中小銀行審計風(fēng)險優(yōu)化管理策略

近年來，全球經(jīng)濟的波動、市場環(huán)境的變遷以及金融科技的快速發(fā)展，既為中小銀行帶來了業(yè)務(wù)拓展的機遇，也使其面臨更加復(fù)雜的風(fēng)險管控形勢。從審計的視角來看，中小銀行面臨著市場風(fēng)險、信用風(fēng)險等諸多潛在風(fēng)險。這些風(fēng)險的形成原因復(fù)雜多樣，既包括外部經(jīng)濟環(huán)境因素，也涉及內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及審計人員的專業(yè)素質(zhì)等因素。這些風(fēng)險的存在，對中小銀行的運營構(gòu)成了威脅。實踐證明，對審計風(fēng)險的識別和分析有助于中小銀行提升審計質(zhì)量，增強風(fēng)險管控能力，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

審計風(fēng)險剖析

主要風(fēng)險類型

市場風(fēng)險識別。在審計流程中，市場風(fēng)險構(gòu)成了核心的關(guān)注焦點。這一風(fēng)險包括利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、商品價格風(fēng)險以及股票價格風(fēng)險等多個維度，這些波動對銀行的財務(wù)狀況產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。當(dāng)市場利率上升時，銀行所持有的固定利率債券的價值可能會縮減，同時由于貸款利率的調(diào)整相對遲緩，可能會進一步壓縮銀行的盈利空間。匯率風(fēng)險則一般存在于涉及外匯業(yè)務(wù)的銀行。由于匯率的波動，銀行的外匯資產(chǎn)與負(fù)債的價值會發(fā)生變化，進而可能引發(fā)匯兌損失。當(dāng)銀行大量持有股票或相關(guān)資產(chǎn)時會面臨股票價格風(fēng)險與商品價格風(fēng)險。若銀行投資的股票價格出現(xiàn)下跌，或商品價格發(fā)生劇烈波動時，可能會導(dǎo)致銀行資產(chǎn)發(fā)生減值，進而增加審計風(fēng)險。

信用風(fēng)險識別。信用風(fēng)險是審計中需要重點關(guān)注的風(fēng)險之一，它是指交易對手未能履行合同約定的義務(wù)而導(dǎo)致銀行遭受損失的可能性。在銀行的信貸業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)等多個領(lǐng)域都存在信用風(fēng)險。在信貸業(yè)務(wù)中，審計人員需要關(guān)注借款人的信用狀況、還款能力和還款意愿。借款人可能由于經(jīng)營不善、市場環(huán)境變化等原因無法按時足額償還貸款本息，導(dǎo)致銀行不良貸款增加。此外，在債券投資、同業(yè)拆借等銀行的投資業(yè)務(wù)中，交易對手的信用違約也可能給銀行帶來損失。信用風(fēng)險還體現(xiàn)在銀行的表外業(yè)務(wù)中，如擔(dān)保、承諾等業(yè)務(wù)。如果被擔(dān)保人或承諾對象出現(xiàn)違約，銀行可能需要承擔(dān)相應(yīng)的擔(dān)保責(zé)任或履約責(zé)任，從而面臨經(jīng)濟損失。

操作風(fēng)險識別。操作風(fēng)險涵蓋了因內(nèi)部流程瑕疵、人為過失、系統(tǒng)失效或外部突發(fā)事件所引發(fā)的各類風(fēng)險。在業(yè)務(wù)操作流程層面，若審批機制不完善、流程管理不規(guī)范，則可能出現(xiàn)超權(quán)限的審批行為。在資金交易環(huán)節(jié)，交易人員可能違反規(guī)定進行操作，存在交易記錄不準(zhǔn)確、不規(guī)范等可能性。人為錯誤是引發(fā)操作風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，員工因業(yè)務(wù)技能不足、疏忽大意或蓄意違規(guī)，均可能對銀行造成損失。此外，系統(tǒng)失效與外部事件也是操作風(fēng)險的重要誘因。信息系統(tǒng)的故障可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷、數(shù)據(jù)遺失，而外部欺詐活動、自然災(zāi)害等突發(fā)事件，同樣會對銀行構(gòu)成威脅。

合規(guī)風(fēng)險識別。合規(guī)風(fēng)險是指銀行因未能遵循相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管指引、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)部規(guī)章制度，而可能面臨法律懲罰、監(jiān)管懲戒、重大財務(wù)損失或聲譽受損的風(fēng)險。審計人員在工作中需重點審查銀行在經(jīng)營活動中是否嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)與監(jiān)管要求。若缺乏有效的合規(guī)管理制度、流程，或合規(guī)管理部門職能缺失，均可能加劇合規(guī)風(fēng)險。

風(fēng)險成因與表現(xiàn)

外部因素。經(jīng)濟環(huán)境變化：宏觀經(jīng)濟形勢的波動顯著影響審計風(fēng)險，特別是在經(jīng)濟下行時，企業(yè)盈利能力下降，償債能力減弱，可能會增加銀行信貸業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險，同時市場利率、匯率波動加劇、市場信心受挫還可能觸發(fā)流動性風(fēng)險。監(jiān)管政策調(diào)整：金融監(jiān)管政策的不斷變化對銀行審計提出了新的要求和挑戰(zhàn)。監(jiān)管政策的調(diào)整可能導(dǎo)致銀行原有業(yè)務(wù)模式和風(fēng)險管理策略發(fā)生變化，如果銀行未能及時適應(yīng)監(jiān)管要求，就可能面臨合規(guī)風(fēng)險。

內(nèi)部因素。缺少風(fēng)險管理人才：在市場研究、客戶選擇以及風(fēng)險監(jiān)測評估等方面有待提高。由于風(fēng)險管理技術(shù)和工具不足，一些中小銀行的風(fēng)險識別和預(yù)警反應(yīng)滯后。風(fēng)險管理能力較弱：中小銀行由于規(guī)模較小、組織架構(gòu)較為單一，所以內(nèi)控制度也相對薄弱，對風(fēng)險管理的流程不規(guī)范。部分中小銀行為了追求利潤，偏離存貸主業(yè)盲目拓展業(yè)務(wù)，負(fù)債端依賴短期同業(yè)負(fù)債，通過資產(chǎn)端期限錯配到投資業(yè)務(wù)中，加劇了流動性風(fēng)險。

風(fēng)險的具體表現(xiàn)。信用風(fēng)險評估體系不完善：多數(shù)中小銀行仍然依賴傳統(tǒng)的信用評級模型，這些模型在評估小微企業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)時往往顯得力不從心。由于傳統(tǒng)模型過于依賴財務(wù)指標(biāo)，而忽視了企業(yè)的成長潛力和行業(yè)特性，因此導(dǎo)致中小銀行難以準(zhǔn)確評估這些企業(yè)的真實信用狀況，進而難以做出正確的決策。

審計風(fēng)險優(yōu)化管理策略

構(gòu)建適配中小銀行的審計風(fēng)險評估體系。構(gòu)建審計風(fēng)險評估體系的首要任務(wù)是全面梳理銀行的業(yè)務(wù)流程。通過對業(yè)務(wù)流程圖深入分析，識別關(guān)鍵控制點和潛在風(fēng)險因素，有針對性地設(shè)置不同等級的風(fēng)險，量身定制符合中小銀行實際的審計策略與措施。由于中小銀行的數(shù)據(jù)規(guī)模和復(fù)雜程度相對較低，因此可運用層次分析法、模糊綜合評價法之類定性與定量相結(jié)合的方式?？紤]到中小銀行風(fēng)險的獨特性，在評估過程中要充分結(jié)合其地域經(jīng)濟特點、客戶信用狀況等因素，依據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性以及可能造成的影響，科學(xué)合理地確定風(fēng)險等級，為風(fēng)險應(yīng)對策略的制定提供可靠依據(jù)。

強化責(zé)任意識，規(guī)范資本監(jiān)管。面對審計整改，全行上下必須高度重視，樹立起“防微杜漸，怠職必糾”的觀念。從高管層到普通員工，均應(yīng)明確各自責(zé)任，實行責(zé)任到人的問責(zé)機制，確保每個審計問題都有專人負(fù)責(zé)跟進。同時，要進一步探索多元化資本補充渠道，并結(jié)合中小銀行的業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險特征，提升資本補充工具的適用性，實施差異化的資本補充工具監(jiān)管措施。

完善內(nèi)審體系，提升內(nèi)審效果。內(nèi)控促發(fā)展，合規(guī)創(chuàng)價值。商業(yè)銀行強調(diào)內(nèi)控合規(guī)，不是一味地“踩剎車”，而是最大限度為業(yè)務(wù)賦能，助力業(yè)務(wù)發(fā)展。在內(nèi)控合規(guī)管理過程中，要在嚴(yán)守底線的同時，理順業(yè)務(wù)與合規(guī)的互利共贏關(guān)系，形成業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控合規(guī)的合力，為產(chǎn)品創(chuàng)新與經(jīng)營發(fā)展保駕護航。

商業(yè)銀行應(yīng)搭建內(nèi)控合規(guī)管理中樞，對接各核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)集，能夠自動化、智能化對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的信息流、數(shù)據(jù)流進行數(shù)據(jù)分解、整合、分析和預(yù)測，實現(xiàn)對重點關(guān)注領(lǐng)域、重要崗位、關(guān)鍵流程節(jié)點的實時監(jiān)測、風(fēng)險評估和預(yù)警，增強內(nèi)控合規(guī)反哺一線業(yè)務(wù)發(fā)展的效能。

中小銀行在金融體系中意義重大，卻面臨復(fù)雜審計風(fēng)險。中國經(jīng)濟最大的特征就是多重二元結(jié)構(gòu)，例如城市與鄉(xiāng)村、沿海與內(nèi)地、北方與南方等。這意味著必須有差異化的金融體系來承接差異化的金融需求。中小銀行需持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險管理策略，緊跟監(jiān)管要求，不斷提升自身專業(yè)素養(yǎng)與創(chuàng)新能力，更好地服務(wù)地方經(jīng)濟與中小企業(yè)，為金融體系的穩(wěn)定貢獻(xiàn)力量。