單位財務(wù)內(nèi)部控制中的問題與對策研究

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制對于保障其財務(wù)穩(wěn)健運行具有重要意義。然而，當前的研究發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制仍存在財務(wù)內(nèi)部控制意識不足、制度缺失或不完善、監(jiān)督不力、信息化建設(shè)不完善、預(yù)算管理缺乏科學(xué)性合理性及嚴謹性、原始憑證失真及記賬憑證不規(guī)范等問題。這些問題嚴重影響了事業(yè)單位財務(wù)活動的規(guī)范性和效率。對此，事業(yè)單位可以從增強財務(wù)內(nèi)部控制意識、完善財務(wù)內(nèi)部控制制度、健全財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制、加強財務(wù)信息化建設(shè)、建立健全預(yù)算編制和執(zhí)行制度以及規(guī)范會計基礎(chǔ)工作等方面入手，以達到提升內(nèi)部控制水平、保障資金安全、提高資金使用效益及會計信息質(zhì)量的目的。

隨著我國經(jīng)濟和社會的迅速發(fā)展，事業(yè)單位作為公共服務(wù)體系的關(guān)鍵部分，其財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性愈發(fā)凸顯。財務(wù)內(nèi)部控制是事業(yè)單位財務(wù)管理的核心，對于確保資金安全、增強資金使用效果、預(yù)防財務(wù)風(fēng)險等方面至關(guān)重要。然而，目前事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制上還面臨一些挑戰(zhàn)和缺陷，如規(guī)章制度不完善、監(jiān)管力度不夠、信息化水平落后等，這些不足不僅削弱了事業(yè)單位的財務(wù)管理效能，也阻礙了服務(wù)質(zhì)量與效率的提升。因此，深入研究事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的問題，探討改進措施，對于優(yōu)化事業(yè)單位的財務(wù)管理水平、確保其穩(wěn)定運作具有重要的意義。本文旨在全面分析事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中的問題，以期為實際操作提供有價值的指導(dǎo)和啟示。

研究概述 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制旨在保證財務(wù)活動合法、合規(guī)、有效，并確保財務(wù)信息真實完整，通過一系列規(guī)章制度與程序?qū)崿F(xiàn)全過程、全方位的管理和監(jiān)督。其核心價值體現(xiàn)在以下幾點：首先，內(nèi)部控制是防范財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵措施。建立完善的內(nèi)部控制機制能及時識別并解決財務(wù)活動中的潛在問題，防止經(jīng)濟損失。其次，內(nèi)部控制有助于優(yōu)化事業(yè)單位的資金使用。確保資金按既定目標和流程使用，減少浪費和不當使用，從而提升資金使用效率。最后，內(nèi)部控制對于提升事業(yè)單位的管理質(zhì)量和信譽至關(guān)重要。一個有效的內(nèi)部控制體系不僅提高了管理效能，還增強了單位的社會信任度和公信力，為長期發(fā)展提供了穩(wěn)固的支持。因此，研究事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制不僅有重要的理論價值，也具有顯著的實踐指導(dǎo)意義。

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中的問題

財務(wù)內(nèi)部控制意識不足 在事業(yè)單位里，財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱的現(xiàn)象普遍存在。管理者通常對內(nèi)部控制的意義和重要性理解不夠深刻，更多地將注意力集中在短期業(yè)務(wù)目標和績效指標上，而忽視了內(nèi)部控制對于確保財務(wù)管理穩(wěn)定、預(yù)防風(fēng)險的關(guān)鍵作用。這種意識的淡薄，使得內(nèi)部控制未能獲得充分的重視和資源支持，相應(yīng)的制度設(shè)計和實施往往成為表面文章，難以實現(xiàn)預(yù)期效果。

此外，事業(yè)單位內(nèi)部各層級人員對內(nèi)部控制的重視也不足。部分職工可能覺得內(nèi)部控制僅是財務(wù)部門或高層管理者的責(zé)任，與個人無直接關(guān)聯(lián)，故在日常操作中缺乏遵循內(nèi)部控制規(guī)定的主動性和自覺性。

財務(wù)內(nèi)部控制制度缺失或不完善 事業(yè)單位在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系時，常面臨體系缺失或不健全的挑戰(zhàn)。現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制框架可能存在漏洞，不能有效地涵蓋所有財務(wù)活動，特別是某些重要的控制點未能得到有效監(jiān)控，增加了財務(wù)風(fēng)險。加之，內(nèi)部控制體系的設(shè)計和實施缺乏統(tǒng)一標準，導(dǎo)致不同層級的工作人員在具體操作時出現(xiàn)理解偏差，影響了內(nèi)部控制的一致性和有效性。

另外，權(quán)責(zé)分配不清也是財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全的表現(xiàn)之一。事業(yè)單位內(nèi)部常常存在職責(zé)界定模糊、權(quán)限劃分不明確的問題，不僅妨礙了工作效率的提升，也為不當行為提供了機會。明確的權(quán)責(zé)關(guān)系對于提高內(nèi)部控制效率、防止違規(guī)行為至關(guān)重要。

財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督不力 在事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制體系中，監(jiān)督環(huán)節(jié)極為關(guān)鍵，但目前很多單位面臨財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督薄弱的重大難題。一個重要問題是缺少獨立的內(nèi)部審計部門或?qū)I(yè)的審計人員。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制不可或缺的一部分，其獨立性和專業(yè)性對于保證內(nèi)部控制的有效性至關(guān)重要。但在某些事業(yè)單位，內(nèi)部審計部門常缺乏獨立性，有時還與財務(wù)部門有利益關(guān)聯(lián)，使得審計結(jié)果喪失了公正性和權(quán)威性。加之專業(yè)審計人才的短缺，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難以深入，不能有效地識別和管理財務(wù)風(fēng)險。

另外，管理層對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督意識淡薄也是造成監(jiān)督不力的關(guān)鍵因素之一。部分事業(yè)單位的管理者傾向于關(guān)注業(yè)務(wù)擴張和發(fā)展，而忽視了內(nèi)部審計的重要性。他們可能對內(nèi)部審計知之甚少，無法正確評估審計成果，更談不上迅速有效地解決審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。這樣的監(jiān)督缺失使得內(nèi)部審計工作形同虛設(shè)，未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督與管控功能。

財務(wù)信息化建設(shè)不完善 隨著信息技術(shù)的不斷進步，財務(wù)信息化建設(shè)已成為事業(yè)單位提高財務(wù)管理效能的關(guān)鍵途徑。但當前不少事業(yè)單位在財務(wù)信息化建設(shè)上仍存在明顯不足。

首要問題是財務(wù)信息的收集、處理及存儲不夠標準。在一些事業(yè)單位，財務(wù)數(shù)據(jù)的獲取和處理缺乏一致性的標準和程序，影響了數(shù)據(jù)的精確度和完整性。同時，財務(wù)信息的保存既無規(guī)范也欠安全，存在泄露或被篡改的風(fēng)險。

其次，會計核算的準確性與時效性亦是財務(wù)信息化建設(shè)不足的表現(xiàn)。在一些事業(yè)單位，會計核算依然沿用舊式的手工模式，不僅效率低下而且易犯錯誤。信息化建設(shè)的滯后還影響了會計核算的時效性，可能妨礙單位的資金流轉(zhuǎn)和決策效率。

預(yù)算管理缺乏科學(xué)性、合理性和嚴謹性 預(yù)算管理作為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，目前面臨的主要問題是科學(xué)性、合理性和嚴謹性的缺失。一方面，預(yù)算編制過程缺乏深入調(diào)研和論證，造成預(yù)算計劃脫離實際需求，難以對事業(yè)單位的資金運作起到有效的指導(dǎo)作用。編制過程中的主觀臆斷較多，缺乏基于數(shù)據(jù)的分析和科學(xué)的預(yù)測手段，導(dǎo)致預(yù)算方案的實際操作性不強。

另一方面，預(yù)算執(zhí)行效果欠佳，成為預(yù)算管理中另一大難題。執(zhí)行階段常出現(xiàn)預(yù)算頻繁變動、資金濫用和浪費等問題，削弱了預(yù)算的約束功能。加之監(jiān)督和評價體系的缺失，預(yù)算執(zhí)行的真實狀況難以獲得及時、準確的信息反饋，不僅削弱了預(yù)算管理的效能，還對事業(yè)單位的資金利用效率和財務(wù)管理能力造成了負面影響。

原始憑證失真及記賬憑證不規(guī)范 原始憑證與記賬憑證構(gòu)成了事業(yè)單位會計核算的基礎(chǔ)，但在實際操作中，這兩者的真實性與規(guī)范化存在問題。首先，原始憑證的記錄不夠全面和真實。部分事業(yè)單位在制作原始憑證時存在隨意和造假的行為，如編造交易或虛報數(shù)額，不僅干擾了會計信息的準確性，還可能誘發(fā)違法行為。

其次，記賬憑證的描述過于簡略，以及會計科目使用不規(guī)范的問題普遍存在。某些事業(yè)單位在編制記賬憑證時，摘要信息過于模糊，無法準確體現(xiàn)經(jīng)濟活動的具體情況；同時，會計科目的命名也存在不標準、混亂的現(xiàn)象，如使用非正式的會計科目或者科目名稱與實際業(yè)務(wù)不符。

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的對策

增強財務(wù)內(nèi)部控制意識 針對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱的情況，首要措施是提升所有層級人員對內(nèi)部控制的理解與重視。需要從高層領(lǐng)導(dǎo)到一線職工，每個人都能充分認識到內(nèi)部控制對于確保單位財務(wù)安全、提高管理效能的重要性。通過組織定期的內(nèi)部控制培訓(xùn)、案例分析及文化推廣，持續(xù)增強全體職工的內(nèi)部控制意識，使之融入日常工作的每一個細節(jié)。

其次，增加對人力資源和物資資源的投資也是強化財務(wù)內(nèi)部控制意識的重要途徑。事業(yè)單位應(yīng)當設(shè)置專門的資金，支持內(nèi)部控制體系的構(gòu)建、改進和長期維護。此外，引入現(xiàn)代化的內(nèi)部控制管理工具和技術(shù)，如財務(wù)自此類投入不僅有助于提高內(nèi)部控制質(zhì)量，也能夠為事業(yè)單位的長遠發(fā)展打下扎實的基礎(chǔ)。

完善財務(wù)內(nèi)部控制制度 為解決財務(wù)內(nèi)部控制體系存在空白或不健全的問題，事業(yè)單位必須構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系，并清晰界定各級人員的責(zé)任與權(quán)限。這涉及到編制詳盡的內(nèi)部控制指南，規(guī)定各種財務(wù)操作的具體步驟、規(guī)范和責(zé)任主體，保證每一項活動都有規(guī)可依、有跡可尋。

在優(yōu)化內(nèi)部控制體系時，應(yīng)堅持全面覆蓋的原則，確保內(nèi)部控制涵蓋事業(yè)單位全部財務(wù)活動；堅持重點突出的原則，對核心業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)嵤﹪栏癖O(jiān)控；堅持靈活適應(yīng)的原則，依據(jù)事業(yè)單位現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)變動適時更新內(nèi)部控制策略；并堅持權(quán)力制衡的原則，在體系設(shè)計上實現(xiàn)不兼容職責(zé)的分離，構(gòu)建相互監(jiān)督、相互制約的運行機制。

健全財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制 為了有效監(jiān)督事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的實施狀況，需要完善財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系。首先，應(yīng)建立獨立的內(nèi)部審計部門，并配置專業(yè)審計人員。這些人員需擁有深厚的財務(wù)知識與審計經(jīng)驗，能獨立、公正地執(zhí)行審計任務(wù)，保證審計結(jié)論的公平性和精確性。內(nèi)部審計部門還需定期向管理層匯報審計情況，即時指出內(nèi)部控制中的缺陷和風(fēng)險，輔助管理層作出決策。

其次，強化對內(nèi)部審計活動的動態(tài)監(jiān)管同樣是完善財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系的關(guān)鍵。事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部審計活動的追蹤與反饋系統(tǒng)，確保審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題能夠迅速得到解決。管理層還應(yīng)定期審查內(nèi)部審計的表現(xiàn)，以此促進審計人員不斷提升審計的質(zhì)量和效率。

加強財務(wù)信息化建設(shè) 隨著信息技術(shù)的進步，推進財務(wù)信息化成為提高事業(yè)單位財務(wù)管理效能的關(guān)鍵策略。為了規(guī)范財務(wù)信息的收集、處理、存儲及審查流程，事業(yè)單位應(yīng)當構(gòu)建統(tǒng)一的財務(wù)信息平臺，從而達到財務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理與共享。同時，應(yīng)確立明確的財務(wù)信息收集與處理準則，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和完整性。在數(shù)據(jù)保護上，應(yīng)實施必要的安全措施，避免財務(wù)數(shù)據(jù)的泄露或篡改。借助這些技術(shù)，不僅可以顯著提升會計核算的效率和準確性，減少人為錯誤，還能實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控與分析，為管理層提供更即時、精準的財務(wù)信息支撐。

建立健全預(yù)算編制和執(zhí)行制度 為增強事業(yè)單位財務(wù)管理水平，需完善預(yù)算編制與執(zhí)行制度。首先，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和嚴謹性至關(guān)重要。事業(yè)單位在制定預(yù)算時，應(yīng)基于單位現(xiàn)狀及未來發(fā)展方向，運用科學(xué)手段和技術(shù)進行預(yù)估和規(guī)劃。預(yù)算草案需經(jīng)過詳盡的討論與審查，確保其與單位戰(zhàn)略目標及財務(wù)方針一致。

其次，在執(zhí)行環(huán)節(jié)，強化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控與評估同樣重要。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立預(yù)算執(zhí)行的追蹤與反饋系統(tǒng)，定期檢查預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)。對表現(xiàn)不佳的部門或項目，要及時采取糾正措施。

規(guī)范會計基礎(chǔ)工作 加強會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化是提高事業(yè)單位會計信息質(zhì)量的核心。首先，需要增加對原始憑證和記賬憑證審核的嚴格度。事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建嚴密的憑證審核機制，規(guī)定清晰的審核準則和程序，保證憑證的真實性與合法性。遇到不符合標準的憑證，應(yīng)立即退還并指示重新制作或修正。

其次，提升會計信息的質(zhì)量也是必不可少的。事業(yè)單位應(yīng)強化會計信息的記錄與報告，確保信息的精確性和全面性。一旦發(fā)現(xiàn)會計信息有誤或缺失，應(yīng)迅速更正和完善。此外，還需重視會計人員的專業(yè)培訓(xùn)和道德教育，提升他們的職業(yè)技能和職業(yè)操守，為會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化提供堅實的人力資源支撐。

研究事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的問題與對策，旨在指出當前事業(yè)單位財務(wù)管理面臨的重大挑戰(zhàn)，并給出有效的解決方案。通過深入探討，識別出事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制上存在的主要問題有：內(nèi)部控制意識淡薄、缺乏相關(guān)制度、監(jiān)管力度不夠、信息化程度不高、預(yù)算管理不嚴謹及會計基本工作存在漏洞。這些問題不僅威脅到事業(yè)單位的資金安全和運作效率，還阻礙了其服務(wù)品質(zhì)和公共利益的改善。針對上述問題，建議采取以下措施：提高對財務(wù)內(nèi)部控制重要性的認識、構(gòu)建全面的財務(wù)內(nèi)部控制體系、強化內(nèi)部監(jiān)督機制、推進財務(wù)信息化進程、建立科學(xué)的預(yù)算管理和執(zhí)行流程以及加強會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化。

展望未來，事業(yè)單位需密切跟蹤財務(wù)內(nèi)部控制的新趨勢，持續(xù)改進和優(yōu)化內(nèi)部控制框架，以滿足日益變化的財務(wù)管理要求和外部環(huán)境。此外，還應(yīng)該增進與同行之間的溝通協(xié)作，攜手促進整個行業(yè)財務(wù)管理水平的提升和可持續(xù)健康發(fā)展。

（作者單位：湖南省湘西州吉首市第一中學(xué)）