大數據技術在會計師事務所審計中的應用研究

大數據技術在會計師事務所中的應用，無疑為審計行業帶來了革命性的變化。通過將大數據技術與審計工作深度融合，可以顯著提高審計工作的效率和效果，確保審計信息的全面性、準確性和可信度。對此，需要通過多個維度拓展大數據技術的應用場景，如建立用于采集和處理數據的標準化數據庫、強化審計人員的大數據技術能力、建立健全大數據審計執行系統等，有效降低審計風險。基于此，本文對大數據技術在會計師事務所中的具體應用策略加以探索研究。

隨著現代財務管理能力的持續提升，傳統紙質會計數據正在逐步向電子化方向轉型，企業所管理的財務數據也在不斷增加。然而，有些數據復雜度高，甚至混亂無序，廣泛散布在不同的系統中。在此情景下，傳統的財務審計手段已不能滿足需求，需要借助大數據的力量來提升審計工作的效率，并擴大審計的覆蓋范圍。

一、會計師事務所審計工作應用大數據技術的重要性

（一）提高審計效率

在以往的會計師事務所審計工作中，數據處理與分析往往耗時費力，尤其是面對大型企業的海量數據時更顯困難。而大數據技術的成功引入，顯著加快了數據處理速度，使得審計人員能夠迅速完成數據篩選、異常檢測等關鍵環節工作，從而大幅提升了審計效率。同時，大數據技術的應用還推動了審計流程的智能化與自動化發展。例如，機器學習模型自動分類交易記錄，或根據歷史審計數據智能識別審計重點，都能有效減少審計過程中的重復勞動，使審計團隊能夠將更多精力聚焦于更具價值的分析工作上。

（二）挖掘潛在問題

在審計工作中采納大數據技術及其相關手段，能夠深入促進對被審計單位經營狀況的剖析與未來趨勢的預測。

對于計劃上市或已置身于資本市場的企業來說，其股票發行狀況與投資者的權益息息相關。此時，作為連接政府與企業橋梁的會計師事務所承擔著審計與監管的重要使命，需以第三方中立者的身份履行好職責。因此，會計師事務所不僅需堅持客觀公平的審計原則，還要具備高度的洞察力，以便從復雜的會計信息中挖掘出更深層次的問題。

依托大數據技術的強大能力，可以全面剖析企業的各項運營數據，清晰展現財務指標之間的內在聯系，并據此精準識別出潛在的異常行為。甚至，大數據技術還可從整個行業的宏觀視角出發，對企業的經營發展軌跡進行前瞻性的預判。

（三）降低審計風險

隨著審計任務的復雜度日益提高，會計師事務所面臨著審計結果可能不盡如人意的風險。根據我國現行法律規定，企業若要上市，必須嚴格遵循《中華人民共和國公司法》等相關法律法規。其中，企業上市前三年的盈利狀況是審計工作的核心環節之一。即便在成功上市后，企業仍需保持穩定的盈利能力。然而，目前數據顯示，部分企業在上市前的盈利指標往往未能達標或達不到上市要求。

為滿足上市的業績要求，一些企業會采取隱蔽性較強的手段粉飾經營業績，僅從財務報表上很難迅速識別，尤其是閉環交易行為。對此，需利用大數據技術對被審計公司的財務資料進行全面匯總，且事先將其與整個行業進行對比分析，以識別異常交易，防止審計失效。

（四）促進結果落地

一方面，通過大數據技術，審計人員能夠對企業內部的海量數據進行深入甄別與分析，找出潛在風險點，使審計人員能夠更準確地掌握企業的風險狀態，從而對企業經營模式提出合理建議。另一方面，借助大數據技術的分析能力，審計人員能夠對問題進行深入剖析，并給出更具針對性、可操作性的解決方案。還能對企業實施監測與追蹤，及時掌握其整改狀況，使其采取切實的行動來解決問題。這一功能成為審計成果有效落實的重要支持。

（五）增強競爭優勢

大數據技術不僅強化了會計師事務所的審計服務能力，還將功能拓展至數據分析、風險咨詢等增值服務領域，從而更全面地滿足客戶的深層次需求，增強客戶黏性，為拓寬業務范圍奠定基礎。除此之外，大數據技術還有助于提升專業形象。尤其是在數字化轉型大潮中，積極擁抱大數據技術的會計師事務所能夠展現前瞻性和創新能力，在客戶及行業內樹立起專業、先進的品牌形象，從而吸引更多高端客戶的合作，形成自身獨特的品牌效應。

二、會計師事務所審計工作應用大數據技術的策略

（一）強化數據挖掘分析

與傳統基于數據驗證性的審計工作方式不同，大數據技術在審計中的運用主要集中在數據挖掘分析上，盡管無法取代傳統的審計流程與方法，但作為一種促進力量，讓審計人員能夠完成以往難以想象的復雜工作，促進了審計工作的高效化與優質化。

可以將數據挖掘技術運用到審計活動的每一個環節。例如，文本挖掘技術能夠從大量的非結構化或半結構化數據中提取有價值的信息，掌握被審計單位內部溝通、外部合作的關鍵細節，有助于審計師理解被審計單位的運營模式、決策過程及其與外部實體的關系網絡。在計劃審計數據的預處理和重大錯報風險識別評估階段，審計師還可以捕捉行業外部數據與被審計單位的內部信息進行對比，綜合考慮宏觀因素和被審計單位的自身因素，判斷二者之間的差異是否合理，從而合理確定審計重點、分配審計資源，確保審計質量的同時，有效控制審計風險。（如表1所示）。

（二）輔助實踐調研工作

在傳統會計師事務所審計工作中，對于某些隱蔽性較強的財務活動，審計師需要通過實際調查驗證其真實性。而大數據技術能更高效地進行實踐調研。例如，對被審計單位實際控制人或管理者在注冊地點、實際運營地址、業務范疇、組織構成等多個維度的信息進行審查，并特別關注這些方面是否存在相似性、重疊性或一致性，以確保審查的全面性和準確性。

全面審核企業的交易、客戶、供應商和關聯公司的資料也是審計至關重要的環節。進行以交易本質為核心的調研時，審計人員需深入探究相關主體及業務細節，包括親自前往被審計單位的實際運營場所進行實地考察，并與所有相關方展開充分的溝通交流。該過程中，審計人員還應全面搜集并整理來自各相關主體的信息資料，分析各業務環節之間的邏輯一致性，對諸如商品的購銷狀態、貨物的真實性以及物流的實際運作情況等進行詳盡核實，以確保審計工作的高質量完成。

從這個角度來看，會計師事務所應在上述過程中科學合理運用大數據技術分析手段，深層次剖析關聯企業的數據信息。針對異常的變化情況，如數據的顯著變化或頻繁波動等，進行重點審查。借助大數據的技術優勢對出現頻率高、排序高的關聯方進行進一步細致調研。

（三）構建審計分析模型

在以往的審計實踐中，盡管被審計單位可能會通過精心修飾的財務報告來掩蓋某些隱秘的財務活動，但信息流、物流、現金流等內部關系中的異常跡象仍然會顯露出來，且這些跡象通常遵循著特定規律。借助大數據技術的收集、分析能力，這些模式會變得更加清晰可辨。同時，當前傳統審計流程在防控審計失效風險方面的效能已逐漸減弱。采用大數據技術進行核查，能夠更為透徹地揭露關聯交易雙方之間的隱秘聯系。

面對這樣的形勢，會計師事務所應積極引入與業務緊密相關的先進軟件分析技術，著重于對被審計對象的各項數據指標進行深入分析。通過整合運用分析方法，針對不同環節可能出現的異常信號進行排查與分析。即便未能直接發現企業的異常信息，也可借助大數據檢索工具，以預測被審計企業的業績。這不僅關乎投資者的權益，更影響著市場經濟的平穩運作。此外，相關人員還需熟練運用風險防控的手段和方法，及時識別企業潛在風險并給出相關對策，切實幫助企業不斷優化內部控制體系。

（四）完善會計師事務所制度建設

由于當前大數據審計的技術尚處在初級階段，尚未形成一套切實可行的制度，導致大數據環境下的審計工作很難有效實施。因此，需完善會計師事務所內部的制度建設，建立健全大數據審計執行系統。

一是構建一個高效運作的大數據審計技術平臺，精心設計并搭建起大數據審計的系統架構，同時，需對審計工作的具體流程進行詳盡且周密的規劃與設計，確保每一步都精確無誤。

二是緊密結合審計各階段工作的實際需求，精確界定大數據技術在審計流程中的具體應用場景及涵蓋內容，確保其精準地服務于審計工作的每一個環節。在審計策劃初期，會計師事務所必須全面且深入地掌握被審計單位的各類詳細情況，借助大數據審計系統的強大功能，對被審計對象進行深度挖掘與細致剖析，以便為其量身定制一套完善的審計工作計劃。進入審計實施的核心階段，大數據審計系統則要成為會計師事務所與被審計單位之間數據交流的橋梁，構建起一個完善的數據共享平臺，促進結構化與非結構化數據的順暢交流。被審計單位需根據審計工作的實際需求，及時更新數據，確保數據的時效性與準確性。審計報告的編制階段，則需對前兩個階段收集與整理的數據信息進行綜合分析與評估，最終生成正式的審計報告。

（五）提高信息化建設水平

一方面，引入數據可視化技術，即一種將復雜的數據信息以圖形、圖像、表格等直觀形式呈現出來的技術，其具有直觀易懂、提升工作效率的作用。借助可視化圖表，審計人員可以迅速把握數據間的關聯性和發展趨勢。同時，該技術還能加速審計數據的分析和處理流程，幫助審計人員更快地發現問題線索。對此，會計師事務所應根據自身審計需求和數據特點，選擇適合的數據可視化工具，要求其具備豐富的圖表類型、強大的數據處理能力和用戶友好的界面設計。例如，Tableau、Power BI等工具都可以處理復雜的數據結構，提供豐富的可視化選項，并支持數據交互和動態更新。

另一方面，專注于分析模型與軟件的開發。主要是依托相應的數據分析模式，開發專門的審計軟件。在建立審核分析模型的過程中，需根據審計資料間的內在聯系，精準設定約束條件、計算公式和判斷基準，形成一套邏輯嚴密的公式體系，用于執行分析任務，進而科學評估被審計單位經濟活動的真實性。在此基礎上，通過對不同的案例進行多次驗證，使審計人員能根據自身實際情況，靈活選取最適合的分析模式，從而顯著提升審計工作的效率。

（六）加強人員技術培訓

目前，我國大數據審計工作中面臨諸多挑戰，其中，人才有限是一個關鍵問題。要想扭轉這一局面，首先，審計人員必須增強學習大數據技術的積極性，通過參加培訓班、網絡聽課、聆聽講座等方式，不斷提升自己的專業技能和理論水平。其次，會計師事務所應承擔起培訓責任，對審計人員進行集中的大數據技能培訓。最后，會計師事務所之間需建立合作機制，共同開展大數據審計培訓，共享資源和經驗。提高整個行業的大數據專業素養，滿足當前會計師事務所的實際工作需要。

綜上所述，新時代發展背景下，會計師事務所的審計工作必須充分融入大數據技術。然而，受傳統工作理念和方式的影響，當前仍存在審計能力不足、大數據技術運用不熟練等問題。針對這一現狀，會計師事務所應從內部著手，全面提升審計人員的職業素養和技能水平，并構建多元化、多樣化的工作優化形式，最大程度將大數據與審計工作緊密結合起來，促進審計工作高質量發展。

（作者單位：山東萬興德會計師事務所有限公司）