事業單位預算管理中財務內控關鍵節點把控

本文深入探討了事業單位預算管理中財務內控的關鍵節點把控問題。通過分析預算編制、預算執行、預算考核和資金管理四個核心環節，揭示了各環節的關鍵節點及其相互聯系與作用機制。研究發現，事業單位在預算管理的財務內控方面存在諸多問題，如預算編制的科學性不足、預算執行的監控機制不完善、預算考核指標不合理以及資金管理的風險防控薄弱等。針對這些問題，本文提出了相應的解決策略，包括完善預算編制管理、強化預算執行控制、優化預算考核機制和加強資金管理等。這些策略旨在通過建立健全的制度和流程，提升事業單位預算管理的科學性、規范性和有效性，從而為事業單位的可持續發展提供有力保障。本文的研究成果對于優化事業單位財務內控體系、提高預算管理水平具有重要的理論和實踐意義。

事業單位預算管理與財務內控相關理論基礎

預算管理和財務內控理論

預算管理的含義 預算管理是事業單位為實現戰略目標，對一定時期內的資源分配和使用進行規劃、控制和監督的過程。它是通過科學合理的預算編制、執行、考核等環節，確保單位資金使用效率最大化，同時保障各項業務活動順利開展的重要管理手段。

財務內控的含義 財務內控是指事業單位為保障財務活動的合法性、合規性，防范財務風險，通過一系列制度、流程和措施對財務活動進行管理和監督的機制。它通過明確職責分工、規范業務流程、加強風險防控等方式，確保單位財務信息的真實性和完整性，保障國有資產的安全和增值。

預算管理與財務內控的關系 預算管理與財務內控密切相關，二者相輔相成。預算管理為財務內控提供了目標和方向，明確了資金使用和業務活動的范圍與標準；而財務內控則是預算管理得以有效實施的重要保障，通過規范流程、監督執行、防范風險等措施，確保預算編制科學合理、預算執行嚴格規范、預算考核公正透明。有效的財務內控能夠提升預算管理的科學性和精準性，而科學的預算管理又為財務內控提供了明確的依據和標準，二者共同推動事業單位財務管理水平的提升，促進單位的可持續發展。

事業單位預算管理中財務內控關鍵節點分析

預算編制環節關鍵節點 在事業單位預算管理中，預算編制是起點，其關鍵節點包括依據與方法以及參與部門的職責分工。預算編制的依據應涵蓋單位戰略目標、業務需求、歷史數據和相關政策法規，而編制方法通常采用零基預算、增量預算或滾動預算，具體選擇需結合實際業務場景。零基預算通過逐項審查支出必要性來優化資源配置，增量預算則根據上年執行情況結合新業務調整，操作簡便，滾動預算則動態反映執行進度，提升靈活性。此外，預算編制需多部門協同，各部門依據職責和業務需求提交數據和需求說明，財務部門負責匯總與平衡審核，明確職責分工并建立跨部門溝通機制，以保障預算編制的質量和效率。

預算執行環節關鍵節點 預算執行是預算管理的核心環節，其關鍵節點主要包括監控分析和調整機制。事業單位應建立預算執行監控體系，定期分析財務報表和編制進度報告，及時發現執行偏差和潛在問題。監控重點在于資金流向與預算安排的契合度以及項目進展與目標的匹配性，通過深入分析執行數據，追溯偏差根源，為調整和后續管理提供依據。

同時，預算調整機制應明確調整條件，如重大政策調整或業務變化等，規范調整程序，包括申請、審核、評估和審批等環節，以抑制調整隨意性，確保預算調整的合法性和合規性。

預算考核環節關鍵節點 預算考核是預算管理的關鍵環節，其核心節點包括考核指標的設定和考核結果的應用。事業單位應結合戰略目標和業務特征，制定涵蓋執行精準度、資金效益、項目質量等多維度的預算考核指標，確保考核標準具有可操作性和可量化性，從而為評估工作提供有效支撐。同時，考核結果應與績效評定、資源調配和獎懲機制聯動，通過引入考核數據優化績效評價，提升資源配置效率，遏制預算執行偏差，推動管理效能的持續提升。

資金管理環節關鍵節點 資金管理是預算管理的關鍵環節，其核心節點在于資金收支控制和風險管理。事業單位應完善資金收支管理制度，明確審批流程和權限，確保資金收支合規、有據可依，并加強日常監督與審計，及時糾正違規行為，保障資金安全。同時，需重視資金風險管理，建立健全風險評估和預警機制，識別并應對資金流動性風險、投資風險等，通過合理配置和優化資金結構，降低風險，保障資金穩定運行。

事業單位預算管理中財務內控存在的問題

預算編制方面的問題 預算編制是預算管理的起點，實際操作中，事業單位在該環節常暴露缺陷。首先，編制依據存在缺失，部分單位僅參照歷史數據與經驗，缺乏對政策環境、業務需求的細致研究，造成預算與實際需求錯位。其次，選取方法的科學性不足，部分單位未能結合自身特征選用零基預算或增量預算等工具，影響預算編制的精確度與合理性。最后，部門協作機制存在梗阻，職責劃分模糊、信息傳遞延遲等現象普遍，直接造成編制效率降低、預算數據失真等后果。

預算執行方面的問題 一方面，預算執行監控體系存在漏洞，部分機構缺乏有效的追蹤分析手段，難以及時捕捉執行偏差與問題，引發進度滯后、資金使用失當等現象。另一方面，調整管理缺乏規范，部分單位面臨預算變更需求時，審批流程模糊、程序標準缺失，導致調整行為失序，削弱預算約束效力。

預算考核方面的問題 其一，考核指標設計失衡，過度側重執行完成率，忽視資金效益、項目質量等維度，使評估結論無法完整呈現預算執行實態。其二，考核結果應用深度不足，雖開展預算評估，但未能與績效管理、資源分配、獎懲機制形成聯動，制約激勵約束效能釋放，最終影響預算管理綜合成效。

資金管理方面的問題 一是，資金收支管控力度松懈，審批流程失范、使用隨意等問題突出，引起資金利用率低下，導致浪費隱患與風險漏洞。二是，風險防控意識淡薄，未能充分識別資金管理中的潛在風險，風險評估機制與預警系統建設滯后，資金配置決策缺乏風險考量，威脅財務安全與可持續發展根基。

加強事業單位預算管理中財務內控關鍵節點把控的策略

完善預算編制管理 事業單位應從多方面完善預算編制。首先，強化編制依據，綜合考慮戰略目標、業務需求、政策法規和歷史數據，使預算與實際需求緊密結合。其次，優化編制方法，靈活運用零基預算、增量預算和滾動預算，根據單位特性選擇合適模式，提升靈活性和適應性。同時，加強部門協作，明確職責分工，構建跨部門協同機制，保障信息共享和數據準確，從而提高編制效率和質量。此外，引入動態調整機制，根據季度執行情況修正收支計劃，應對突發經費需求。在數據采集環節，建立標準化流程，統一數據口徑和驗證規則，確保基礎數據完整可靠。最后，實施預算編制模板分類管理，區分不同預算科目，設置差異化的審批權限和調整閾值。

強化預算執行控制 事業單位需加強預算執行的監控與調整機制。構建實時財務信息系統，動態追蹤執行進度，及時糾正偏差，確保資金流向符合預算安排。定期開展執行分析，為后續決策提供依據，同時清晰界定預算調整的流程和權限，防止隨意改動，維護預算權威性。通過監控體系和調整規范的雙重約束，降低執行偏差率，提升年度預決算匹配度，減少非必要支出和專項經費挪用現象。利用動態數據看板實現可視化監控，建立異常支付預警機制，提高響應效率。

嵌入智能稽核功能，自動篩查憑證合規性，利用風險預測模型預警潛在超支項目，減少預算調整申請，確保剛性約束指標達成。

優化預算考核機制 事業單位應革新預算考核機制，科學設定考核指標，突破傳統完成率局限，建立涵蓋資金效益、項目質量和成本監管的多維評價框架，全面評估執行成效。將考核結果深度融入績效評估體系，與資源分配和獎懲制度強關聯，構建管理閉環，激勵各層級主體主動參與預算管理，提升整體管理水平。通過拓寬考核維度，強化數據化追蹤和動態反饋機制，推動資源配置從粗放型向集約型轉變，持續釋放管理效能。

加強資金管理 事業單位需從收支控制和風險管理兩方面加強資金管理。嚴格資金收支控制，建立健全審批制度，明確權限和流程，確保資金使用合規。加強日常監督和審計，及時糾正違規行為，保障資金安全。同時，增強風險管理意識，建立風險評估和預警機制，實時監測資金運行風險，提前采取防范措施。合理配置資金，優化資金結構，提高使用效率，減少閑置和浪費，為單位可持續發展提供財務保障。

本文深入剖析事業單位預算管理中財務內控的關鍵節點，針對預算編制、執行、考核及資金管理環節存在的問題，提出完善編制管理、強化執行控制、優化考核機制和加強資金管理的策略。這些措施有助于提升預算管理的科學性與規范性，完善財務內控體系，為事業單位的高效運營和可持續發展提供有力保障。

（責任編輯" 莊雙博）

（作者單位： 湖南省永州市寧遠縣審計局）