內部控制與財務風險規避措施研究[J].中國農業會計，2024，34（10）：112-114.

[8]丁曉.企業財務管理中的金融投資風險問題及其對策[J].老字號品牌營銷，2024（10）：118-120.

【作者單位：長春房地（集團）有限責任公司房屋供暖總公司】