企業(yè)重組涉稅風(fēng)險(xiǎn)及防控研究

摘要：在城市化進(jìn)程加速和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響下，企業(yè)重組是企業(yè)重新配置資源、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、提高運(yùn)營效率、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化的重要手段。企業(yè)重組方式多樣、周期長、涉及多方，在重組過程中容易引發(fā)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)發(fā)展帶來較為深遠(yuǎn)的影響。涉稅風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前企業(yè)重組中比較常見的一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其進(jìn)行防范是推動(dòng)企業(yè)長期發(fā)展的重點(diǎn)內(nèi)容。文章從燃?xì)馄髽I(yè)切入，先對(duì)企業(yè)重組、企業(yè)重組的涉稅風(fēng)險(xiǎn)展開分析，接著對(duì)企業(yè)重組的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控措施展開有效探析，以此推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)重組；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；防控措施

在經(jīng)濟(jì)全球化和市場競爭不斷加劇的背景下，企業(yè)重組作為一種重要的戰(zhàn)略選擇，在促進(jìn)資源優(yōu)化配置、提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著重要作用。但企業(yè)重組容易涉及諸多管理問題，尤其是涉稅風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成本和財(cái)務(wù)穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。因此，需對(duì)企業(yè)重組中出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其防控策略進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展和國家稅收穩(wěn)定增長。

一、企業(yè)重組的概述

（一）企業(yè)重組的定義

企業(yè)重組的概念起源于企業(yè)聯(lián)盟，主要是由多家企業(yè)經(jīng)由規(guī)定價(jià)格與額定生產(chǎn)量展開合作，多以信用協(xié)議作為依賴對(duì)象，呈現(xiàn)出合作關(guān)系穩(wěn)定性較差的問題。在時(shí)間推移的影響下，企業(yè)聯(lián)盟開始朝著全新的并購重組模式演進(jìn)，通過兩家及更多數(shù)量的企業(yè)共同組建起新的企業(yè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部資源相互融合的目的，發(fā)揮出企業(yè)整體規(guī)模的有效擴(kuò)展。簡單來說，企業(yè)重組即企業(yè)內(nèi)部或跨企業(yè)之間通過合并、分立、收購、兼并的方式實(shí)現(xiàn)資源配置的優(yōu)化，并且讓企業(yè)的經(jīng)營效率、市場競爭力得到有效提升。其中，合并就是將兩個(gè)或多個(gè)獨(dú)立企業(yè)合并為新的企業(yè)，讓每個(gè)獨(dú)立企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模、市場影響力、技術(shù)優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮。分立就是企業(yè)將原本統(tǒng)一的業(yè)務(wù)板塊或資產(chǎn)分割成獨(dú)立部分，讓不同的市場需求得到有效滿足，以此實(shí)現(xiàn)特定業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效降低。收購是企業(yè)通過購買其他公司的股權(quán)或資產(chǎn)的方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模、市場份額的有效擴(kuò)大。兼并是企業(yè)對(duì)其他公司的股權(quán)或資產(chǎn)進(jìn)行購買，以此發(fā)揮出良好的協(xié)同效應(yīng)，促進(jìn)市場競爭力提升。

（二）實(shí)質(zhì)分析

企業(yè)在發(fā)展中若需要進(jìn)行重組，則會(huì)涉及較多內(nèi)容復(fù)雜的處理事項(xiàng)，要求工作人員在各稅種分類管理的基礎(chǔ)上調(diào)整各項(xiàng)處理細(xì)節(jié)。其中企業(yè)重組在企業(yè)所得稅中的定義為：“企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等”，而在其他稅種上均無明確定義。因此，相關(guān)工作者開展企業(yè)重組稅務(wù)處理方面的工作時(shí)，要明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，根據(jù)各項(xiàng)交易的資金流向與交易性質(zhì)，判斷與其適配的稅收方案。這方面工作要求相關(guān)工作者明確企業(yè)重組的各項(xiàng)工作性質(zhì)，從民商法角度上進(jìn)行分析可以明確，公司通過設(shè)置獨(dú)立法人的方式來承擔(dān)對(duì)應(yīng)工作責(zé)任，在行使正當(dāng)權(quán)益的基礎(chǔ)上進(jìn)行投資。

比如，A 自然人出資60 萬元、B 公司出資40 萬元在某市市區(qū)投資設(shè)立C 公司，上述投資100 萬元即為C 公司所有，A 和B 均不再擁有上述出資的所有權(quán)，取而代之的是A 擁有C 公司股權(quán)的60%，B 擁有C 公司股權(quán)的40%。企業(yè)重組的本質(zhì)是公司將自身的財(cái)產(chǎn)分配至股東，股東再將取得的財(cái)產(chǎn)另行投資。比如，上例中的C 公司分立為D 公司和E 公司，實(shí)質(zhì)上是C 公司將自身的財(cái)產(chǎn)分配至股東A 和B，由股東A 和B 再另行投資設(shè)立D 公司和E 公司，公司合并的理論基礎(chǔ)亦是如此。

二、企業(yè)重組面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）涉稅風(fēng)險(xiǎn)的類型

1. 關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)聯(lián)交易本身屬于企業(yè)運(yùn)營中的一項(xiàng)重點(diǎn)組成部分，由此相關(guān)工作者可整合關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)內(nèi)容，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)情況與經(jīng)營成效的管控。這種情況的存在，雖然能夠讓企業(yè)更為靈活地應(yīng)對(duì)市場變動(dòng)，但是在財(cái)務(wù)信息綜合管控方面卻存在很多漏洞。并且現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)均存在關(guān)聯(lián)交易披露機(jī)制不完善的情況，其中相對(duì)具有代表性的便是部分企業(yè)沒有意識(shí)到關(guān)聯(lián)交易對(duì)于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的重要性，后續(xù)針對(duì)關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容審核與條件管控也會(huì)出現(xiàn)覆蓋不全面等情況。若只披露基礎(chǔ)的資金流向，而忽視當(dāng)前交易性質(zhì)及資金使用情況，則會(huì)導(dǎo)致銀行無法根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)情況給出對(duì)應(yīng)的評(píng)估，最終影響企業(yè)重組的相關(guān)工作內(nèi)容。

2. 歷史遺留稅務(wù)問題

歷史遺留稅務(wù)問題通常指的是企業(yè)在重組前已經(jīng)存在但尚未解決或未被充分披露的稅務(wù)問題。這些問題可能包括假發(fā)票、納稅申報(bào)不合規(guī)、偷稅、欠繳稅款等。若在重組并購的過程中未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決這些問題，并購后可能導(dǎo)致企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款，從而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，甚至影響企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性，使企業(yè)面臨稅務(wù)稽查和處罰的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重組中的歷史遺留稅務(wù)問題是一個(gè)需要高度重視的問題。企業(yè)應(yīng)通過全面盡職調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)、協(xié)商與談判、合規(guī)性審查和尋求專業(yè)幫助等措施來妥善處理這些問題，以確保重組的順利進(jìn)行和重組后企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營。

3. 政策風(fēng)險(xiǎn)

政府稅收政策會(huì)對(duì)企業(yè)的重組產(chǎn)生重要影響，比如，稅率調(diào)整容易對(duì)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響，其中高稅率增加成本，低稅率促進(jìn)利潤增長。同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策的變化也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略產(chǎn)生影響，這就要求企業(yè)結(jié)合政策變動(dòng)做好財(cái)務(wù)規(guī)劃和運(yùn)營策略的靈活制定與應(yīng)用，在遵守相關(guān)法規(guī)的同時(shí)獲得最大利益。因此，企業(yè)在重組過程中需對(duì)稅收政策變化展開密切關(guān)注，為稅務(wù)管理策略的調(diào)整提供良好基礎(chǔ)。

4. 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在開展重組過程中，需對(duì)稅法法規(guī)、地方性規(guī)定進(jìn)行遵循，及時(shí)履行稅務(wù)義務(wù)，以免受到潛在法律后果和財(cái)務(wù)損失的影響。若企業(yè)未能對(duì)稅款進(jìn)行及時(shí)申報(bào)與繳納，或者出現(xiàn)違反規(guī)定操作的現(xiàn)象，容易面臨法律訴訟或處罰。因此，需對(duì)良好的稅務(wù)合規(guī)制度和及時(shí)監(jiān)控機(jī)制的構(gòu)建進(jìn)行關(guān)注，降低合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響。

5. 市場風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)重組過程中容易受到市場風(fēng)險(xiǎn)影響，其發(fā)生與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅率變動(dòng)等因素具有密切聯(lián)系。比如重組后企業(yè)可能會(huì)因?yàn)槭袌龉┬桕P(guān)系和國際能源價(jià)格波動(dòng)的影響面臨一定的市場問題，導(dǎo)致稅務(wù)成本增大，盈利能力降低。同時(shí)，重組后的企業(yè)容易面臨更為激烈的市場競爭，給企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)帶來不利影響。另外，企業(yè)經(jīng)過重組后，其市場份額容易出現(xiàn)減少現(xiàn)象，給規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)造成減弱影響。

6. 操作風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在重組過程中，容易面臨一系列操作風(fēng)險(xiǎn)，特別是人為錯(cuò)誤或系統(tǒng)故障。比如，在重組并購的過程中，未對(duì)待攤銷稅款或其他稅務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確核查，這樣容易加大企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、產(chǎn)生額外的并購成本。同時(shí)，系統(tǒng)故障或人為錯(cuò)誤，容易對(duì)重組中財(cái)務(wù)信息的不準(zhǔn)確性帶來影響，進(jìn)而影響稅務(wù)申報(bào)和合規(guī)性。另外，若重組中未能及時(shí)更新稅務(wù)策略，容易引發(fā)合規(guī)性問題和額外的經(jīng)濟(jì)損失。因此，需在企業(yè)重組中做好財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)義務(wù)的準(zhǔn)確了解，讓操作風(fēng)險(xiǎn)得到最大程度降低。

（二）涉稅風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1. 不確定性

企業(yè)在面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，面臨較多的不確定性。政府稅收政策的調(diào)整容易對(duì)企業(yè)的重組安排產(chǎn)生影響，從而帶來一定的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，企業(yè)重組在交易結(jié)構(gòu)方面顯示出復(fù)雜性與多樣性，不同的交易結(jié)構(gòu)會(huì)帶來差異化的稅務(wù)后果，需對(duì)稅務(wù)規(guī)劃與評(píng)估進(jìn)行全面關(guān)注。企業(yè)重組涉及的業(yè)務(wù)范圍具有顯著廣泛性，涉及的稅種具有復(fù)雜性，需對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)展開全面評(píng)估與預(yù)測(cè)。不同地區(qū)的稅收政策和法規(guī)存在一定不同，企業(yè)需在跨地區(qū)重組時(shí)重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，以免引發(fā)稅務(wù)糾紛和損失。此外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在發(fā)生、時(shí)間、影響方面均顯示出不確定性。因?yàn)樯娑愶L(fēng)險(xiǎn)會(huì)受法規(guī)變化、稅收政策調(diào)整等因素影響，無法對(duì)特定涉稅風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)發(fā)生進(jìn)行確定。即便對(duì)可能發(fā)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，企業(yè)也無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體發(fā)生時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，也無法對(duì)企業(yè)造成的影響展開精確預(yù)測(cè)，需展開全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與稅務(wù)規(guī)劃。

2. 普遍性

涉稅風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)中，顯示出普遍性特征。不同地區(qū)和時(shí)間的稅收政策經(jīng)常會(huì)顯示出明顯變化，企業(yè)需要對(duì)稅收政策進(jìn)行及時(shí)了解和適應(yīng)，以免因政策變動(dòng)引發(fā)較大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重組涉及企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等方面的調(diào)整，會(huì)讓稅務(wù)結(jié)構(gòu)變得更加復(fù)雜，讓稅務(wù)處理的難度和風(fēng)險(xiǎn)得以增加。企業(yè)重組后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)企業(yè)展開審查和審計(jì)，包括資產(chǎn)評(píng)估、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等內(nèi)容，讓稅務(wù)合規(guī)的壓力出現(xiàn)增加，需對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高度重視。

3. 變化性

企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)是以稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，會(huì)隨著稅收法律法規(guī)的變化發(fā)生一定變化，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)處理和稅務(wù)負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。企業(yè)需在重組中重點(diǎn)關(guān)注稅收法規(guī)變化，以免因法規(guī)調(diào)整而增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)會(huì)在重組中針對(duì)復(fù)雜的資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)籌劃、資本收益稅等稅務(wù)事務(wù)展開有效處理，讓企業(yè)的稅務(wù)管理水平和內(nèi)部控制能力得到有效提升。若企業(yè)在重組過程中未能對(duì)稅務(wù)事務(wù)展開有效管理，容易讓企業(yè)面臨稅務(wù)爭議或者額外的稅務(wù)成本。

4. 累積性

涉稅風(fēng)險(xiǎn)通常不是突然發(fā)生的，而是企業(yè)在長期經(jīng)營中逐步積累起來的結(jié)果，這些積累的風(fēng)險(xiǎn)容易在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稽查或其他因素的觸發(fā)下集中爆發(fā)。同時(shí)，企業(yè)重組的過程中還會(huì)涉及多個(gè)稅種、多個(gè)稅務(wù)主體，導(dǎo)致涉稅事項(xiàng)呈現(xiàn)復(fù)雜且數(shù)量繁多的特點(diǎn)，進(jìn)而出現(xiàn)稅務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤或者遺漏等問題，繼而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)逐步積累的問題。隨著重組的進(jìn)展，可能會(huì)暴露出更多稅務(wù)問題，進(jìn)而增加企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5. 損失性

企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)包括稅務(wù)違法和額外稅款負(fù)擔(dān)，盡管可能會(huì)在某種程度上獲得風(fēng)險(xiǎn)收益，但從整體情況來看，這種收益往往遠(yuǎn)小于可能造成的風(fēng)險(xiǎn)損失。稅務(wù)違法可能導(dǎo)致法律制裁、信譽(yù)受損等后果，而額外稅款負(fù)擔(dān)會(huì)讓企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)出現(xiàn)增加，對(duì)其盈利能力產(chǎn)生不利影響。比如，重組中涉及的財(cái)務(wù)重估、資產(chǎn)重組等容易觸發(fā)稅務(wù)審查，進(jìn)而引發(fā)額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān)或稅務(wù)爭議，讓企業(yè)的稅務(wù)成本出現(xiàn)增加。同時(shí)企業(yè)重組后可能會(huì)失去原有的稅務(wù)優(yōu)惠政策，讓企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重，對(duì)企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生不利影響。若重組中存在稅務(wù)規(guī)劃不當(dāng)，容易引發(fā)稅務(wù)爭議，進(jìn)而導(dǎo)致罰款、利息等法律問題，給企業(yè)形象和財(cái)務(wù)狀況帶來較大負(fù)面影響。

三、企業(yè)重組涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控措施

（一）明確涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)

明確的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)可讓企業(yè)在重組過程中有效管理風(fēng)險(xiǎn)，為稅務(wù)合規(guī)性、企業(yè)運(yùn)營的穩(wěn)定性提供一定保證。首先，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理總目標(biāo)進(jìn)行明確。要對(duì)企業(yè)的所有管理工作、崗位制度以及管理方案進(jìn)行關(guān)注，讓其與稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)要求保持相符，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和規(guī)范性的有效保證。同時(shí)，要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的政策變化、經(jīng)營模式變動(dòng)等影響要素展開全面分析，以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)各類涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)測(cè)與應(yīng)對(duì)，形成全面的管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升。其次，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的分層目標(biāo)進(jìn)行明確。需從不同層次出發(fā)做好管理，包括初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)目標(biāo)，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，讓稅務(wù)合規(guī)性、管理流程得到優(yōu)化。初級(jí)目標(biāo)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要基礎(chǔ)，需借助規(guī)范化的管理幫助企業(yè)改善涉稅活動(dòng)，讓稅務(wù)文件和報(bào)告的準(zhǔn)確性和及時(shí)性得到有效保證，以免受到不規(guī)范操作影響，引發(fā)潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要對(duì)涉稅信息的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行保證，讓稅務(wù)部門可以更好地評(píng)估企業(yè)的稅務(wù)責(zé)任、義務(wù)。還要對(duì)稅務(wù)流程展開有效優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)管理工作規(guī)范性、效率提升。終極目標(biāo)是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)中開展更為深入和有效的管理，需對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，以合理、合法的稅務(wù)安排實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效降低，讓每項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)都可與國家稅收法律法規(guī)相關(guān)要求相符。同時(shí)，科學(xué)的稅務(wù)管理可為企業(yè)提供有效的管理手段，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)防措施等，讓稅務(wù)變化得到更為靈活的應(yīng)對(duì)。高級(jí)目標(biāo)是從企業(yè)整體戰(zhàn)略出發(fā)讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生有效結(jié)合，需讓企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)保持一致，為稅務(wù)策略的制定與執(zhí)行提供有效支持。同時(shí)，要對(duì)資源分配、人員培訓(xùn)和技術(shù)支持等企業(yè)管理工作進(jìn)行合理安排，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在管理體系中的作用得以充分發(fā)揮。

（二）關(guān)注涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法

針對(duì)企業(yè)重組中遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開有效評(píng)估、管理，可對(duì)潛在的法律、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效降低，讓企業(yè)重組得以順利進(jìn)行，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。首先，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則進(jìn)行有效明確。面對(duì)競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)容易面臨較為復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)，需從評(píng)估層面出發(fā)，對(duì)其原則進(jìn)行有效關(guān)注，為企業(yè)重組的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制提供科學(xué)且高效的方案。成功的重組不僅可以讓企業(yè)規(guī)模和市場份額得到有效擴(kuò)張，還可以讓資源配置的效果得到優(yōu)化，發(fā)揮出協(xié)同效應(yīng)。在風(fēng)險(xiǎn)防控中，企業(yè)需做好全面且系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析，讓企業(yè)重組中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到科學(xué)的權(quán)衡，將機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的特殊資源，為企業(yè)發(fā)展提供良好服務(wù)。因此，企業(yè)需對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法進(jìn)行關(guān)注，通過數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析的方式實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，設(shè)計(jì)出更為科學(xué)和完善的風(fēng)險(xiǎn)控制方案。其次，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法進(jìn)行合理選擇。現(xiàn)階段企業(yè)重組中，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主要從宏觀和微觀兩個(gè)角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估與降低。流程圖法、專家調(diào)查列舉法、分解分析法均是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素展開深入分析的重要工具。流程圖法可對(duì)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的全過程展開詳細(xì)分析，實(shí)現(xiàn)每個(gè)生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)的逐一檢查，對(duì)其存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開評(píng)估與分析，幫助企業(yè)更為清晰地了解重組中可能會(huì)遇到的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。專家調(diào)查列舉法是對(duì)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理專家進(jìn)行利用，對(duì)企業(yè)重組中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開詳細(xì)舉例和科學(xué)分類，并對(duì)其典型性和代表性進(jìn)行凸顯，讓潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素得到有效識(shí)別，為風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策的制定打下良好基礎(chǔ)。分解分析法可將復(fù)雜的問題分解為更小且具體部分，讓每個(gè)部分存在的風(fēng)險(xiǎn)得到更加詳細(xì)的分析，讓企業(yè)重組中每個(gè)子系統(tǒng)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均可得到有效識(shí)別與分析，便于制定針對(duì)性更強(qiáng)的應(yīng)對(duì)措施。

（三）完善溝通與協(xié)調(diào)體系

在企業(yè)重組中做好與稅務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)，并對(duì)涉及稅務(wù)處理程序和要求做出明確，可讓稅務(wù)糾紛得到有效減少，讓企業(yè)重組中的各項(xiàng)工作都與稅法要求相符，減少潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。首先，要對(duì)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建進(jìn)行關(guān)注。完善的信息管理系統(tǒng)可讓不同的涉稅信息得到有效整合，比如，行業(yè)準(zhǔn)則、稅務(wù)政策、法律法規(guī)等，讓企業(yè)的涉稅信息得到全面管理與控制。同時(shí)，信息化管理系統(tǒng)可對(duì)涉稅文檔進(jìn)行電子化處理，利用數(shù)字化管理方式實(shí)現(xiàn)信息的管理、監(jiān)控，讓數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和實(shí)時(shí)性得到有效提升。另外，要借助信息化管理機(jī)制針對(duì)涉稅信息展開有效監(jiān)管用途分析，為潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)提供一定便利，促進(jìn)企業(yè)重組合規(guī)性、安全性提升。其次，要對(duì)內(nèi)部部門間的溝通進(jìn)行關(guān)注。稅務(wù)管理部門需與企業(yè)不同部門構(gòu)建有效的溝通渠道，幫助稅務(wù)管理部門更好地了解企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和決策。有效的溝通還可對(duì)企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)了解，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判并提出一定預(yù)防措施，發(fā)揮出合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要價(jià)值。最后，要對(duì)內(nèi)部與外部部門的聯(lián)系進(jìn)行強(qiáng)化。稅務(wù)管理部門需對(duì)最新稅法變化和解釋進(jìn)行了解，讓企業(yè)的稅務(wù)處理與法規(guī)相符。同時(shí)，要對(duì)稅務(wù)申報(bào)、報(bào)表填寫等涉稅事務(wù)進(jìn)行核實(shí)，以免因誤解或錯(cuò)誤導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)稅務(wù)管理部門要與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系，對(duì)其專業(yè)意見、建議進(jìn)行獲取，以此為據(jù)，制定出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，幫助企業(yè)管理低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還要以外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的支持為重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的優(yōu)化，促進(jìn)稅務(wù)合規(guī)性、效率性提升。

（四）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)重組涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控具有明顯復(fù)雜性，可通過構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的方式實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)感知和預(yù)警，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供穩(wěn)定的稅務(wù)支持。首先，要對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)展開實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和分析。將ERP系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)共同應(yīng)用在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，可實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與企業(yè)信息管理系統(tǒng)的有效整合，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)的全面管理和風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)。此種數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)涵蓋內(nèi)容較多，涉及納稅情況、稅收優(yōu)惠政策、稅務(wù)申報(bào)和繳納等，而實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)可以實(shí)現(xiàn)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的快速識(shí)別。比如，預(yù)警系統(tǒng)可對(duì)漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)等問題進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并對(duì)其做好糾正處理，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到最大限度的降低。同時(shí)，先進(jìn)信息技術(shù)的綜合利用可幫助企業(yè)有效管理各項(xiàng)稅務(wù)事務(wù)，為其提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支持，讓企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性、管理效率得到有效提升。其次，要對(duì)預(yù)警指標(biāo)和閾值做出明確。需以企業(yè)實(shí)際情況和稅務(wù)政策要求為依據(jù)，對(duì)預(yù)警指標(biāo)和閾值進(jìn)行合理設(shè)置，讓預(yù)警機(jī)制的針對(duì)性、實(shí)效性得到有效提升。比如，可將特定稅收項(xiàng)目的異常波動(dòng)幅度作為預(yù)警的觸發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要價(jià)值。若在監(jiān)測(cè)中發(fā)現(xiàn)異常的稅務(wù)數(shù)據(jù)，需做好及時(shí)觸發(fā)，利用系統(tǒng)生成的警報(bào)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)問題的快速響應(yīng)，實(shí)現(xiàn)問題的有效糾正。最后，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警進(jìn)行積極響應(yīng)。一旦預(yù)警系統(tǒng)觸發(fā)警報(bào)，相關(guān)責(zé)任人需立即展開調(diào)查，深入分析異常情況的根本原因，以此實(shí)現(xiàn)問題性質(zhì)和影響范圍的確認(rèn)，為風(fēng)險(xiǎn)控制措施的制定提供有效基礎(chǔ)，避免類似問題再次發(fā)生。修訂內(nèi)部流程、加強(qiáng)員工培訓(xùn)、改進(jìn)系統(tǒng)設(shè)置均是消除潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，可讓稅務(wù)合規(guī)性、穩(wěn)定性得到有效提升。另外，通過定期反饋實(shí)現(xiàn)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)對(duì)策略的靈活調(diào)整，讓企業(yè)發(fā)展與稅務(wù)環(huán)境的變化更好地適應(yīng)，為可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)重組對(duì)企業(yè)擴(kuò)張和轉(zhuǎn)型產(chǎn)生重要作用，在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提升競爭力方面均發(fā)揮出重要價(jià)值。近年來，我國的并購重組發(fā)展迅速，容易受到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題影響。對(duì)于企業(yè)來說，在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理時(shí)，需從多個(gè)方面出發(fā)，充分了解到不同風(fēng)險(xiǎn)的類型與成因，以此為依據(jù)制定出針對(duì)性較強(qiáng)的防控措施，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以從根源上得到有效控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的有效優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)重組戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，讓企業(yè)朝著可持續(xù)發(fā)展方向邁進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]紀(jì)任翔.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)重組涉稅問題研究[J].企業(yè)改革與管理，2023（01）：101-103.

[2]魏曼.基于并購重組的企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理策略研究[J].企業(yè)改革與管理，2022（23）：121-123.

[3]王澤慧，楊超，王津.企業(yè)并購重組涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2022（02）：126-128.

[4]孫燕琴.企業(yè)并購重組中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及控制策略[J].納稅，2020，14（21）：11-12.

[5]馮寬.國有企業(yè)重組稅務(wù)處理案例研究[J].中國總會(huì)計(jì)師，2019（08）：43-45.

[6]易克.企業(yè)并購重組過程中的稅收籌劃探討[J].現(xiàn)代營銷（信息版），2019（07）：38-39.

[7]覃韋豐.淺談國有企業(yè)并購重組稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策建議[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2019（10）：19-20.

[8]賈愛珍.淺論鐵路非運(yùn)輸企業(yè)重組業(yè)務(wù)中股權(quán)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的涉稅籌劃[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2018（16）：41-42.

[9]馬建民.淺析企業(yè)重組中的稅務(wù)處理問題及風(fēng)險(xiǎn)管控[J].西部財(cái)會(huì)，2016（09）：16-19.

[10]藍(lán)元偉.企業(yè)重組清算涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范[J].中國石油企業(yè)，2016（03）：99-100.

[11]鄒忠明，楊煥貴.房地產(chǎn)企業(yè)資本交易涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其管控[J].注冊(cè)稅務(wù)師，2015（07）：43-45.

[12]錢榮華，顧俊，周莉，等.優(yōu)化資產(chǎn)管理節(jié)約稅收支出——企業(yè)重組案例分析[J].北京石油管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2014，21（06）：72-75.

[13]劉曉麗.煤炭企業(yè)兼并重組涉稅風(fēng)險(xiǎn)淺議[J].科技資訊，2014，12（09）：156.

（作者單位：重慶燃?xì)饧瘓F(tuán)股份有限公司）