城投開發成本構成及管控探析

摘要：多數城投企業是國家為加快城市基礎設施建設而成立的國有企業，主要承擔地方基礎設施建設、棚戶區改造、保障房建設、公共服務供給等工作任務。近年來，隨著我國城市基礎設施建設的日益完善，很多城投公司經營規模和業務范圍也在不斷擴大和拓展。在這種情況下，為了讓其更加順利地履行職責和使命，做好社會公共建設服務與保障輸出，有必要加強內部管理，通過加強對成本的有效管控和科學分析，保障其運營的穩定性。

關鍵詞：城投企業；成本構成；管控

一、引言

在如今的社會發展和建設體系當中，城投企業作為國家加快和完善城市基礎設施建設、促進產業結構升級的重要載體，在地方基礎設施建設、棚戶區改造、保障房建設、公共服務供給等方面發揮重要作用。而隨著這類企業的不斷發展壯大，經營活動在形式上也日益復雜和多樣，此時其內部管理尤其是財務管理方面的穩定性、可持續性也自然而然成為人們關注的焦點。為了更加全面地了解城投公司的運營情況和財務狀況，需要深入解讀和分析城投公司的財務報表。同時，企業方面也需要建立完善的內控體系，確保公司的各項業務能夠合規、高效運作?；谝陨媳尘?，本文將重點探討城投開發成本構成及管控問題。通過對城投公司財務報表的深入分析，揭示其成本構成特點及存在的問題，同時提出相應的管控措施和建議，為更多城投公司的可持續發展提供盡可能的參考與建議。

二、基本概述

（一）城投公司的定義及職能

城投公司即城市投資有限公司，是國有企業的一種，成立目的在于加快城市基礎設施建設、促進產業結構升級。它們不僅承載著地方基礎設施建設、棚戶區改造、保障房建設、公共服務供給等重要職能，也作為城市發展的主力軍，始終致力于為城市提供優質、高效的基礎建設和公共服務，為城市的繁榮和發展作出積極貢獻。

城投公司的職能范圍相對廣泛，既涵蓋了城市基礎設施建設的部分，也包括公共服務供給、棚戶區改造、保障房建設等方面。這些項目的實施，不僅有助于提高城市居民的生活質量，也有助于提升城市形象和競爭力。

城投公司以公益性服務的方式為社會提供服務，它們的經營宗旨就是實現公共利益的最大化。同時，城投公司也重視自身經濟效益的提升，強調通過科學的管理和高效的運營，最終實現社會效益和經濟效益的雙贏。

（二）城投公司的發展歷程

自城投公司在我國出現以來，其業務范圍不斷擴大，活動形式也逐漸多樣化和復雜化?；仡櫰浒l展歷程，我們可以看到城投公司在我國城市建設過程中始終扮演著十分重要的角色。

城投公司成立初期，主要承擔城市基礎設施建設的任務。隨著城市發展速度的不斷加快，城投公司的業務也逐漸擴展到多個領域，包括道路建設、橋梁修建、公共交通系統建設等。這些項目的實施，不僅為城市提供了更加完善、便捷的基礎設施，也滿足了廣大市民最為基本的生活需求。

后來隨著時間的推移，城投公司的業務進一步擴展到棚戶區改造、保障房建設、公共服務供給等領域。這些項目的實施在改善城市居民生活條件的同時，也顯著提高了城市的整體形象和競爭力。

現在，城投公司的業務已經覆蓋了城市發展的多個領域，涉及文化、教育、醫療、旅游等多個方面。這些項目的實施，為城市提供了更加多元化的服務項目和實現方式，也滿足了廣大市民日益增長的需求。

城投公司的發展歷程充分證明了其在國家城市建設中的重要作用。從最初的單一基礎設施建設，到現在多元化的項目開發，城投公司的業務不斷擴展，最終也確實為城市的繁榮和發展作出了積極的貢獻。

（三）城投公司成本核算工作存在的問題

總結來看，目前很多城投公司在發展建設的過程中，雖然在政策維度能夠得到國家層面的支持和幫助，但是其內部運營管理的穩定性，直接關系到自身功能的釋放、價值的實現，以及作為市場經濟主體，在參與市場競爭的過程中釋放出的競爭優勢。在一系列的管理內容和項目當中，成本核算是非常關鍵的一環，很多公司在此方面都存在不足之處。

1. 成本構成復雜

城投公司在城市建設項目中涉及的成本構成非常復雜，包括土地購置費、拆遷安置費、建筑安裝工程費、設備購置費、管理費用、銷售費用、財務費用以及其他特殊情況下產生的成本等。這些費用的具體構成和金額在不同項目中存在較大差異，因此在進行成本管控時需要針對每個項目進行具體分析。

同時，由于成本構成復雜，容易出現核算不準確、成本超預算等問題，從而增加公司的經營風險。例如，某個項目由于前期對土地購置費用的估算不準確，導致實際購置土地的費用超出預算。而在后續建筑安裝的過程中，由于工程量的增加和設計變更等原因，建筑安裝工程費也出現超出預算的情況。這些問題的存在既增加了公司的成本壓力，也對公司的聲譽和未來的業務發展產生不利影響。

2. 資金籌措和使用不規范

城投公司在籌集和使用資金的過程中存在不規范行為，給公司的經營帶來風險。對于絕大多數的公司而言，其資金主要來源于通過經營所獲取的自有資金、銀行貸款和財政補貼等，但這些資金往往很難滿足公司日常經營所需。

為了解決城投公司遇到的資金短缺問題，公司必然需要自行實現資金的籌集。而很多公司在此過程中很有可能會采取不規范、不合理、沒有經過驗證和評估的行為，如不計成本、向非銀行金融機構借款等，隨時會使公司陷入困境。

同時，在資金使用方面，部分公司因為缺乏有效的監管機制，面對諸如資金挪用、浪費等問題也常常缺乏系統的管理和追責。這些問題不僅會影響公司的效益，甚至會增加公司的經營風險。

3. 項目開發不規范

由于城投公司屬于國有企業，承擔著社會擔當與責任，很多社會上已經爛尾的建筑項目，都是由城投公司接盤續建的，目的在于保護更多民眾的合法權益。因為一些項目在前期沒有經過充分論證就著手動工，后續項目成本非常有可能超出實際預算；還有一些爛尾項目本就存在偷工減料、違規操作等問題，前期工程質量下降必然會增加后期的維護成本。這些問題給公司造成的經營風險都顯而易見。

同時，由于城市建設項目往往涉及城市規劃、環境保護、社會穩定等多個方面的政策和工作要求，如果項目開發過程中缺乏有效的協調和管理，可能會導致各種問題，如拆遷糾紛、施工事故等，同樣會給公司的聲譽和經營帶來不良影響。

三、城投公司經營成本構成分析

（一）城投公司的經營成本構成要素

1. 直接成本

城投公司在推進相關項目時，首先需要投入大量的土地、建筑材料、設備等資源，這些都屬于直接成本范疇。涉及包括土地購置成本、土地開發成本、建筑安裝工程成本、設備購置成本等一系列費用。這些成本是公司進行項目開發所要重點投入的部分，直接關系到項目的盈利能力和公司的經濟效益。以土地成本為例，隨著城市化進程的加快，土地資源日益緊張，土地價格不斷上漲，城投公司獲取土地的成本必然增加。

此外，土地開發過程中還需要投入大量的人力和財力，如拆遷安置費用、土地平整費用等，這些也都需要計入直接成本。

2. 間接成本

間接成本是指不直接用于具體項目開發，但與公司日常運營相關的各種費用。這些費用包括管理、銷售、財務費用等。其中管理費用主要包括公司管理人員的工資、差旅費、辦公費等；銷售費用主要包括廣告宣傳費、銷售代理費等；財務費用主要包括貸款利息、金融機構手續費等。

這些間接成本雖然不直接與具體項目相關，但卻是公司運營所必需的支出，對公司的長期發展具有重要影響。例如，隨著市場競爭的加劇，城投公司為了提高項目的銷售量和知名度，需要投入大量的廣告宣傳費。此外，公司日常運營還需要支付各種管理和財務費用，如管理人員工資、差旅費、貸款利息等。這些費用的支出同樣關系到公司的盈利能力和經濟效益。

3. 稅費成本

作為國有企業，城投公司需要按照國家規定繳納各種稅費，包括企業所得稅、增值稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅、城建稅、教育費附加等。稅費成本的支出在公司運營過程中不可避免，對盈利和市場競爭力會產生頗為直接的影響。例如，隨著國家對基礎設施建設重視的程度不斷提高，城投公司參與社會公共服務建設的規模和深度不斷加大，其所承擔的稅費也在不斷增加。

（二）不同業務板塊的成本構成差異

由于城投公司的業務范圍廣泛，不同業務板塊的成本構成差異顯著。這一現象主要是由各業務板塊不同項目的特性、運營模式及市場環境等因素所共同決定的。在實際進行成本控制時，城投公司需要根據不同的業務板塊特點制定針對性的控制策略。例如，對于基礎設施建設板塊，應重點關注土地成本和建筑成本的把控；對于棚戶區改造板塊，應重視拆遷安置費用及土地整理成本的監管；對于保障房建設板塊，要強化建安費用及配套設施建設費用的控制；對于公共服務供給板塊，則應加強對人力資源成本和運營維護成本的管控。

1. 基礎設施建設板塊

城投公司在基礎設施建設領域的業務范圍包括道路建設、橋梁工程、公共設施等，土地和建筑成本在相關投入中占比較高。例如土地購置、土地開發、道路建設中的路基工程、路面鋪設等都需要大量的資金投入。

此外，由于基礎設施建設周期較長，為了維系項目建設的穩定性與可持續性，城投公司還需要承擔一定的資金成本和融資費用。

2. 棚戶區改造板塊

棚戶區改造是城投公司的一項重要業務，拆遷安置費用及土地整理成本在相關費用當中占比較高。公司在實際進行棚戶區改造時，需要對原有居民住宅進行拆遷安置，這必然需要較高的一次性支出。

同時，棚戶區改造過程中還需要進行土地整理、房屋建設，過程中需要投入的建筑成本也不容忽視。

3. 保障房建設板塊

保障房建設是城投公司的另一項重要業務，其成本構成中占比最高的是建安費用及配套設施建設費用。保障房建設主要包括經濟適用房、廉租房等，成品必須滿足一定的質量要求和居住條件才能投入使用，因此建安費用的投入不容忽視。再加上保障居住品質所必需的水電煤氣投入，相關成本隨著時間的推移以及市場物價的變化，很容易逐漸升高。

4. 公共服務供給板塊

城投公司在公共服務供給領域的業務范圍包括供水、供電、供氣、公共交通等。在這些業務成本中占比較高的是人力資源及運營維護成本。例如，供水供電供氣等服務需要大量的人力資源進行日常的維護和管理，同時這些業務的運營也需要持續的能源和物資投入。

（三）城投公司成本控制現狀及影響因素

1. 成本控制意識不強

盡管城投公司在項目開發和城市基礎設施建設方面扮演著重要角色，但一些公司的管理者對于成本控制的重要性存在認識不足的問題。他們缺乏精細化的成本管理理念，在相關工作開展的過程中缺少完善制度的引領，缺乏有效的成本控制方法和策略，最終導致公司在項目開發和日常運營中始終存在浪費的情況和不必要的支出。

2. 成本控制手段單一

許多城投公司缺乏多元化的成本控制手段，往往只注重直接成本的核算和節約，而忽視了間接費用和其他隱性成本的控制，使得公司整體的成本控制效果難以盡如人意。舉例來說，一些公司過于關注建筑安裝工程的成本核算，而忽視了土地成本、人力成本等其他因素的影響，成本控制全面性不足、有效性缺失。

3. 成本核算不規范

一些城投公司的成本核算工作開展得并不規范，直接影響到成本信息的準確性、可靠性和可比性，不僅影響公司的成本控制決策和實施過程，也容易導致財務信息的失真。例如，部分城投公司在成本核算過程中未按照會計準則和規定進行記錄和報告，導致賬目混亂、數據不準，給公司的成本管控帶來明顯的困難和挑戰。

四、城投公司成本管控對策

（一）優化采購管理，降低采購成本

采購對于任何企業來說都十分重要，為了降低成本、提高效益，城投公司也需要優化采購管理，建立完善的供應商管理體系、實施采購計劃管理、強化采購合同管理，以達到降低采購成本的目的。

1. 建立完善的供應鏈管理體系

城投公司應對供應商進行全面評估，評估內容以對供應商的資質、信譽、產品質量等方面進行審查為主。只有通過嚴格篩選的供應商，才能成為公司的合作伙伴，而與優秀的供應商建立長期合作關系，可以保證采購的原材料和零部件的質量，更通過集中采購、批量采購等方式來達到降低采購成本的目的。

2. 實施采購計劃管理

制定科學的采購計劃是降低采購成本的關鍵所在。城投公司應根據項目需求，提前預測原材料和零部件的需求量，并制訂相應的采購計劃，避免盲目采購和囤積，也盡可能減少不必要的庫存成本。

同時，采購人員需要重點關注市場動態，對價格波動較大的材料應提前進行采購或者采取套期保值等措施，避免后續價格發生嚴重波動進而帶來不可控的成本投入和損失。

3. 強化采購合同管理

在簽訂采購合同時，城投公司應明確雙方的權利和義務，避免產生糾紛。合同條款應詳盡、明確，包括交貨時間、質量保證、付款方式、違約責任等。

同時，應嚴格執行合同條款，防止供應商違約導致的額外成本，如發生合同糾紛，應通過法律途徑解決，確保公司的利益不受損害。

（二）加強項目前期工作，避免新增和重復工作

在項目管理中，前期工作不僅關系到項目的成敗，更直接影響到公司的經濟效益。因此，加強項目前期工作，避免新增和重復工作是城投公司必須重視的問題。

1. 做好項目可行性研究

城投公司需要對項目進行全面的市場調研和可行性研究，了解項目的市場需求、技術可行性、經濟效益等方面的情況。這有助于確保項目的合理性和經濟性，避免因項目決策失誤導致的不必要成本。

同時，在后續項目實施和推進的過程中，應不斷對項目進行評估和優化，確保項目的順利進行。

2. 加強設計與實際施工的銜接

城投公司應充分考慮實際施工中的可操作性，確保設計方案符合施工要求，通過加強與設計院的溝通與協調，確保設計方案與實際施工的一致性，這樣可以避免因設計變更和返工帶來的成本增加。

另外，在設計中應充分考慮項目的長遠發展，確保項目的可持續性和經濟性。

3. 重視項目過程中的文件記錄和資料整理

城投公司應建立完善的文件管理制度，確保項目過程中的文件記錄和資料整理及時、完整，避免因資料缺失或記錄不完整導致的新增和重復工作，更確保這些資料可以為項目的后期維護和管理提供有力的支持。

（三）完善績效考核，強化成本意識

在企業的日常運營中，員工的工作表現和成本意識對于企業的經濟效益有著至關重要的影響。城投公司有必要完善績效考核機制，強化成本意識，不斷提升企業的綜合競爭力。

1. 制定合理的績效考核指標

為了激勵員工積極參與成本控制工作，城投公司應根據項目實際情況制定合理的績效考核指標，包括項目進度、質量等常規內容，也需要將成本管控和技術創新納入其中。通過將成本管控與員工績效掛鉤，城投公司可以激發員工對成本控制工作的積極性，提高整體的成本控制效果。

2. 實施定期考核和反饋

通過定期的考核，管理層可以了解員工在成本控制方面的表現，及時發現和糾正存在的問題，并針對存在的問題給予必要的反饋和指導。如此可以進一步幫助員工提高工作效率和降低成本，促進管理層與員工之間的溝通和協作。

3. 建立獎懲機制

為了激發員工參與成本控制的積極性和主動性，城投公司對于成本控制表現優秀的員工，可給予相應的獎勵和晉升機會，以表彰他們的貢獻；對于表現不佳的員工，公司也應進行問責和處理，以示警醒。通過正負激勵相結合的方式，城投公司可以促進員工對成本控制工作的重視和參與度。

（四）加大技術創新力度，降低生產成本

在當今競爭激烈的市場環境中，企業要想取得長足的發展，必須不斷加大技術創新的力度，以降低生產成本和提高市場競爭力。對于城投公司而言，技術創新不僅可以提高公司的生產效率和質量，還可以降低生產成本，增強公司在市場上的競爭力。

1. 關注行業新技術、新材料和新工藝的發展趨勢

城投公司應密切關注行業新技術、新材料和新工藝的發展趨勢，及時引進和推廣適合公司業務的技術和工藝。通過采用先進的生產技術和工藝，可以提高生產效率和質量，降低生產成本，并增強公司在市場上的競爭力。例如，近年來新能源技術的快速發展，城投公司可以引進太陽能、風能等清潔能源技術，降低公司的能源成本，提高公司的環保形象。

2. 加強內部技術研發和創新能力的培養

城投公司應加強內部技術研發和創新能力的培養，鼓勵員工積極參與技術創新工作。

通過建立完善的技術創新體系，提高公司的技術水平和創新能力；通過與高校和科研機構的合作，城投公司可以獲得更多的技術支持和創新思路，提高公司的技術實力和市場競爭力。

同時，城投公司還可以通過與高校和科研機構合作，引進先進的科研成果和人才，推動公司技術的升級換代。

3. 與高校和科研機構合作開展技術研究與創新

城投公司可以借助外部力量推動公司技術的升級換代。通過產學研合作模式，城投公司可以與高校和科研機構共同研發新技術、新材料和新工藝，提高技術創新能力和降低生產成本的同時，拓展公司的業務領域和市場競爭力。例如，城投公司可以與高校和研究機構合作開發新型建筑材料，提高建筑的質量和耐久性，同時降低建筑的成本。

五、結語

綜上所述，城投公司的成本構成及管控是一個復雜而重要的問題。城投公司的成本構成包括直接成本、間接成本、稅費成本和其他成本，且不同業務板塊的成本構成存在差異。然而，城投公司在成本控制方面存在一些問題，如成本控制意識不強、成本控制手段單一和成本核算不規范。為了實現成本的合理控制和優化，城投公司需要采取一系列的成本管控對策，如優化采購管理、加強項目前期工作、完善績效考核和加大技術創新力度等。通過這些措施的實施，城投公司可以降低成本，提高經濟效益和市場競爭力，并提升公司的管理水平和核心競爭力。因此，城投公司應認識到成本管控的重要性，加強成本意識，建立完善的成本管理體系，實施科學的成本控制策略，以實現可持續發展的目標。

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【作者單位：內蒙古臨河城投（集團）有限公司】