業(yè)財融合背景下完善企業(yè)全面預算管理的思考

在現(xiàn)代企業(yè)管理轉型的背景下，業(yè)財融合已成為推動企業(yè)高質量發(fā)展的重要手段，而全面預算管理作為管理會計的核心工具，是實現(xiàn)業(yè)財融合的重要載體。本文基于業(yè)財融合視角，分析企業(yè)全面預算管理中存在的問題，包括業(yè)財融合理念認識不足、預算編制過程中業(yè)財脫節(jié)、預算執(zhí)行與監(jiān)控機制不健全、預算考核評價機制不完善以及信息化支撐不足等。針對這些問題，提出構建業(yè)財融合的預算管理組織體系、優(yōu)化預算編制流程、健全預算執(zhí)行與監(jiān)控機制、完善預算考核評價體系、加強信息化平臺建設等對策建議，以期為企業(yè)提升全面預算管理水平提供參考。

隨著經濟全球化和市場競爭的加劇，企業(yè)面臨的經營環(huán)境日益復雜多變。在此背景下，傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式已難以適應新形勢的要求。業(yè)財融合作為一種新型管理理念，正逐漸成為企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展的重要途徑。全面預算管理作為管理會計的重要工具，在推動業(yè)財融合過程中發(fā)揮著關鍵作用。深入研究業(yè)財融合背景下的全面預算管理，對于提升企業(yè)管理水平、優(yōu)化資源配置、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標具有重要意義。

一、業(yè)財融合與全面預算管理概述

（一）業(yè)財融合的內涵

業(yè)財融合是指企業(yè)將業(yè)務活動和財務管理有機結合，實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的統(tǒng)一、業(yè)務部門與財務部門的協(xié)同。從本質上看，業(yè)財融合體現(xiàn)了企業(yè)管理的系統(tǒng)性思維，強調打破傳統(tǒng)部門壁壘，構建業(yè)務與財務協(xié)同發(fā)展的新型管理模式。這種融合不僅體現(xiàn)在數(shù)據(jù)層面的整合共享，更體現(xiàn)在管理流程的優(yōu)化再造和組織職能的重新定位上，是企業(yè)實現(xiàn)精細化管理、提升經營效率的重要途徑。通過業(yè)財融合，企業(yè)可以實現(xiàn)業(yè)務和財務的深度整合，提高管理決策的科學性和有效性。

（二）全面預算管理的功能

全面預算管理是企業(yè)綜合計劃管理體系的重要組成部分，其核心功能體現(xiàn)在以下幾個方面：1.戰(zhàn)略導向功能。全面預算管理將企業(yè)戰(zhàn)略目標分解為可操作的具體指標，有助于企業(yè)戰(zhàn)略的落地實施。2.資源配置功能。通過預算編制和執(zhí)行過程，實現(xiàn)企業(yè)有限資源的優(yōu)化配置，提高資源使用效率。3.過程控制功能。預算執(zhí)行過程中的動態(tài)監(jiān)控，有助于及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，確保企業(yè)經營活動的有序開展。4.業(yè)績評價功能。預算完成情況是考核各部門和員工績效的重要依據(jù)，能夠有效激勵組織成員提升業(yè)績。

（三）業(yè)財融合與全面預算管理的關聯(lián)性

業(yè)財融合與全面預算管理之間存在密切的關聯(lián)性。主要表現(xiàn)在以下幾方面：1.目標一致性。業(yè)財融合與全面預算管理都致力于提升企業(yè)管理效能，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。業(yè)財融合為全面預算管理提供了新的思維方式和實現(xiàn)路徑。2.實施協(xié)同性。全面預算管理是實現(xiàn)業(yè)財融合的重要載體，通過預算編制、執(zhí)行、控制和評價等環(huán)節(jié)，將業(yè)務活動與財務管理有機結合。同時，業(yè)財融合也為全面預算管理提供了更加完整和準確的數(shù)據(jù)支撐。3.效果互補性。業(yè)財融合強調數(shù)據(jù)共享和部門協(xié)作，能夠有效解決全面預算管理中的信息不對稱問題。全面預算管理的系統(tǒng)性和規(guī)范性，又為業(yè)財融合提供了標準化的管理框架。4.發(fā)展趨同性。隨著企業(yè)管理的信息化和數(shù)字化轉型，業(yè)財融合與全面預算管理都越來越依賴于現(xiàn)代信息技術的支撐，兩者在技術應用層面呈現(xiàn)融合發(fā)展的趨勢。因此，企業(yè)應充分認識業(yè)財融合與全面預算管理的關聯(lián)性，將兩者有機結合，構建更加科學和高效的管理體系。這不僅有助于提升預算管理水平，也能促進企業(yè)整體管理能力的提升。

二、業(yè)財融合背景下企業(yè)全面預算管理存在的主要問題

（一）業(yè)財融合理念認識不足

當前，許多企業(yè)對業(yè)財融合理念的認識仍然停留在表面層次，未能深刻理解其在全面預算管理中的重要性。部分企業(yè)管理層將業(yè)財融合簡單理解為財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)的整合，忽視了組織協(xié)同和管理融合的深層內涵。同時，企業(yè)內部各部門對業(yè)財融合的認知存在差異。財務部門往往將自身定位為數(shù)據(jù)統(tǒng)計和監(jiān)督部門，而業(yè)務部門則認為預算管理主要是財務部門的工作。這種認知偏差導致業(yè)財融合難以深入推進。此外，一些企業(yè)員工對業(yè)財融合持抵觸態(tài)度，擔心會增加工作負擔。這種消極心態(tài)也影響了業(yè)財融合理念的落地實施。

（二）預算編制過程中業(yè)財融合脫節(jié)

預算編制過程中的業(yè)財融合脫節(jié)，主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)基礎和編制方法兩個方面。在數(shù)據(jù)基礎方面，由于缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準和共享機制，業(yè)務部門和財務部門各自使用不同的數(shù)據(jù)源進行預算編制，導致預算數(shù)據(jù)的準確性和可靠性受到影響。部門間數(shù)據(jù)口徑不一致，造成預算編制過程中頻繁出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異和核對問題，大大降低了工作效率。在編制方法方面，多數(shù)企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的自上而下或自下而上的單一預算編制方法，缺乏靈活性和適應性。在預算編制過程中業(yè)務部門參與度不夠，往往是財務部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和簡單預測進行編制，未能充分考慮業(yè)務發(fā)展的實際需求和市場變化的影響。同時，預算編制缺乏有效的溝通協(xié)調機制，業(yè)務部門與財務部門之間信息傳遞不暢，導致預算編制與實際業(yè)務需求存在較大偏差。這種脫節(jié)現(xiàn)象不僅影響預算的準確性，還會降低預算對企業(yè)經營決策的指導作用。

（三）預算執(zhí)行與監(jiān)控機制不健全

預算執(zhí)行過程中普遍存在監(jiān)控不及時、反饋不充分的問題。一方面，預算執(zhí)行的責任主體不明確，部門之間職責界定模糊，導致預算執(zhí)行效果不理想。各部門在預算執(zhí)行過程中存在相互推諉和責任轉嫁的現(xiàn)象，影響了預算執(zhí)行的質量。另一方面，預算監(jiān)控仍然以事后控制為主，缺乏有效的事前防范和事中控制機制。預算執(zhí)行過程中的偏差分析流于形式，未能深入挖掘問題根源并及時采取糾正措施。同時，預算調整機制不夠靈活，難以適應市場環(huán)境的快速變化，影響了預算管理的實效性。預算執(zhí)行中的重大偏差往往得不到及時發(fā)現(xiàn)和處理，預算分析報告缺乏深度，無法為管理決策提供有價值的參考信息。這嚴重影響了預算管理對企業(yè)經營活動的指導作用。

（四）預算考核評價機制不完善

當前，部分企業(yè)預算考核評價機制存在指標單一、標準不科學等問題?？己酥笜诉^分強調財務指標，忽視非財務指標的重要性，未能全面反映部門和個人的實際貢獻。考核標準制定缺乏科學性。有的過于嚴格導致員工壓力過大；有的過于寬松造成預算松弛。同時，考核結果運用不夠充分，與績效薪酬和職業(yè)發(fā)展的關聯(lián)度不高，削弱了預算考核的激勵作用。此外，考核評價過程中缺乏業(yè)務部門的參與，難以保證考核的公平性和可接受性。預算考核評價的周期設置也不夠合理，過于注重年度考核而忽視月度、季度的過程考核，導致考核結果無法真實反映預算執(zhí)行的全過程。這不利于及時發(fā)現(xiàn)并解決預算執(zhí)行中的問題。

（五）信息化支撐不足

信息化建設滯后已成為制約業(yè)財融合與預算管理深度結合的重要因素。許多企業(yè)的信息系統(tǒng)建設存在重復投資、標準不統(tǒng)一等問題，業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)相互獨立，數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)自動傳遞和共享。預算管理信息系統(tǒng)功能單一，主要停留在數(shù)據(jù)匯總和報表生成層面，缺乏預測分析、動態(tài)監(jiān)控等高級功能。系統(tǒng)集成度不高，難以實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)的實時聯(lián)動，影響了預算管理的及時性和準確性。同時，企業(yè)在信息系統(tǒng)建設方面投入不足，信息化人才儲備匱乏，也制約了預算管理信息化水平的提升。

三、完善企業(yè)全面預算管理的對策

（一）構建基于業(yè)財融合的預算管理組織體系

企業(yè)應建立以業(yè)財融合為導向的預算管理組織體系。在組織架構上設立預算管理委員會，由企業(yè)高層管理者、財務負責人和各業(yè)務部門負責人共同組成，統(tǒng)籌協(xié)調預算管理工作。同時，在各業(yè)務部門設立預算管理聯(lián)絡員，負責與財務部門的日常溝通和協(xié)調。通過建立縱向貫通、橫向協(xié)同的組織體系，打破部門壁壘，形成全員參與預算管理的良好局面。企業(yè)還應注重培養(yǎng)復合型人才，通過培訓和輪崗等方式，提升財務人員的業(yè)務素養(yǎng)和業(yè)務人員的財務意識，為業(yè)財融合提供人才保障。

在具體運作中，首先，要建立“分工明確、協(xié)作共贏”的工作機制，明確各層級、各部門在預算管理中的職責和權限，促進預算管理工作有序開展。同時，要注重發(fā)揮預算管理委員會的統(tǒng)籌協(xié)調作用，建立“統(tǒng)籌規(guī)劃、分級執(zhí)行”的管理模式，加強對預算管理重大事項的決策和把控。其次，企業(yè)應建立定期溝通機制，通過預算分析會、聯(lián)席會議等形式，增進業(yè)務部門與財務部門的互動交流，及時解決預算執(zhí)行過程中的問題。最后，要重視預算管理人才的培養(yǎng)和發(fā)展，建立健全培訓體系，通過案例教學、實戰(zhàn)演練等方式，不斷提升預算管理團隊的專業(yè)能力和綜合素質。

（二）優(yōu)化預算編制流程

預算編制流程的優(yōu)化應以提升科學性和可行性為目標。首先，企業(yè)應改變傳統(tǒng)的預算編制方式，采用“上下結合、橫向協(xié)同”的編制方法，確保預算目標既符合企業(yè)戰(zhàn)略要求，又切合業(yè)務實際。其次，要強化預算編制的前期工作，加強市場研究和數(shù)據(jù)分析，為預算編制提供可靠依據(jù)。再次，在具體編制過程中，應充分發(fā)揮業(yè)務部門的主觀能動性，讓其深度參與預算指標的制定和分解，創(chuàng)造一個“業(yè)財互通、數(shù)據(jù)共享”的良好局面。同時，注重預算編制的動態(tài)性，建立滾動預算機制，增強預算對市場變化的適應能力。最后，企業(yè)還應注重預算編制的科學論證過程，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、市場趨勢和經營計劃等多維度信息進行充分論證和測算，避免預算編制過于主觀或者簡單套用歷史數(shù)據(jù)的情況。此外，要建立預算編制的溝通協(xié)調機制，通過定期召開預算討論會等方式，促進各部門之間的信息交流和意見反饋，提高預算編制的準確性和可行性。

（三）健全預算執(zhí)行與監(jiān)控機制

建立健全預算執(zhí)行與監(jiān)控機制是確保實現(xiàn)預算目標的關鍵。企業(yè)應明確預算執(zhí)行的責任主體，將預算指標層層分解，落實到具體部門和崗位，實現(xiàn)“責權明確、分級管控”的管理模式。首先，建立預算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控體系，通過信息系統(tǒng)實時跟蹤和分析預算執(zhí)行情況。同時，加強預算執(zhí)行過程中的溝通和協(xié)調，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。其次，完善預算調整機制，在保持預算剛性的同時，適當增加彈性，使預算能夠適應內外部環(huán)境的變化。再次，注重預算執(zhí)行的過程管理，建立預警機制，對預算執(zhí)行中的重大偏差進行分析和處理。最后，企業(yè)還應定期組織預算執(zhí)行分析會議，深入研究預算偏差產生的原因，制定切實可行的改進措施，并將分析結果及時反饋給相關部門，形成預算執(zhí)行的良性循環(huán)機制。

（四）完善預算考核評價體系

預算考核評價體系的完善應堅持科學性和激勵性相統(tǒng)一的原則。首先，構建多維度的考核指標體系，將財務指標與非財務指標相結合，全面反映部門和個人的業(yè)績表現(xiàn)。同時，科學設定考核標準，既要具有一定的挑戰(zhàn)性，又要保持相對穩(wěn)定性。此外，建立差異化的考核機制，針對不同部門和崗位特點，設置合理的考核權重。其次，強化考核結果的應用，將考核結果與績效薪酬、職業(yè)發(fā)展等緊密掛鉤，充分發(fā)揮考核的激勵作用。同時，要建立考核申訴和反饋機制，確保考核的公平公正。再次，企業(yè)還應注重考核過程的動態(tài)管理，定期收集并分析考核數(shù)據(jù)，適時調整考核方案，使考核評價更加符合實際需求。此外，要加強考核結果的分析和運用，通過考核結果反映的問題來優(yōu)化預算管理流程，促進預算管理水平的持續(xù)提升。最后，企業(yè)要建立考核評價的協(xié)商溝通機制，充分聽取各方意見，提高考核方案的科學性和可操作性。

（五）加強信息化平臺建設

企業(yè)應加大信息化建設投入，構建統(tǒng)一的業(yè)財融合信息平臺。平臺建設應遵循統(tǒng)一規(guī)劃、分步實施的原則，確保業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)的有效對接。要重點完善預算管理系統(tǒng)功能，實現(xiàn)預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、評價等全流程的信息化管理。同時，還要加強數(shù)據(jù)標準化建設，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)字典和接口標準，實現(xiàn)各系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)自動傳遞和共享。注重系統(tǒng)的智能化升級，引入大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術，提升預測分析和決策支持能力。此外，加強信息安全管理，建立完善的數(shù)據(jù)備份和安全防護機制，確保信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行。

結語：

總之，在當前復雜多變的經營環(huán)境下，業(yè)財融合已成為企業(yè)管理轉型升級的必然選擇，而全面預算管理作為實現(xiàn)業(yè)財融合的重要抓手，其重要性日益凸顯。需要強調的是，業(yè)財融合背景下的全面預算管理是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)管理層的高度重視和全體員工的積極參與。企業(yè)應立足自身實際，循序漸進地推進各項改革措施，在實踐中不斷總結經驗，持續(xù)優(yōu)化完善，最終實現(xiàn)預算管理水平的整體提升，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力支撐。