探究企業預算管理和績效考核的融合應用

引言

在激烈的市場競爭中，企業要想實現可持續發展，應該從內部管理入手，提高自身管理水平。預算管理是企業經濟活動規劃控制的重要手段，而績效考核則作為一種可靠的激勵約束方式，兩者相互關聯，促進兩者融合有助于提升企業整體管理效能。然而，當前企業預算管理和績效考核融合應用過程中，還存在諸如績效目標與預算編制脫節、跨部門協調不足、預算績效執行監督不到位等問題，影響企業預算管理與績效考核融合效果。基于此，加強對企業預算管理和績效考核融合應用的研究具有十分現實的意義。

一、企業預算管理與績效考核融合應用的意義

（一）促進企業戰略目標實現

在企業運營發展過程中，需要將戰略規劃轉化為具體的行動方案，通過預算編制將企業戰略目標分解到各部門、各崗位當中，進一步明確資源分配方案，促使企業戰略從宏觀藍圖落實到微觀操作層面中。而績效考核則依據預算所設定的階段性目標，通過相關考核指標評估預算執行情況，可以保證企業各項工作始終圍繞戰略核心，及時糾正偏離戰略軌道的行為，保證企業戰略在企業內部自上而下、自始而終的執行，為企業戰略目標實現奠定堅實的基礎。

（二）有利于優化企業資源配置

企業實施預算管理過程中，可以根據戰略規劃、經營預測等，統籌分配各類資源避免資源過度投人，減少資源閑置浪費問題；績效考核能夠有效衡量預算執行效果，對企業各部門資源利用效益進行評估，引導資源流向更具發展潛力的環節。將預算管理與績效考核融合起來，能夠促使企業資源精準匹配業務需求，提升企業投人產出效益，用有限資源創造更大的經營成果，提高企業資源管理精細化水平。

（三）有助于強化企業激勵約束機制

預算管理與績效考核融合應用背景下，績效考核指標與預算自標緊密相連，幫助各崗位員工明確自身工作對企業運營成果的影響，指導員工的努力方向，激發員工工作積極主動性，爭取獲得更好的績效表現，容易在企業內部形成內在激勵動力。同時，績效考核結果能夠直觀反映企業預算執行偏差，對于未能盡職盡責的部門、員工，可以依據考核制度實施相應懲罰，形成有效的約束壓力，督促其樹立責任心，避免員工在工作中出現懈怠、低效行為，保證預算執行的效力，在企業內部還能形成積極奮進的工作氛圍，全面提升企業經營管理水平。

二、企業預算管理與績效考核融合存在的問題

（一）績效目標與預算編制脫節

第一，職責分離。部分企業在開展全面預算管理過程中，績效目標設定、預算編制由不同部門負責，績效部門更加關注工作任務完成情況，以工作質效為導向制定業務工作目標；預算編制則依據資源狀況、財務數據等開展。這種職責分離狀態，會造成績效目標設定時就缺乏有效溝通，各自關注點不同，以至于目標不一致，無法為預算管理和績效考核融合奠定基礎。第二，數據基礎不同。部分企業在制定績效目標時，更多依賴業務數據、工作經驗等，偏重于客戶期望、市場需求等定性因素；而預算編制更多運用收益預測法、成本核算法等，以企業歷史數據、市場預測等定量分析模式。由于兩者數據基礎不同、方法不同，以至于預算編制與績效目標在數據層面出現斷層，無法相互印證，造成企業績效目標與預算編制脫節，無法形成合力，對企業各項業務開展造成不良影響[2]。

（二）績效與預算管理跨部門協同不足

第一，溝通協調機制不足。部分企業運營過程中，各部門相對獨立，而績效與預算管理實施中涉及多個部門，由于缺乏常態化的溝通機制，導致企業內部溝通不足，無法滿足績效與預算管理工作需求。例如，企業生產部門制定生產計劃時，與采購部門溝通不足，容易造成原材料采購過量，或者由于原材料供應不足而生產中斷。第二，責任界定模糊。部分企業缺少明確的責任界定，當出現預算執行偏差、績效不達標情況時，各部門容易相互推諉扯皮，無法及時有效地解決問題，對績效與預算管理協同推進造成阻礙，影響企業整體運營效率。

（三）預算績效執行監督不到位

第一，部分企業缺乏完善的監督體系。在預算執行層面，無法對資金流程合規性、費用支出合理性進行實時監控；在績效監督層面，企業多為事后定期檢查模式，無法及時發現績效指標執行中存在的偏差，容易造成問題累積，對企業整體目標實現造成不良影響。第二，監督方法不科學。部分企業預算績效執行監督實施過程中，主要依賴簡單的數據對比，難以應對復雜多變的業務環境，人工統計也無法勝任海量數據處理需求，無法及時找出預算執行與績效指標之間內在關聯，難以為企業預算調整提供依據，影響企業預算績效執行效果。

（四）預算績效考核機制有待優化

第一，缺乏合力的績效考核指標。部分企業預算績效考核指標體系制定中，更加側重成本降低率、利潤等財務指標，忽視了非財務指標對企業長期發展的重要性，容易導致業務部門為了追求短期財務利益犧牲產品質量、服務水平等情況，對企業品牌形象造成不利影響，違背了企業可持續發展初衷。第二，缺乏精準的考核標準。部分企業在制定預算績效考核標準時，未能充分考慮內外環境變化，忽視了部門之間的業務差異，導致考核標準針對性、靈活性較差，考核結果無法準確反映企業各部門工作成效，對員工工作積極性造成影響，也削弱了績效考核對預算執行的激勵約束作用[3]。

（五）信息化建設進程緩慢

第一，系統集成度較低。大多數企業雖然已經開始信息化建設，但企業內部各系統之間相互獨立，財務系統、業務系統、人力資源管理系統等之間缺乏有效集成，數據在不同系統間傳輸受限，無法實現數據共享，容易形成信息孤島。企業預算編制過程中，由于系統集成度低，無法及時獲取業務部門最新業務數據，造成預算編制依據不準確；在績效考核時，由于業務系統和人力資源系統集成度差，無法全面獲取業務數據，對績效考核結果準確性、客觀性造成影響。第二，技術應用相對滯后。部分企業在開展預算管理與績效考核融合應用過程中，對信息技術手段應用停留在初級階段，甚至很多部門依舊采用傳統手工操作、簡單電子表格進行數據處理，無法滿足海量數據快速處理需求，對預算管理、績效考核深度融合造成阻礙，不利于提升企業整體信息化管理水平。

三、企業預算管理與績效考核融合應用措施

（一）績效目標與預算編制融合

第一，在企業戰略規劃階段，應該組織預算管理、績效考核及各部門業務核心人員，共同研討，集思廣益，確保各部門對企業戰略目標具有清晰且統一的認識，明確自身在企業戰略實踐中的職責，為后續績效目標、預算編制融合奠定基礎。第二，在績效目標設定環節，企業可以借助平衡計分卡工具，從財務、客戶、內部流程、學習與成長四個維度，將戰略目標細化為具體的績效指標，并與預算編制緊密結合。第三，企業還應該建立績效目標與預算編制動態調整機制，當市場需求、原材料價格波動、政策調整時，可以及時組織相關部門對預算目標進行評估，靈活調整，確保兩者的適應性，使企業經營活動始終圍繞戰略自標有序推進，避免因目標與資源脫節導致的經營風險。

（二）建立跨部門協作機制

第一，企業應該設立專門的預算與績效協同管理小組，各部門負責人為小組成員，負責統籌協調企業預算管理與績效考核實施中跨部門事務，制定統一的管理流程，解決部門運行中的矛盾，保證信息互通互聯，確保企業各部門在預算和績效目標方面達成共識。第二，構建日常溝通協作平臺。企業可以通過定期召開跨部門協調會議等方式，分享各部門預算執行情況、績效指標完成情況，共同討論在業務開展中遇到的難題。第三，在預算編制與績效目標設定環節，企業應該引入跨部門參與機制，生產部門參與銷售預算的制定，根據生產能力、成本結構提供專業意見，提升銷售目標可行性；財務部門在制定績效目標時，也需要充分征求各業務部門的建議，確保績效目標能夠更加貼合企業實際業務情況

（三）加強預算績效執行監督

第一，構建完善的績效執行監督體系，明確監督主體、監督對象、監督內容以及監督流程。企業應該設置專門的內部監督崗位，對預算執行全程實時監督，并定期跟蹤評估績效指標完成情況，對比預設目標與標準，對各項指標完成進度、完成質量進行評估，一旦發現偏差則及時預警。第二，企業應該運用先進的信息技術手段提升監督質效，如引入大數據分析、人工智能等技術，對海量的預算和績效數據進行深度挖掘，并建立風險預測模型，自動識別潛在的預算超支風險、績效下滑趨勢以及異常業務數據，為監督工作提供精準線索，為企業相關決策提供依據，實現從傳統的事后監督向事中、事前監督轉變，增強企業預算績效執行風險防控能力。第三，構建監督反饋機制。對于監督中發現的問題應該及時反饋給相關部門，要求其限期整改，并對整改情況進行跟蹤。同時，企業應該將監督結果與績效考核掛鉤，對嚴格執行預算、績效指標完成良好的部門和個人給予獎勵，對違規操作、執行不力導致預算失控或績效不達標的進行處罰，形成有效的激勵約束機制，保障預算績效執行的嚴肅性，確保企業經營活動按既定目標有序推進。

（四）優化預算績效考核和激勵機制

第一，完善預算績效考核指標體系。企業在制定預算績效考核指標體系過程中，應該堅持財務與非財務指標結合原則，在保留原有財務指標基礎上，將員工敬業度、產品創新能力、客戶滿意度、市場份額增長率等非財務指標納入其中，全面反映企業經營績效，避免單一指標導向帶來的短視行為。第二，完善績效考核指標。企業應該充分考慮內外環境變化，采用彈性考核、分層考核等模式，確保考核標準更加貼合實際情況，能夠真實反映員工工作成效。例如：對于處于市場拓展階段的業務部門，適當降低短期利潤考核權重，加大市場份額增長、新客戶開發等指標權重；對于成熟業務部門，則強化成本控制、利潤貢獻等指標考核，激勵各部門在不同發展階段發揮優勢，創造價值。第三，建立多元化激勵機制。企業在開展績效激勵時，應該將物質激勵與精神激勵結合起來，除了績效獎金、薪酬獎金外，還應該注重員工榮譽表彰、職業發展規劃指導、培訓機會等激勵，滿足不同員工需求，調動員工工作積極性。

（五）加快預算績效管理信息化建設

第一，強化系統集成。企業應該對內部現有信息系統進行整合，構建預算績效管理一體化管理平臺，打破信息孤島，實現數據實時共享。具體來說，企業應該統一內部各系統數據接口，明確數據標準規范，保證各系統中預算數據、業務數據、績效數據可以及時匯總的一體化平臺，為各項工作開展提供數據支持，推動企業預算管理與績效考核的有效融合。第二，企業應該積極引人先進的預算績效管理工具，利用云計算技術實現預算編制的在線協作、實時更新和多版本管理，提高編制效率和靈活性。運用智能化績效評估系統自動采集數據、計算指標、生成評估報告，減少人工干預，提高績效考核的客觀性和公正性，通過信息技術的深度應用，推動企業預算管理與績效考核的數字化轉型，提升企業整體管理效率和競爭力，適應快速變化的市場環境和企業發展需求。

結語

通過上述分析可知，在激烈的市場競爭背景下，企業加強預算管理與績效考核融合的重要性更加凸顯出來。通過兩者融合能夠提升企業運營效率，為企業可持續發展夯實基礎。針對當前企業預算管理與績效考核融合中暴露出來的問題，應該強化績效目標與預算編制的融合，建立跨部門協作機制，加強預算績效執行監督，優化預算績效考核激勵機制，并運用信息化手段推動兩者融合進程，為實現企業戰略目標打下基礎，推動企業走向高質量發展道路。

參考文獻：

[1]季慧芳.企業預算管理和績效考核的融合應用探究[].商場現代化，2023，21（08）：211-212.

[2]江風.預算管理與績效考核在企業中的融合運用.首席財務官，2023，21（03）：99-101.

[3]陸敏.預算管理與績效考核在企業財務管理中的應用淺析.經濟管理，2023，18（03）：54-55.

作者簡介：王茜（1993.03—），女，漢族，河北廊坊人，本科，會計師，主要研究方向：稅務管理、預算管理。