新《會計法》與企業財務審計的創新路徑

隨著經濟體制改革的持續推進和市場競爭的白熱化，企業正置身于一個日益復雜多變的內外部運營環境之中，財務管理和審計工作的重要性愈發突出。新《中華人民共和國會計法》（以下簡稱“新《會計法》”）的頒布實施，為企業財務審計工作提供了新的規范和指引，也對財務審計協同機制提出了更高要求。在“大監督”格局下，如何創新財務審計協同機制，有效管控風險并提升治理效能，成為企業空前關注的重要課題。

新《會計法》對企業財務審計的影響

法規要求的更新。新《會計法》出臺后，有一些新增加的法條明確了幾類職務行為的法律責任，提出了越來越嚴謹的要求。其中，有相關法條規定單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性與完整性負責。同時，新增法條就企業內部控制和審計制度的建設也提出相應的規范性要求，還進一步細化了會計執業人員的行業行為和法律責任。

為了應對這些新增法條，避免在相關職務行為中“踩雷”，企業領導層和財務人員、審計人員必須高度重視和保障財務數據的準確性與合規性。

財務審計協同機制的更新。一些資深財務人員學習新《會計法》后，對于財務和審計相關法條產生的變化印象很深刻。從這些法條的主旨來看，新《會計法》在信息共享機制的完善和建設方面形成了一些明確的要求。

例如，為了提高審計工作的全過程管理，一些新法條要求財務部門主動向審計部門提供日常財務數據。這些數據必須是真實的、完整的、詳細的和準確的。

同時，為了促進財務部門及時彌補財務工作中的不足和及時清除一些潛在風險，新《會計法》還增加了一些相關法條。這些法條要求審計部門必須向財務部門及時反饋審計過程中發現的問題和審計意見。

從財務人員和審計人員的互動過程來看，這些新增加的法條有利于財務人員和審計人員形成良好的協同工作機制，在信息共享基礎上促進企業的內部控制管理。

財務審計協同機制創新措施

構建分級處置機制。新《會計法》頒布后，一些企業的財務和審計人員在實踐中形成了一些經驗，對于如何搭建財務和審計工作的“大監督”和分級處理機制有了全新體會，形成了一些行之有效的做法。

據相關企業財務部門人員介紹的情況，所謂“大監督”框架，特別強調財務和審計工作在管理流程和管理細則等方面的整合工作，同時尤其強調財務人員和審計人員協同工作的全過程管理。

一些企業建議，企業應該設立“大監督委員會”，由該委員會總體監管和全面協調紀檢、審計、財務、內控等相關部門的職能，其目的是進一步消除部門之間的信息溝通障礙，形成強大的內部監督力量。

從這些企業的實踐效果來看，在“大監督委員會”框架下，進一步細分和形成A、B、C三個等級的分級分類管理和處置機制是很有現實意義的，能夠全面提高企業對各類違規違法行為的監管水平。

優化協同流程與信息共享機制。優化財務審計協同流程和信息共享機制是提升協同效能的關鍵。在協同流程方面，應打破部門壁壘，建立財務與審計部門定期溝通機制，如定期召開聯席會議，共同制訂年度監督計劃，明確監督重點和工作安排；優化審計工作流程，將財務審計與業務審計相結合，實現審計資源的合理配置和高效利用。在信息共享方面，要利用信息化技術搭建財務審計一體化平臺，確保財務數據與審計數據能夠實時同步、動態更新。通過該平臺，審計人員可以及時獲取財務數據，提前開展數據分析，精準定位風險點；財務人員得以迅速掌握審計進展及反饋，從而及時調整財務管理措施，優化管理流程。優化協同流程與信息共享機制，能夠有效提升財務審計協同工作的效率和質量，增強“大監督”格局下的風險管控能力。

打造業務和財務、審計的融合工作路徑。為了全面優化財務審計協同機制，一些企業探索出一條比較清晰的業務和財務、審計工作融合工作路徑。這個路徑主要包括事前防控、事中干預和事后問責的全過程閉環管理。

所謂事前防控方面，是在企業的業務、財務和審計一體化工作機制的設計中，明確要求將審計規則匹配到業務流程的各個關鍵節點。例如，一些企業在工程項目立項階段，就設置了合規性自動校驗模塊，使工程項目立項階段的合規性自我審查，達到一定的自動化水平。

這些企業的實踐證明，合規性自動校驗模塊的相關功能，能夠從源頭上快速發現潛在風險，為項目后續實施階段的合規性管理打下一個可靠的基礎。

此外，在事中干預、事后問責等關鍵環節的協同機制方面，一些先行先試的企業也總結出了一些行之有效的工作方法。

風險管控體系的優化建議

風險管控機制的優化。專業人士認為，企業應建立和健全風險識別與評估體系。在這個框架里，對風險管控機制的優化可以從幾個層面來進行：通過數據分析、流程梳理和專家評估等手段，精準識別風險源頭，全面梳理財務風險、經營風險以及合規風險的等級，為后續管控提供依據；完善風險預警機制，利用信息化手段實時監測關鍵財務指標和業務流程，一旦出現異常波動，即時發出預警信號。

治理效能的提升措施。為了促進企業的高質量發展，從多個維度著手提升治理效能是一些企業在風險管控體系建設中形成的一條重要經驗。這些企業的具體做法包括：明確董事會和監事會在財務審計協同機制建設中的角色和職責，提高治理透明度；建立規范的決策流程，確保財務資源的合理配置；將風險管控和審計結果納入考核范疇，激勵管理層及員工積極投身風險防控與治理工作等。

協同機制與風險管控的整合效應。在財務人員、審計人員和業務人員的協同工作過程中，需要通過相關環節的長期磨合才能取得越來越好的效果。為了在財務審計協同機制與風險管控體系之間建立更緊密的聯系，一方面要持續提升相關財務人員和審計人員，以及業務人員的協同工作能力和風險管控意識，另一方面要千方百計促進財務部門、審計部門和相關業務部門在更多細分領域展開合作。這些合作形式與合作機制，能夠使企業更精準地進行風險識別，更及時地發出風險預警，更高效地開展風險管控工作。

當前，一些企業對新《會計法》背景下的企業風險管控工作進行了深入探索和實踐。這些企業的財務人員和審計人員親身體會到，建立企業財務審計協同機制、不斷創新工作方法，對提升相關團隊的風險管控能力和治理效能具有很重要的現實意義。同時，企業管理層以身作則建立和完善風險管控機制、提升企業治理效能，充分發揮財務和審計協同機制、企業風險管控體系的整合效應，有助于企業在“大監督”格局下實現高質量發展目標。