煤炭企業基建期資金預算管理與內部控制研究

煤炭企業基建期具有建設周期長、投資規模大、技術要求高的特點，資金預算管理和內部控制對保障項目順利推進、提高資金使用效率、降低投資風險具有重要作用。然而，目前煤炭企業基建期的資金預算管理和內部控制仍面臨諸多問題，包括預算編制不科學、執行不力、內控制度不完善等。這些問題導致資金使用效率低下，增加了項目的投資風險，甚至可能影響整個企業的可持續發展。針對這些問題，本文從煤炭企業基建期的資金預算管理與內部控制的角度出發，分析當前存在的主要問題，并提出切實可行的改進措施。建議在預算編制時采用科學的方法，確保預算與實際情況相符；加強預算執行的監督，確保資金按計劃使用；完善內部控制制度，提升對資金流動的監控能力，以降低潛在風險。通過這些對策，旨在為煤炭企業提高管理水平、增強抗風險能力提供參考，從而促進企業的健康發展。

煤炭行業作為我國能源產業的重要組成部分，對國民經濟的發展起著不可替代的作用。在煤炭企業的基礎建設階段，因其投資規模巨大、涉及范圍廣、施工難度高等特點，資金預算管理和內部控制顯得尤為重要。科學的資金預算管理可以提高資金使用效率，合理分配有限資源；而完善的內部控制則可以防范各類風險，保障資產安全。本文將圍繞煤炭企業基建期的特點，探討其在資金預算管理和內部控制方面存在的問題，并提出相應的對策建議。

煤炭企業基建期的特點

建設周期長，投資規模大 煤炭企業基建項目涵蓋礦井建設、道路設施、輸電線路等多個方面，建設周期通常較長，往往需數年才能完成。這導致項目投資總量龐大，企業面臨較大的資金壓力。由于建設周期長，資金需求分布不均，某些階段需大量資金，而其他階段相對較少，這對資金預算管理提出了更高要求。企業需精細化管理資金使用，確保各階段資金及時到位，避免因資金周轉不靈導致項目延期或成本增加。

技術要求高，施工難度大 基建項目涉及復雜技術和設備，如礦井安全設施、瓦斯監測系統等，施工難度大，對技術要求極高。任何細微失誤都可能引發施工事故，嚴重影響工程進度和質量。因此，施工過程中技術保障和質量控制至關重要。企業需確保技術人員具備專業知識和技能，嚴格按照技術標準和安全規范施工，確保項目順利進行并實現預期成果。

涉及面廣，協調難度大 基建項目通常涉及政府部門、承包商、分包商及供應商等多個利益相關方。協調各方利益關系是項目順利實施的基礎，這不僅要求項目管理者具備出色的溝通能力，還需具備良好的組織協調能力。

資金預算管理在煤炭企業基建期的重要性

確保資金合理分配 資金預算管理能夠確保煤炭企業基建期資金的合理分配，避免資金浪費和資源錯配。在基建期內，合理的資金安排可避免因資金短缺導致的工程停工或資金冗余造成的閑置浪費，從而保證項目的順利進行。通過科學的資金預算編制，企業可將有限資金資源分配到關鍵項目環節，優先保障重要項目的建設資金和關鍵設備的采購資金，確保施工過程連續穩定。同時，設置合理的應急資金，應對基建過程中可能出現的突發情況，減少因資金問題導致的項目風險。

提高資金使用效率 科學的資金預算管理能有效提高資金使用效率。通過合理編制預算、監控資金流向，煤炭企業確保每筆資金用于最需要的地方，實現最佳配置，最大限度降低使用成本。在預算執行過程中，企業應加強對資金流向的實時監控，確保每筆支出都有明確使用目的。通過資金使用情況的對比分析，及時發現資金使用不足，并進行針對性調整。此外，定期開展資金使用效果評估，尋找優化資金配置的方法，提高使用效率。

為決策提供依據 資金預算管理為企業管理層提供重要決策依據。通過預算管理，管理層可以了解項目資金需求、使用情況及未來流動，從而在資金調度和風險控制上做出科學合理的決策。在基建項目中，管理層需不斷評估資金的實際使用情況與預算差異，并根據差異調整決策。例如，當項目出現資金短缺或預算超支情況時，管理層可通過預算管理工具快速識別問題根源，采取相應措施進行資金調度。同時，預算管理為企業制定長遠資金規劃提供了數據支持，有助于企業制定可行的戰略目標。

煤炭企業基建期資金預算管理存在的問題

預算編制不科學 部分煤炭企業在基建期預算編制過程中存在隨意性，缺乏科學編制方法與依據。對項目成本預測不準確，導致預算與實際支出差距大，影響資金合理分配與使用。預算編制的不科學還表現在對項目風險預估不足，以及對未來市場環境變化缺乏足夠考慮。例如，材料價格波動、政策法規變化等因素，均可能導致預算偏差。為提高預算編制的科學性，煤炭企業應引入專業預算編制工具，結合歷史數據與市場分析進行科學預測，減少主觀性與隨意性。

預算執行不力 一些煤炭企業存在預算執行不力的問題，預算與實際執行脫節。例如，預算管理流于形式，未嚴格按預算執行，導致資金超支或浪費，影響預算管理效果。預算執行不力的原因在于缺乏有效的預算執行監控機制，執行過程監管不到位。一些企業在執行過程中未能嚴格遵守預算約定支出限額，導致資金流向不合理。煤炭企業應建立健全預算執行考核機制，將預算執行結果與部門和個人績效考核掛鉤，提升各部門對預算管理重視程度，確保執行規范。

信息溝通不暢 煤炭企業基建期涉及多個部門，預算編制與執行過程中需各方緊密配合。然而，信息溝通不暢的問題普遍存在，部門未形成有效溝通機制，導致執行中出現信息滯后與決策失誤。信息不對稱易導致資金使用偏差，甚至引發資金浪費或項目停滯。煤炭企業應建立完善的信息溝通機制，如通過信息化平臺共享預算編制和執行相關數據，確保各部門及時了解資金使用情況，提高整體執行效率。

加強煤炭企業基建期資金預算管理的對策

完善預算編制方法

采用科學的編制方法 煤炭企業應結合項目實際情況，利用現代信息技術，提高預算編制精度，減少人為因素影響，確保預算合理性和可行性，并定期評估與調整編制方法。科學化預算編制需引入先進預算管理工具和方法，如大數據分析、預測模型等，以便對未來市場變化和項目需求進行更精準的預測。企業還應結合以往項目經驗，合理編制預算，避免因數據不足或主觀判斷導致預算失真。

充分考慮風險因素 編制預算時應考慮材料價格波動、政策變化等風險因素，設置應急資金，建立風險評估模型，提高預算靈活性和適應性，確保應對不可預見的預算超支。煤炭企業在預算編制階段應開展全面風險評估，建立風險數據庫，定期更新風險信息。在編制預算時應對各類潛在風險進行詳細分析，設立專門風險應對資金，以增強面對突發情況的應變能力。此外，還應明確各部門在預算執行中的職責，確保在發生突發情況時，迅速動用應急資金，保障項目正常進行。

加強預算執行監控

建立健全監控機制 煤炭企業應建立監控機制，確保各項支出嚴格按預算執行，通過實時監控糾正預算偏差，確保資金使用合理性，并將預算執行與績效考核掛鉤，激勵各部門遵守預算。預算執行監控應借助現代信息化技術手段，例如企業資源計劃系統（ERP），實現對執行全過程的實時監控。通過對支出數據的動態追蹤與分析，企業能夠及時發現執行中的問題，并進行調整。此外，還應通過考核機制，將執行結果納入績效評價體系，激勵管理人員嚴格執行預算。

嚴格控制預算調整 基建過程中出現情況變化可能需調整預算，但必須嚴格控制調整范圍和程序，避免資金失控，確保調整有據可依。

企業在預算調整時應建立明確審批流程，對每一項調整進行詳細分析和評估，確保調整合理且必要。制定管理制度，明確審批權限和程序，確保調整符合法律法規與企業管理規定，減少隨意性與盲目性。

強化信息溝通與協調

建立信息共享平臺 煤炭企業應建立信息共享平臺，實現各部門信息互通，提高預算管理整體效率，增強管理層決策支持。信息共享平臺建設可借助現代信息技術，例如管理信息系統（MIS）或專門的項目管理軟件，實現對預算編制、執行、調整全過程的信息共享。通過信息化平臺，各部門可實時查看預算執行情況，確保資金使用與實際需求相匹配，提高管理透明度和效率。

定期召開分析會 企業應定期召開預算執行分析會，匯總各部門執行情況，分析問題并提出改進措施，形成協作共贏氛圍，提高整體效能。定期召開預算執行情況分析會可幫助企業及時發現偏差并進行糾正。

通過多部門參與，充分討論執行中的難點與問題，尋找最佳解決方案，促進各部門在預算管理方面的經驗交流和能力提升。

煤炭企業基建期內部控制的重要性

有效防范風險 基建期是煤炭企業面臨風險的高發階段，完善的內部控制可以有效防范和降低這些風險，確保各項工作按既定流程進行，防止小問題演變成大危機，為企業持續發展提供保障。內部控制體系的建立幫助企業有效識別并控制基建期各種風險，如施工安全風險、財務風險和法律風險。通過風險識別與控制，企業確保施工過程的安全性和合規性，避免因管理不當引發的嚴重后果。此外，通過內部審計和定期檢查，企業能及時發現內部控制漏洞，并采取有效措施整改。

保障資產安全 基建期投入資產包括設備、材料、資金等，內部控制可對資產采購、使用、保管進行全方位控制，確保企業資產安全，降低因資產損壞或遺失的經濟損失。在基建期內，企業應注重采購過程的規范性和透明性，確保所有采購行為有據可查，所有資產有明確管理責任人。同時，建立詳細資產臺賬，記錄資產的采購、驗收、使用和報廢過程，實現全生命周期管理。此外，加強對關鍵設備和物資的監控，確保其在整個基建期內安全使用。

提高管理水平 內部控制是企業管理的重要組成部分，通過加強內部控制，規范管理流程，提高管理水平，推動項目順利實施，提升資金使用效率，優化資源配置，減少決策失誤。健全的內部控制體系幫助煤炭企業在基建期實現各業務流程的標準化和規范化管理，提高整體管理水平。例如，通過對合同簽訂、物資采購、工程支付等環節的嚴格控制，確保每個業務流程的合規性和高效性，減少因管理疏漏導致的損失。同時，內部控制可促進信息共享和協調，減少信息不對稱，增強管理層的決策支持。

煤炭企業基建期內部控制的問題及應對措施

問題

內控制度建立的問題

（1）制度不完善：部分企業內控制度缺乏系統性，未覆蓋項目管理的各環節，導致內部控制制度無法覆蓋所有的風險點。

（2）制度執行不嚴格：部分企業雖有內控制度，但執行不力，缺乏監管和考核，制度的有效性可能會大打折扣，員工可能會故意違反制度，或者由于不了解而誤操作，這會進一步加劇企業的風險，使得內控未發揮應有作用。

項目管理中的問題

（1）項目招標與合同管理問題：部分企業存在不規范操作，項目招標未按正常的流程，出現暗箱操作；合同管理不嚴謹，合同簽訂后的執行階段缺乏有效的監控和跟蹤，可能導致合同執行不完全、變更頻繁或未能按時完成，增加法律風險。

（2）工程進度與質量控制問題：部分企業工程進度滯后，未嚴格按照設定的計劃進行施工，資金出現挪用情況，產生項目不能按時交付的風險；質量控制不到位，影響項目質量。

應對措施

完善內控制度和強化制度執行

（1）完善內控制度：確保制度覆蓋招標、合同簽訂、進度控制等環節，形成系統的內部控制體系。

（2）強化制度執行：通過內部審計和監督檢查，確保內控制度嚴格執行，發揮防范風險作用。

優化項目管理流程

（1）規范招標流程：嚴格按照規定，確保招標公平性和透明度，提高項目質量。

（2）嚴格合同管理：對合同簽訂和執行過程加強審核，確保合同雙方履行義務，減少違約風險。

煤炭企業基建期的資金預算管理與內部控制對保障項目順利實施、提高資金使用效率和防范風險具有重要意義。然而，目前煤炭企業在資金預算管理和內部控制方面仍存在諸多不足，需要通過完善預算編制方法、加強預算執行監控、強化信息溝通、完善內控制度等措施加以改進。只有通過科學合理的管理手段，煤炭企業才能在基建期內有效控制資金使用，保障項目的順利推進，最終實現企業的可持續發展。

（作者單位：鄭州華轅煤業有限公司）