農(nóng)商銀行內(nèi)審工作實(shí)踐與探索

[摘要]" 在金融行業(yè)蓬勃發(fā)展的當(dāng)下，農(nóng)商銀行作為服務(wù)“三農(nóng)”、支持中小微企業(yè)及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍銀行，內(nèi)部審計(jì)作為銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其質(zhì)量和效果對(duì)于保障銀行的穩(wěn)健運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。要通過創(chuàng)新審計(jì)理念與技術(shù)，突出審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性，優(yōu)化審計(jì)資源配置，實(shí)行非現(xiàn)場與現(xiàn)場審計(jì)結(jié)合的方式，完善整改監(jiān)督與跟蹤機(jī)制，推進(jìn)智慧化審計(jì)整改等舉措，進(jìn)一步強(qiáng)化和管控農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)工作，為農(nóng)商銀行高質(zhì)量發(fā)展提供保障。

[關(guān)鍵詞]" 農(nóng)商銀行；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防控

[作者單位]" 瀘州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

近年來，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)工作得到了顯著的提升和改進(jìn)。大部分銀行已經(jīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，配備專業(yè)的審計(jì)人員，同時(shí)制定了一套相對(duì)完善的審計(jì)規(guī)章制度，旨在確保內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展。這些規(guī)章制度不僅明確了審計(jì)的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限，還為審計(jì)人員提供了操作指南和參考依據(jù)，有力地保障了審計(jì)工作的規(guī)范性和有效性。

農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍不斷擴(kuò)大。農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)的覆蓋范圍正在不斷擴(kuò)大，從傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)審計(jì)逐步拓展到業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)等多個(gè)領(lǐng)域。審計(jì)部門通過對(duì)銀行業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的全面檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為銀行的穩(wěn)健運(yùn)營提供有力保障。

內(nèi)部審計(jì)技術(shù)應(yīng)用不斷提升。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)部門也在不斷探索和應(yīng)用新的審計(jì)技術(shù)和工具。例如，大數(shù)據(jù)分析、人工智能等先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，使得內(nèi)部審計(jì)工作更加高效、精準(zhǔn)和全面。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門還積極與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通和協(xié)作，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)發(fā)展的深度融合。

注重審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。農(nóng)商銀行注重將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的實(shí)際行動(dòng)。通過深入分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出針對(duì)性的改進(jìn)建議和措施，推動(dòng)業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改情況的跟蹤監(jiān)督，確保整改措施得到有效落實(shí)。

內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與培訓(xùn)。農(nóng)商銀行普遍重視內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，通過定期培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)執(zhí)行能力與職業(yè)綜合素質(zhì)。同時(shí)，也注重引進(jìn)具有豐富經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能的審計(jì)人才，為內(nèi)部審計(jì)工作提供有力的人才保障。

內(nèi)部審計(jì)存在的問題與挑戰(zhàn)

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足。盡管內(nèi)部審計(jì)部門在組織架構(gòu)上保持了一定的獨(dú)立性，但在實(shí)際操作中，其獨(dú)立性往往受到銀行內(nèi)部其他部門的干預(yù)和影響。例如，審計(jì)部門在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，可能會(huì)面臨來自前臺(tái)業(yè)務(wù)部門、管理層等多方面的壓力，在一定程度上影響審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。

審計(jì)人員素質(zhì)有待提升。目前，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力水平參差不齊，部分審計(jì)人員缺乏足夠的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，難以勝任復(fù)雜的審計(jì)工作。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性和復(fù)雜性不斷提升，對(duì)審計(jì)人員的要求也愈發(fā)嚴(yán)格，因此，提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，培養(yǎng)具備多元化知識(shí)和技能的審計(jì)人才，已成為農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重和迫切需求。

內(nèi)部審計(jì)方法和手段需要?jiǎng)?chuàng)新。隨著銀行業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和多樣化，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法和手段已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代審計(jì)工作的需要。然而，目前部分農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)方法也相對(duì)單一，主要依賴于傳統(tǒng)的查賬、核對(duì)等手工方式，缺乏對(duì)大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代技術(shù)的應(yīng)用。缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新意識(shí)，導(dǎo)致審計(jì)效率和質(zhì)量難以得到有效提升。

農(nóng)商銀行強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。要實(shí)現(xiàn)農(nóng)商銀行強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，首先必須強(qiáng)化審計(jì)部門的獨(dú)立性。建立健全內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性保障機(jī)制，確保審計(jì)部門能夠保持獨(dú)立、客觀、公正的立場，有效執(zhí)行其職責(zé)與任務(wù)。一些農(nóng)商銀行在組織架構(gòu)上進(jìn)行了調(diào)整，將內(nèi)部審計(jì)部門直接隸屬于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)，確保其能夠獨(dú)立于管理層進(jìn)行審計(jì)工作。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)部門的支持和保障，確保其有足夠的人力、物力和財(cái)力資源來履行職責(zé)。

提升審計(jì)人員素質(zhì)。審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)工作的核心力量，因此提升審計(jì)人員素質(zhì)至關(guān)重要。農(nóng)商銀行應(yīng)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)與教育力度，以提升其專業(yè)知識(shí)與技能水準(zhǔn)。扎實(shí)開展多層次、多維度審計(jì)培訓(xùn)體制，一是通過舉辦各種類型的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)、案例分析、成就匯報(bào)等活動(dòng)，來推動(dòng)審計(jì)的進(jìn)步，并通過學(xué)習(xí)來幫助審計(jì)，從而增進(jìn)審計(jì)專業(yè)人士的實(shí)踐技巧與專業(yè)修養(yǎng)。二是邀請頂尖審計(jì)專業(yè)人士或聯(lián)合審計(jì)專業(yè)組織進(jìn)行專業(yè)的審計(jì)教育，擴(kuò)大審計(jì)的視角。三是設(shè)置一個(gè)雙向的人才交流與培育系統(tǒng)，嘗試進(jìn)行跟隨學(xué)習(xí)和職責(zé)轉(zhuǎn)變的方法。四是深化審計(jì)人員的職業(yè)道德教育與培訓(xùn)，增強(qiáng)其獨(dú)立性和客觀性意識(shí)，致力于培養(yǎng)一支政治素質(zhì)過硬、工作作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、業(yè)務(wù)能力精湛的專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)建立健全審計(jì)人員考核和激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)其積極性和創(chuàng)新精神。

創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法和手段。針對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法和手段的不足，農(nóng)商銀行應(yīng)積極探索和應(yīng)用新的審計(jì)技術(shù)和工具。例如，可以利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)農(nóng)商銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題；可以利用人工智能技術(shù)輔助審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)判斷和決策等。通過創(chuàng)新審計(jì)方法手段提高審計(jì)效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化和智能化。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)非現(xiàn)場審計(jì)的推廣和應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的全面覆蓋和實(shí)時(shí)監(jiān)控。

拓展內(nèi)部審計(jì)范圍與深度。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)范圍有限的問題，目前，大部分農(nóng)商銀行已經(jīng)將內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)等方面納入審計(jì)范疇，全面評(píng)估銀行的運(yùn)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平，精心制定審計(jì)計(jì)劃，聚焦高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理環(huán)節(jié)，實(shí)施持續(xù)性和重點(diǎn)性的審計(jì)策略。針對(duì)公司治理、經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等核心板塊以及分支機(jī)構(gòu)與人員等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加大審計(jì)力度，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的全面覆蓋，不留任何盲區(qū)。實(shí)現(xiàn)每5年至少對(duì)本機(jī)構(gòu)進(jìn)行一次全面審計(jì)，確保機(jī)構(gòu)、人員、機(jī)制、制度、流程、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)等各方面都得到有效監(jiān)督。同時(shí)，注重在審計(jì)過程中深入挖掘問題的根源和原因，提出有針對(duì)性的改進(jìn)建議。

注重審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。農(nóng)商銀行注重將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的實(shí)際行動(dòng)，通過深入分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出針對(duì)性的改進(jìn)建議和措施，推動(dòng)前臺(tái)業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制建設(shè)：一是針對(duì)內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，建立銷號(hào)式整改臺(tái)賬機(jī)制。明確每項(xiàng)問題的整改措施和具體的整改時(shí)限，確保整改工作的針對(duì)性和時(shí)效性。同時(shí)，落實(shí)整改責(zé)任人員，明確各自的職責(zé)和任務(wù)，形成齊抓共管的良好局面。整改過程中，堅(jiān)持整改一項(xiàng)、銷號(hào)一項(xiàng)的原則，確保每一項(xiàng)問題都得到徹底解決，步步為營，穩(wěn)扎穩(wěn)打，直至所有問題整改到位。二是將“回頭看”跟蹤檢查嵌入現(xiàn)場審計(jì)過程中，對(duì)照整改臺(tái)賬，逐項(xiàng)核實(shí)整改措施的落實(shí)情況，確保每一項(xiàng)整改措施都得到嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的虛假整改、整改不力等不當(dāng)行為，嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任，絕不姑息縱容，確保整改工作的嚴(yán)肅性和有效性。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改情況的跟蹤監(jiān)督，確保整改措施得到有效落實(shí)。

改進(jìn)策略與建議

創(chuàng)新審計(jì)理念與技術(shù)。農(nóng)商銀行應(yīng)積極推動(dòng)審計(jì)理念的創(chuàng)新，從傳統(tǒng)的合規(guī)型審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變，注重揭示和評(píng)估業(yè)務(wù)運(yùn)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)積極引入前沿的審計(jì)技術(shù)，諸如大數(shù)據(jù)分析、人工智能等手段，以提升審計(jì)工作的效率和精確度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)龐大數(shù)據(jù)集的深度挖掘與精準(zhǔn)分析，為銀行的穩(wěn)健運(yùn)營和持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

突出審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性。確保審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性是保障審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。農(nóng)商銀行應(yīng)構(gòu)建完善內(nèi)部審計(jì)的體制機(jī)制，確保審計(jì)部門在履行職能時(shí)保持獨(dú)立性，免受其他部門的干擾和影響。同時(shí)，還應(yīng)明確審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限，賦予其必要的權(quán)威，以確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正。

優(yōu)化審計(jì)資源配置。合理的審計(jì)資源配置是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的基礎(chǔ)。農(nóng)商銀行應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)狀況，合理配置審計(jì)人力資源和物質(zhì)資源，確保審計(jì)工作的全面覆蓋和深入開展。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)與教育力度，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)處理能力。

實(shí)行非現(xiàn)場與現(xiàn)場審計(jì)結(jié)合。非現(xiàn)場審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)各有優(yōu)勢，二者的結(jié)合可以相互補(bǔ)充，提高審計(jì)的全面性和深入性。農(nóng)商銀行應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，開展非現(xiàn)場審計(jì)工作，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行遠(yuǎn)程分析和監(jiān)測。同時(shí)，對(duì)于需要深入調(diào)查和核實(shí)的問題，應(yīng)適時(shí)開展現(xiàn)場審計(jì)工作，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

強(qiáng)化整改主體責(zé)任落實(shí)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改是審計(jì)工作的最終目標(biāo)。農(nóng)商銀行應(yīng)明確整改主體責(zé)任，將整改任務(wù)落實(shí)到具體部門和人員，并建立相應(yīng)的考核和問責(zé)機(jī)制。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)整改過程的監(jiān)督和檢查，確保整改措施得到有效執(zhí)行，問題得到徹底解決。

完善整改監(jiān)督與跟蹤機(jī)制。為確保整改工作的有效性和持續(xù)性，農(nóng)商銀行應(yīng)建立完善的整改監(jiān)督和跟蹤機(jī)制。定期對(duì)整改工作的進(jìn)展進(jìn)行檢查與評(píng)估，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決在整改過程中遇到的各類問題和挑戰(zhàn)。同時(shí)，還應(yīng)建立整改信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)收集和分析整改過程中的數(shù)據(jù)和信息，為后續(xù)的審計(jì)工作提供有力支持。

推進(jìn)智慧化審計(jì)整改。智慧化審計(jì)整改是提升整改效率和效果的重要手段。農(nóng)商銀行應(yīng)積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如人工智能、大數(shù)據(jù)等，推進(jìn)智慧化審計(jì)整改工作。通過構(gòu)建智能化的整改管理系統(tǒng)和平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)整改任務(wù)的智能分配、整改過程的實(shí)時(shí)監(jiān)控以及整改成果的智能評(píng)估，提高整改工作的精準(zhǔn)性和高效性。

隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展和監(jiān)管政策的不斷完善，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)工作將面臨更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。因此，我們需要繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的研究和探索，不斷創(chuàng)新和完善內(nèi)部審計(jì)體系和方法，推動(dòng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)優(yōu)化和提升。

展望未來，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)工作將更加注重風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和績效導(dǎo)向，更加注重審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和整改落實(shí)。同時(shí)，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)工作將更加智能化、自動(dòng)化和精細(xì)化。相信在各方共同努力下，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)一定能夠?yàn)殂y行的穩(wěn)健運(yùn)營與可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)支撐和可靠保障。