企業稅務管理工作探討

目前，隨著我國財稅體制改革的不斷推進，稅收法律體系日益完善、稅收征管系統不斷升級，稅務機關能夠對企業各類涉稅活動進行全過程的監控。在稅務機關監管力度不斷加大的背景下，企業的稅務管理要求也在不斷提高，稅務管理程序也需要進行不斷變革，不僅要加強對稅收風險的防控，還要降低納稅成本等，通過合理運用稅收優惠政策，合理利用稅務籌劃降低企業的稅收負擔，挖掘企業稅務管理的改進途徑。但是，在實際工作中，由于各類信息不對稱等問題，部分企業對稅收法律法規的認識還不夠深刻，導致企業在無意間違反了稅收法律法規，被稅務機關認定為偷稅漏稅，甚至還可能涉及刑事責任。因此，企業需要加強對稅務管理工作的研究，通過改善企業整體的稅務管理方案等，降低企業外部檢查的風險，提高企業的稅務管理水平，促進企業實現健康和可持續的長遠發展。

企業稅務管理概述

企業稅制，是指在遵循國家稅收法律法規的基礎上，通過稅收等方面的優惠措施來達到降低稅負、實現自身財務規劃的目的。通過制訂合理的稅務籌劃方案，可以對企業生產和運營中的各個環節進行預先規劃，以達到降低或延遲納稅的目的。這是一種既合理又合法的避稅行為，是在國家政策允許范圍之內的方式，與偷稅、漏稅等違法行為是有根本區別的。

強化企業稅制，可以使企業稅負降至最低，減輕企業的負擔，因此會引起各企業的關注。在國外，為了減少納稅負擔，企業往往會聘請專業的稅務籌劃顧問，結合企業自身情況有針對性地對國家的稅收政策和稅收法規進行研究，尋找其有利之處，從而節約企業應納稅款。隨著經濟的發展，市場經濟逐步建立起來，各個企業之間的競爭愈演愈烈，因此，加強稅務管理對于提高我國企業在市場中的競爭力有著十分重要的作用。

企業稅務管理中的風險類型

一、現行稅務管理體制不夠完善所帶來的風險

目前，我國稅收征管方案在總體上并沒有自由調節的空間，并且不會隨著經濟形勢的改變而有所改變。基層征收者為了完成納稅工作，有可能違反“稅務機關依法納稅”的基本原則，加重企業稅務管理的風險。

二、企業對國家稅收政策把握不準所帶來的風險

隨著經濟的發展，我國稅收法律法規也在不斷調整，還會經常性出臺一些臨時性的法律法規。這使得納稅人難以及時掌握正確的征管要求和情況，也不能及時地進行業務調整，從而導致之前遵循的合法的納稅行為成為當下違法的納稅行為，進而導致企業出現稅收風險。

三、企業財務人員稅務管理能力不足所帶來的風險

在企業稅務管理的過程中，要準確、及時地掌握國家的法律法規及政策，如果企業財務人員自身的素質不高，對稅收政策的理解不夠透徹，對公司的業務不能熟悉掌握，那么在實際工作操作中，就會造成一定的損失。例如，企業財務人員都知道用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但往往忽視了另一種情況，對于無法劃分的不得抵扣的進項稅額，應于年末按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計算并且轉出，從而在客觀上導致企業偷稅、漏稅的情況。這樣的情況就需要企業財務人員對稅務政策不僅要全方位理解，更要結合稅收政策對公司的業務全盤把握，以免發生以上顧此失彼、因小失大的情況。

四、稅收征收人員自由裁量權過大所帶來的風險

有時，企業稅務管理的風險，很大一部分原因在于稅收征收人員的認定。我國的稅務管理部門在特定的稅收問題上存在著一定的自由裁量權，由于企業的納稅申報表必須由執法部門進行最后的認定，在執行過程中總是出現時滯帶來的更正補稅問題。所以，稅收征收人員個人素質的高低及主觀判斷，常常會為企業帶來一定的納稅風險，企業被貼上偷稅漏稅的標簽而受到處罰，導致企業的聲譽也因此受到相應的損害。

企業稅務管理問題

一、稅務人才不足

在稅制改革的大背景下，我國的稅收法律體系不斷完善，傾向于企業的稅收優惠政策逐漸增多，這在無形中對企業的稅務管理提出了新的要求。但調查顯示，目前許多企業缺乏專門的稅務管理崗位，涉稅工作也基本由財務人員兼任，崗位職責劃分十分模糊。加之財務人員忙于日常工作，沒有足夠的時間和精力認真細致地開展稅務籌劃和管理。此外，企業負責人及業務人員對企業稅務管理工作也不夠重視，認為稅務管理只是財務工作的一部分，一味地關注企業生產銷售業績的提升，企業負責人及業務人員不學習稅收政策。相對地，財務人員不了解業務實質，從而無法將稅務籌劃工作納入企業戰略管理中，進而導致企業稅務管理混亂，涉稅風險加重。

二、稅務核算不細致

目前，大多數企業交納的稅種，例如增值稅，要求企業對內部發生的各項經濟業務必須進行明確細致的核算，從而正確地適用增值稅稅率。例如，對于一些從事銷售和運輸業務的企業來說，如果兩項業務的核算劃分不清晰，極易被相關稅務部門判定為混合銷售，混合銷售需要從高適用增值稅稅率，客觀上給企業帶來了一定的偷稅漏稅風險。

三、稅企溝通不足

我國不同地區的稅務主管機關，乃至稅務機關內部的不同部門，都有一定的自由裁量權，這導致很多企業在納稅工作中與稅務機關存在著明顯的信息不對稱現象。此外，稅收征管和稅收稽查兩條線，企業納稅工作雖然和征管部門取得了溝通，但隨著稅務稽查的深入，可能會對企業的某項業務取得新的認識，從而推翻之前的溝通，也就是說企業沒有針對各項納稅事項與稅務機關取得有效的溝通，致使企業牽涉于一些潛在的納稅風險中。

企業稅務管理改進措施

一、提高涉稅人員職業素養

隨著稅收法律法規的不斷完善，國家對企業的涉稅行為提出了更高的要求，以大數據技術實時監測企業的各類涉稅活動，保障以票控稅工作的開展效率。因此，企業需要加強對企業內部相關人員的培訓，讓各層級的涉稅人員了解到稅務管理工作的重要性。企業可以定期邀請稅務管理方面的專家到企業開展稅務知識培訓，幫助相關工作人員了解最新的稅收優惠政策及稅收征管辦法等方面的要求，并建立獎勵機制，鼓勵企業內部的涉稅人員考取相關的職稱證書，主動加強稅收知識的學習。同時，企業要收集和行業相關的稅務管理要點，并將稅務管理要點結合各崗位的實際情況，在企業內部分崗位進行培訓，以提高企業全體成員的稅務管理意識。

二、加大稅企溝通力度

國家賦予地方稅務機關一定的自由裁量權。因此，企業針對稅務機關的各項檢查需要主動配合，并就納稅爭議事項提出合理的見解，對于合法的稅務籌劃活動應據理力爭，對于不合規的問題要及時改進，積極聽取稅務機關稅收專管員及稅收稽查人員的意見，并準確記錄。當稅務籌劃方案存在爭議時，應在得到稅務機關的一致意見之后再開展稅務籌劃工作。同時，在進行發票管理時企業要嚴格執行稅務機關的要求，以自身的實際業務需求為準，按實際用途開票，杜絕虛假開票。嚴格審查發票的合規性，對不合規的發票進行退回處理，避免遭受稅務機關的處罰。此外，企業的業務環節是發生各項稅務活動的具體環節，稅企溝通不能只局限于財務部門，更需要讓業務人員在工作中主動按照稅務機關的要求開展各項業務活動，從源頭上規避涉稅風險。部分企業可能沒有偷稅漏稅的主觀故意性，但存在政策掌握不全面、核算不準確等問題，這就需要企業內部加大自查力度。稅務機關應定期對企業開展稅務自查輔導，自查輔導周期不要超過一年，確保企業各項稅務管理工作得到及時有效的整改，避免企業稅收檢查風險增大，有序推進企業稅務管理工作穩步前行。

三、加大稅務籌劃力度

第一，提高企業所得稅稅務籌劃的合理性。首先，企業可以向相關部門提出申辦高新技術企業的申請，高新技術企業能夠享受所得稅稅率的優惠。高新技術企業初期技術轉化率不高，研發成本較高，高新技術企業的運營初期一般處于虧損狀態，需要較長時間才能形成資金回流，2018年1月1日起高新技術企業利潤補虧的時間延長為10年，因此具有高新技術企業資質的可以成立為高新技術企業。對于不符合高新技術企業資質的，但某一板塊業務具有高新技術方面發展方向的企業，可以設立子公司，將企業具有科技含量的業務分離給子公司，并以子公司的名義申請高新技術企業，獲取優惠政策的傾斜。其次，企業要充分利用閑置資金開展投資節稅，將閑置資金投入國家重點扶持的公共設施建設領域項目，盡可能地享受“三免三減半”的優惠政策。最后，在設備選擇方面，企業可以優先選擇國家目錄規定的環保安全生產專用設備，國家目錄規定的環保安全生產專用設備能夠實現應納稅額遞減，為企業獲得抵稅的機會。

第二，提高增值稅的稅務籌劃水平。如果企業是一般納稅人，在涉及增值稅經濟業務時盡可能讓對方開具增值稅專用發票。增值稅貫穿于企業采購、銷售等各個環節，需要對各環節加強稅務籌劃，從源頭上實現稅務管理。

第三，加強對固定資產的稅務籌劃。部分企業的固定資產較多，在稅法允許的情況下，可以采用加速折舊法，因為固定資產的折舊計入成本，加速折舊就相當于在不影響主營業務收入的前提下，幫助企業實現遞延納稅的目的，相當于為企業獲得了一筆無息貸款。

四、完善激勵與風控機制

企業要健全稅務風險的內部控制體系，通過內部控制體系有效防范各類風險，明確涉稅事項的辦理、審批、復核等管理職責，落實授權審批控制、不相容職位分離控制，要求企業內部財務部門加強對各項涉稅信息資料的管理，以健全財務工作為基礎，對企業各項經濟業務加強檢查以及整改。企業內部審計部門需要加強對稅收風險管控的檢查和監督，企業各部門需要對企業風險控制的有效性進行評估，杜絕內部控制失效或違法行為的發生，以防范涉稅風險。企業還可以對挽回稅收損失或及時避免稅收風險以及提出稅務籌劃方案的人員予以一定的獎勵，并將相關獎勵政策制度化，要求企業內部的各層級人員學習最新的法律法規，并主動參與到企業的稅收風險管控過程中。

五、設置企業專人專崗服務窗口

為了更好地適應國際經濟發展趨勢，企業稅法必然會不斷更新和完善，稅制也會日趨復雜，因此，要加強對企業稅務的管理。為此，企業要在當地政府與稅務部門的幫扶下，建立稅務服務管理機構，在篩選機構工作人員時，要求其必須熟悉稅法以及相關財務知識，具備較高的職業素養。這類人員主要有以下工作優勢：一是通過專門的稅收政策渠道，能夠及時獲取各種稅收政策的變動情況，并以此合理設計企業的納稅方案，實現將企業稅收風險降到最低限度的目標。二是定期通報企業納稅申報情況并加以分析，制定稅負基準，避免發生較大波動，使企業的稅務工作更加合法規范。

總之，近年來我國稅收征管力度不斷加大，企業稅務管理中存在的問題逐漸暴露，還有很多企業存在稅務人才不足、涉稅核算不細致、稅企溝通不足、稅務籌劃不力、激勵與風險控制不完善等問題。本文針對企業稅務管理中存在的主要問題進行了針對性的探討。將來隨著金稅四期的進一步推行，企業稅務管理工作也需要不斷優化。在今后的發展過程中，企業要結合國家的法律法規和各類優惠政策制訂與企業自身實際情況相符的稅務管理方案，提升全體成員的稅務管理意識，促進企業內部各部門的通力配合，結合企業的實際情況加強稅務管理，避免稅務風險的產生。（作者單位：國網甘肅省電力公司劉家峽水電廠）

（責任編輯：趙新江）