大數據背景下企業內部控制管理創新

摘 要：隨著信息技術的快速發展，大數據已成為企業運營和管理的重要資源。在大數據背景下，企業內部控制管理模式面臨著前所未有的挑戰與機遇。本文旨在探討大數據對企業內部控制管理的影響，分析當前企業內部控制管理存在的問題并提出相應的創新策略，以期為企業在大數據背景下的可持續發展提供參考。

關鍵詞：大數據；企業；內部控制管理；信息安全

一、企業內部控制管理概述

1.企業內部控制管理的主要內容

（1） 環境控制

一個健康、穩定的環境控制主要包括企業的治理結構、機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策以及企業文化等，這些能夠為企業內部控制提供有力的保障，使內部控制活動得以順利進行。首先，在企業的治理結構和機構設置上，應確保權力與責任的合理分配，形成有效的制衡機制。通過建立科學的組織架構，明確各部門的職責與權限，確保業務流程的順暢與高效。其次，在內部審計機制上，通過獨立的內部審計部門或職能，對企業各項業務活動進行客觀、公正的評價與監督。最后，在人力資源政策方面，注重人才的引進與培養，通過建立合理的激勵與晉升機制，激發員工的積極性與創造力。

（2） 風險評估

風險評估是企業內部控制管理模式的重要環節。企業應建立一套完善的風險評估體系，及時識別經營活動中可能面臨的各種風險，包括市場風險、信用風險、操作風險等。對這些風險進行系統分析，評估其可能對企業造成的影響及發生的概率。在此基礎上，企業應合理確定風險應對策略，如風險規避、風險降低、風險分擔或風險承受等，確保風險得到有效控制。同時，企業還應建立風險預警機制，對潛在風險進行實時監測與預警，以便及時采取措施應對。

（3） 控制活動

控制活動是企業根據風險評估結果所采取的具體應對措施，如不相容職務的分離、授權審批制度、會計系統的控制、財產保護、預算管理、運營分析以及績效考評等，旨在降低企業自身風險，確保企業內部控制目標的實現。其中，不相容職務的分離是通過明確不同職務之間的權責關系，從而防止企業內部權力濫用與舞弊行為的發生；授權審批制度則是確保企業各項業務活動在授權范圍內進行的重要保障。

（4） 信息與溝通

有效的信息與溝通機制能夠幫助管理層及時、準確地了解企業的戰略目標和風險狀況。通過收集、分析和傳遞這些信息，管理層可以更加科學地制訂和執行戰略計劃，并對潛在風險進行及時評估和管理。一套完善的信息與溝通制度主要包括信息的收集、處理、傳遞以及反饋等，這套制度的流暢運行能夠確保內部控制相關信息的及時、準確傳遞，從而提高企業管理效率與決策水平。此外，為了保證信息的高效流通，企業也應注重信息系統的建設與優化，加強內部溝通機制的建設，提高信息處理的自動化與智能化水平，確保各部門之間的信息共享與協作。

（5） 內部監督

內部監督的主要內容包括對企業各項業務活動的合規性、風險管理的有效性以及內部控制制度的執行情況等進行全面檢查。通過定期對內部控制的建立與實施情況進行監督檢查，能夠確保企業及時發現內部控制缺陷，對問題及時地進行改進和完善，確保內部控制的持續有效運行。

2.創新企業內部控制管理的重要性

（1） 提高經營效率

創新企業內部控制管理對于提高經營效率具有顯著作用。通過優化內部控制流程，企業可以消除冗余環節，提高業務流程的順暢度和執行效率。同時，引入先進的信息技術和管理手段，如企業資源計劃（ERP）系統、自動化控制工具等，可以進一步提升企業運營效率和響應速度，降低運營成本，從而提高企業的整體競爭力。

（2） 保障資產安全

完善的內部控制體系是企業資產安全的重要保障。通過建立健全的資產管理制度、嚴格的審批流程和定期的資產清查機制，企業可以有效防止資產流失、舞弊和錯誤的發生。這不僅可以確保企業資產的安全和完整，還可以為企業長期發展提供穩定的物質基礎。

（3） 增強風險抵御能力

創新企業內部控制管理有助于企業更好地識別和應對潛在風險。通過風險評估和控制活動，企業可以對各類風險進行系統分析并采取相應的控制措施來降低風險發生的可能性和影響程度。這不僅可以增強企業自身的風險抵御能力，還可以使企業在面對市場波動和不確定情況時保持穩健的運營態勢。

（4） 提升企業形象和信譽

良好的內部控制是企業規范運作的重要標志，也是提升企業形象和信譽的重要途徑。一個健全的內部控制體系，可以展示一個規范、透明和負責任的企業的運營態度，增強投資者和消費者信心。同時，良好的內部控制還可以幫助企業在市場上樹立積極的形象，這對于企業的品牌建設和市場拓展都具有重要意義。

二、大數據背景下企業內部控制管理面臨的挑戰

1.數據處理能力的挑戰

大數據時代，企業每天產生和處理的數據量呈指數級增長，遠遠超出了傳統數據處理和分析工具的承載能力。這種數據量的激增帶來數據處理效率低下，企業無法及時捕捉關鍵信息，從而影響企業決策的有效性和準確性。這些大數據不僅包括傳統的結構化數據，如財務報表、銷售記錄等，也涵蓋了大量的非結構化數據，如社交媒體信息、電子郵件、視頻和音頻文件等。與此同時，這些非結構化數據的處理和分析需要更加復雜的技術和工具，從而迫使企業極力地尋找有效的方法來整合和分析這些多樣化的數據，以提取有價值的信息，這就增加了企業內部控制的難度和企業的投入成本、管理成本和時間成本。

2.技術應用的挑戰

大數據技術、云計算、人工智能等新技術的不斷涌現以及其快速的更新迭代速度，迫使企業需要不斷跟隨新技術的發展，并將其應用于內部控制管理中，以保持市場競爭力和適應性。然而，對于企業來說，將新技術與現有內部控制體系進行整合是一個復雜且耗時的過程，這就需要企業具備強大的技術實力和持續的學習能力，以便及時掌握和應用新技術。在這個過程中，企業不僅需要考慮新技術的兼容性、數據處理流程的優化、員工培訓等多個方面，還要投入大量的時間和資源來確保新技術的順利實施和有效應用。

3.人員素質的挑戰

大數據時代的發展在方便人們的日常生活、加快企業的技術更新、促進企業發展的同時，對專業技術人才的職業素質提出了更高的要求。大數據背景下，企業急需既懂業務又懂技術的復合型人才來支撐內部控制管理的創新，以適應大數據技術帶來的挑戰。然而，市場上這類人才供不應求，使企業難以招到合適的人才來填補這一空缺。與之相對的是，部分員工對大數據技術的認識不夠深入，缺乏數據意識和風險意識，造成他們在日常工作中容易忽視數據的重要性，甚至無意中泄露敏感信息。這種技術人才的供不應求和員工安全意識不足給企業的內部管理運行帶來了潛在的風險和安全隱患。

4.信息安全的挑戰

隨著數據量的指數級增長和數據信息類型的多樣化，大數據時代下的數據泄露風險也隨之增加。當前，黑客攻擊、內部人員泄密、第三方服務商違規操作等造成企業敏感信息泄露的事件頻繁發生，引起了社會對于網絡信息安全的關注和重視。因為數據泄露不僅會給企業帶來經濟損失，還可能損害企業的聲譽和客戶關系。基于此，企業需要建立完善的數據保護機制，采用加密、隔離、備份等多種技術手段來保護數據的安全。然而，這些措施的實施和維護都需要投入大量的人力、物力和財力，這就在無形當中增加了企業的運營成本和管理難度。

三、大數據背景下的企業內部控制管理的創新對策

1.提升數據處理與分析能力

（1） 引入先進的數據處理技術

針對數據處理難度日益加大的挑戰，企業應率先投資引進大數據處理、云計算、人工智能等先進技術，以提升對海量、多樣化數據的處理能力。這些技術能夠幫助企業快速、準確地處理和分析數據，從而為決策提供有力支持。例如，阿里巴巴集團通過引入Hadoop、Spark等大數據處理技術，構建阿里云云計算平臺，建立了強大的數據處理和分析系統。該系統能夠對每天產生的海量交易數據、用戶行為數據、物流數據等進行實時分析和挖掘，實現對市場策略的快速調整，從而優化資源配置。有研究統計，2023年，該集團下的電商平臺“天貓”在“雙十一”期間，利用這些技術對銷售數據進行實時分析，及時調整庫存和物流計劃，確保了活動的順利進行，僅“雙十一”當天的線上交易額就成功突破了2500億大關，這一顯著成就正是得益于強大的數據處理技術所提供的堅實保障。

（2） 建立專業的數據分析團隊

除了引進先進的數據處理技術設備之外，企業也需要組建或培訓一支專業的數據分析團隊，負責數據的收集、整理、分析和挖掘工作，以保障企業數據信息的流暢運行。這些專業的團隊成員應具備扎實的數據分析技能和對業務的深入理解，以便從數據中提取有價值的信息。在國內，京東數字科技成立了一支由數據科學家、算法工程師和業務分析師組成的數據分析團隊，該團隊不僅具備深厚的統計學、機器學習和數據挖掘技能，還對電商業務有深入理解。他們通過分析用戶購物行為、偏好、瀏覽歷史等數據，為京東提供了個性化的商品推薦、營銷策略和庫存管理建議。例如，他們發現某些用戶在購買嬰兒奶粉后，往往會購買嬰兒濕巾，于是推出了針對這類用戶的聯合促銷策略，極大地提升了銷售額和用戶滿意度。

2.加強技術整合與應用

（1） 優化現有管理系統

對現有的內部控制管理系統進行升級和優化，確保其能夠與新技術無縫對接，是企業在大數據背景下提高內部控制管理運行效率的有效保證。某大型銀行通過引入API管理平臺和微服務架構，對其內部控制管理系統進行了全面的升級和優化，實現了與大數據技術的無縫對接，使數據分析結果能夠實時反饋到業務系統中。同時，針對系統漏洞和不足之處進行修復和完善，提升系統的穩定性和安全性，也有利于企業內部管理水平的提高。銀行通過優化管理系統，對系統中存在的漏洞和不足之處進行了全面的修復和完善，如加強了身份驗證和訪問控制機制，提升了系統的穩定性和安全性。

（2） 推動管理手段創新

大數據背景下，企業應該鼓勵和支持技術創新，積極探索新技術在內部控制管理中的應用，不斷提升內部控制管理的效率和效果，為企業創造更大的價值。例如，2021年，騰訊公司為了適應大數據時代的發展，解決管理手段落后的問題，鼓勵內部創新，設立了專門的創新實驗室，用于探索新技術在內部控制管理中的應用，成功開發出一套基于人工智能的內部審計系統。該系統能夠自動識別和分析財務報表、交易記錄等數據，發現潛在的財務風險和合規問題并實時向審計人員發出預警，大大提升了內部審計的效率和效果，為騰訊公司創造了更大的價值。

3.提升員工素質與意識

（1） 加強員工的數字化技術培訓

一個企業的健康發展，離不開高水平、高素質的員工，他們是企業成功的重要保障。企業要定期對員工進行大數據技術和內部控制管理的培訓，提升員工的專業素質和技能水平，這是大數據背景下企業持續健康發展的必然要求。大數據背景下，企業要加強對員工的數字化培訓，主要包括數據處理、分析技術、內部控制流程、風險意識等方面。例如，谷歌公司定期為員工提供大數據技術和內部控制管理的培訓課程。這些課程涵蓋了數據處理、分析技術、內部控制流程、風險意識等多個方面，并采用線上和線下相結合的方式進行教學。通過培訓，谷歌的員工能夠更好地利用數據驅動決策，提升了工作效率和質量。

（2） 強化員工的數據分析意識

通過內部宣傳和教育，增強員工的數據意識和風險意識，這是促進大數據背景下企業內部控制管理創新的一項重大要求。大數據背景下，企業需要讓員工充分認識到數據的重要性，并在日常工作中注重對數據的保護和管理，避免因為缺乏安全意識而泄露了企業的重要數據信息。例如，Facebook通過內部宣傳和教育活動，不斷強化員工的數據意識和風險意識。他們組織定期的數據安全培訓會議，邀請行業專家開展講座并通過模擬演練等方式讓員工親身體驗數據安全的重要性。同時，他們還在公司內部設立了數據安全獎勵機制，鼓勵員工積極發現和報告潛在的數據安全風險。這些措施使Facebook員工在日常工作中更加注重數據的保護和管理，有效降低了企業數據泄露的風險。

4.加強信息安全防護

（1） 建立完善的信息安全管理體系

大數據背景下，通過制定嚴格的數據安全政策和流程，確保數據在傳輸、存儲、處理過程中的安全性，是企業應對網絡信息安全的一大法寶。以亞馬遜公司為例，該公司制定嚴格的數據安全政策和流程，采用加密、隔離、備份等多種技術手段來保護數據的安全。具體來說，該公司是通過先進的加密算法對數據進行加密存儲和傳輸，建立了數據隔離機制來防止不同業務之間的數據泄露；同時，他們還定期備份重要數據，建立了災難恢復計劃來應對可能的數據丟失或損壞情況。這些措施保障了亞馬遜公司在數據處理和存儲過程中的安全性。

（2） 加強網絡安全防護

加強網絡安全防護主要包括部署防火墻、入侵檢測系統等網絡安全設備，及時發現和阻止網絡攻擊；對內部網絡進行定期的安全檢查和漏洞掃描，確保網絡環境的安全穩定等。例如，微軟公司部署了先進的防火墻、入侵檢測系統和安全漏洞掃描工具來保障其網絡環境的安全穩定。他們的防火墻能夠實時監控和過濾進出網絡的數據包，防止惡意攻擊和病毒入侵。入侵檢測系統則能夠及時發現并響應網絡中的異常行為，如未授權的訪問嘗試或數據泄露。同時，微軟還定期對其內部網絡進行安全漏洞掃描和滲透測試，以發現并修復潛在的安全隱患。這些措施使微軟公司能夠有效抵御外部威脅，保障其業務運營的連續性和穩定性。

四、結語

大數據時代的到來，為企業內部控制管理帶來了前所未有的機遇與挑戰，因此，企業內部控制管理的創新顯得尤為重要。通過引入先進的大數據處理技術，企業能夠更高效地處理和分析海量、多樣的數據，為決策提供有力支持。同時，企業還需加強技術整合與應用，優化現有系統，推動技術創新，以提升內部控制管理的效率和效果。未來，大數據背景下的企業內部控制管理模式創新需要從多個維度入手，立足創新視角，持續優化內部整體管理效能，以推動企業實現高質量發展。

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作者簡介：龐敏（1992.10— ），女，山東濱州人，本科，中級會計師，研究方向：企業內控。