大數(shù)據(jù)背景下財務(wù)會計與管理會計的融合發(fā)展策略

本文以大數(shù)據(jù)背景為切入點，探企業(yè)財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型面臨的挑戰(zhàn)，并分析二者在功能定位、信息使用、服務(wù)對象等方面的差異與互補性，進而提出了企業(yè)財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的策略，從而有助于提高企業(yè)運營效率和決策水平。

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型面臨的挑戰(zhàn)

企業(yè)財務(wù)管理體系不健全 在財務(wù)會計與管理會計的融合過程中，由于兩者有各自獨特的工作重點和基本原則，無法簡單地套用同一套管理機制。其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，財務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)，缺乏整合機制。很多企業(yè)的財務(wù)部門仍停留在“記賬—報賬—報表”的傳統(tǒng)財務(wù)會計職能，進而忽視了對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的深度參與以及價值挖掘。由于缺乏“業(yè)財融合”的意識與機制，會造成財務(wù)信息滯后于業(yè)務(wù)需求，進而導(dǎo)致財務(wù)管理無法為管理決策提供有效支持。第二，信息系統(tǒng)分散，數(shù)據(jù)孤島嚴重。部分企業(yè)存在多個獨立運行的信息系統(tǒng)，如財務(wù)軟件、ERP、供應(yīng)鏈系統(tǒng)、CRM 等未有效整合，會導(dǎo)致數(shù)據(jù)無法共享以及重復(fù)錄入等問題，從而會影響財務(wù)數(shù)據(jù)的時效性與分析能力。

財務(wù)軟硬件設(shè)施不完備 在企業(yè)財務(wù)會計與管理會計融合與創(chuàng)新發(fā)展的過程中，會計人員的專業(yè)素養(yǎng)與能力直接影響融合策略的有效實施與深入推進。其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，軟件系統(tǒng)落后或無法兼容大數(shù)據(jù)需求。多數(shù)傳統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)僅具備記賬、報賬、報表等基礎(chǔ)功能，進而缺乏多維度數(shù)據(jù)分析、預(yù)測建模和輔助決策的功能，例如，部分中小企業(yè)仍使用Excel 作為主要財務(wù)工具，這種方式在面對海量異構(gòu)數(shù)據(jù)時效率低下，無法滿足管理會計對實時性和可視化的要求。第二，硬件設(shè)施配置不足。大數(shù)據(jù)分析需要具備高性能的服務(wù)器、穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境及數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)，現(xiàn)實中不少企業(yè)的服務(wù)器仍為早期購置的普通硬件，難以支持高頻率的數(shù)據(jù)調(diào)用和處理，而且對數(shù)據(jù)安全與容災(zāi)備份方面投入也明顯不足，從而面臨著數(shù)據(jù)丟失和系統(tǒng)崩潰的風(fēng)險。

財務(wù)人員思想意識落后 在大數(shù)據(jù)背景下，財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型不僅僅是工具和流程的更新，更是人才結(jié)構(gòu)與能力體系的重構(gòu)。目前，很多企業(yè)的財務(wù)人員仍以傳統(tǒng)會計核算為主，由于知識結(jié)構(gòu)單一，管理思維薄弱，信息技術(shù)能力不足，進而導(dǎo)致在轉(zhuǎn)型過程中難以勝任數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)預(yù)測以及戰(zhàn)略支持等核心的管理會計工作。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，數(shù)據(jù)思維及分析能力欠缺。管理會計需要財務(wù)人員認識到數(shù)據(jù)分析的重要性并具備相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析能力，但許多傳統(tǒng)財務(wù)從業(yè)人員習(xí)慣于“埋頭記賬”，對基于數(shù)據(jù)分析挖掘的可視化軟件（PBI、Tableau）、機器學(xué)習(xí)等技術(shù)不夠熟悉，無法深入挖掘有效的數(shù)據(jù)作為輔助經(jīng)營決策使用。第二，缺乏對企業(yè)運營的深度理解。管理會計需要財務(wù)與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，然而許多財務(wù)人員只關(guān)心如何記賬，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、供應(yīng)鏈管理等缺乏了解，導(dǎo)致難以為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供建議。第三，信息技術(shù)應(yīng)用能力弱。許多財務(wù)人員對ERP、財務(wù)共享平臺、數(shù)據(jù)平臺等軟件的應(yīng)用能力較差，甚至看到一些數(shù)據(jù)表或自動化工具就有抵觸情緒。

財務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié) 在企業(yè)財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型過程中，財務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)成為阻礙轉(zhuǎn)型成效的重要因素之一，這種脫節(jié)不僅表現(xiàn)在溝通協(xié)作層面，更深層次地反映出財務(wù)職能在戰(zhàn)略引領(lǐng)、業(yè)務(wù)協(xié)同和價值創(chuàng)造方面的缺位。具體表現(xiàn)如下：

第一，財務(wù)與業(yè)務(wù)信息壁壘導(dǎo)致協(xié)同困難。傳統(tǒng)財務(wù)會計側(cè)重于賬務(wù)核算和報表編制，其主要關(guān)注過去交易的合法合規(guī)和準確性，進而更多是基于財務(wù)視角的“事后反映”。而業(yè)務(wù)部門則更加注重市場營銷、生產(chǎn)運營、客戶關(guān)系等實時動態(tài)信息，其關(guān)注于企業(yè)的未來發(fā)展和運營效率，兩者的信息體系和關(guān)注重點存在較大差異，會導(dǎo)致財務(wù)部門難以及時獲取業(yè)務(wù)部門的關(guān)鍵運營數(shù)據(jù)，進而導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門難以充分利用財務(wù)數(shù)據(jù)支持決策。第二，數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象阻礙資源整合。企業(yè)中存在大量分散的數(shù)據(jù)來源，如銷售系統(tǒng)、供應(yīng)鏈系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)等，而財務(wù)系統(tǒng)往往獨立存在，進而導(dǎo)致數(shù)據(jù)未能有效整合。

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的策略

優(yōu)化財務(wù)管理制度 完善管理會計體系 隨著經(jīng)濟全球化的深入，我國企業(yè)在面臨巨大機會的同時也面臨著更為嚴峻的挑戰(zhàn)，企業(yè)要想抓住機會實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須不斷深入推進內(nèi)部財務(wù)改革，進而建立高效的財務(wù)管理系統(tǒng)。具體包括以下幾個方面：

第一，構(gòu)建價值創(chuàng)造為導(dǎo)向的財務(wù)制度。將傳統(tǒng)以“核算為中心”的財務(wù)制度轉(zhuǎn)型升級為“管理為中心”的財務(wù)制度，注重預(yù)算管理、績效評價、投融資決策等方面，比如華為將財務(wù)體系按照會計核算和業(yè)務(wù)財務(wù)（即管理會計）兩大部分來劃分，業(yè)務(wù)財務(wù)參與到項目立項、成本控制、戰(zhàn)略規(guī)劃等方面，促進財務(wù)價值創(chuàng)造。第二，重視財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與內(nèi)控機制。利用大數(shù)據(jù)模型建立財務(wù)風(fēng)險模型，進而可實現(xiàn)對資金流向、成本差異、合同履約等事中監(jiān)控與預(yù)警，比如中國中車通過大數(shù)據(jù)平臺來監(jiān)控、追蹤全球供應(yīng)鏈合同履行狀況，從而有效提升對風(fēng)險的反應(yīng)速度，降低風(fēng)險損失。

完善軟硬件設(shè)施 加強信息安全建設(shè) 大數(shù)據(jù)時代企業(yè)財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型除了觀念及職能上的更新外，還需要優(yōu)化的信息化硬件設(shè)施為基礎(chǔ)，為財務(wù)數(shù)據(jù)分析與決策提供可靠支撐。其中主要的措施包括以下幾個方面：

第一，優(yōu)化軟硬件基礎(chǔ)配置，構(gòu)建智慧財務(wù)系統(tǒng)。企業(yè)通過加大財務(wù)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)倉庫、云計算平臺等軟硬件建設(shè)力度，構(gòu)建統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口和報表格式，使財務(wù)數(shù)據(jù)能夠自動采集、清洗、集成和分析。第二，強化信息安全建設(shè)，確保財務(wù)信息安全。伴隨著越來越多財務(wù)數(shù)據(jù)上云，企業(yè)需要進一步加數(shù)據(jù)風(fēng)險防御系統(tǒng)建設(shè)，強數(shù)據(jù)加密，嚴格管理數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，從而杜絕數(shù)據(jù)被竊取和系統(tǒng)遭受攻擊。

提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì) 確保財務(wù)管理工作有序開展在企業(yè)財務(wù)會計向管理會計模式轉(zhuǎn)型階段，加強財務(wù)人員的綜合素質(zhì)是財務(wù)管理的重點工作內(nèi)容，具體可以從以下方面來進行：

第一，建立完善的財務(wù)人員能力培訓(xùn)框架。從企業(yè)的轉(zhuǎn)型要求出發(fā)，推出涵蓋基礎(chǔ)財務(wù)、財務(wù)分析、預(yù)算與管控、戰(zhàn)略財務(wù)、大數(shù)據(jù)分析等在內(nèi)的人才培訓(xùn)體系，并結(jié)合企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型要求，推進財務(wù)人員知識能力的升級。如國家電網(wǎng)公司推出“財務(wù)+ 數(shù)據(jù)”雙能力培養(yǎng)，針對財務(wù)人員培養(yǎng)，分別通過開發(fā)Python、PowerBI、數(shù)據(jù)建模等課程培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的數(shù)據(jù)思維以及對數(shù)據(jù)技術(shù)的運用。第二，財務(wù)人員要走進一線、業(yè)務(wù)、走向前端。要鼓勵財務(wù)人員到一線、深入到項目中，從實踐工作中加強對財務(wù)判斷能力和業(yè)務(wù)敏感性的培養(yǎng)。如阿里巴巴將業(yè)務(wù)財務(wù)人員分配到各個業(yè)務(wù)單元中，同時參與業(yè)務(wù)的定價與市場活動的分析中，從而打破財務(wù)人員的“后臺”定位，實現(xiàn)到“前端”的財務(wù)決策轉(zhuǎn)型。第三，建立以績效為核心的價值評價機制。通過績效引領(lǐng)，引導(dǎo)財務(wù)工作進一步向財務(wù)管理工作轉(zhuǎn)變，激發(fā)財務(wù)人員發(fā)揮自身更大的作用。如美的集團在財務(wù)工作的績效評價中將財務(wù)工作的“價值貢獻”納入衡量指標，對于參與項目經(jīng)營分析、提出改進降低成本方面的財務(wù)人員進行獎勵。

加強業(yè)財融合 實現(xiàn)共同發(fā)展 在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型不僅是提升財務(wù)管理水平的必然選擇，更是推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略協(xié)同和高質(zhì)量發(fā)展的重要途徑。業(yè)財融合能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)職能與業(yè)務(wù)流程的深度協(xié)同，進而構(gòu)建以價值導(dǎo)向型財務(wù)體系。具體策略包括以下幾個方面：

第一，推動財務(wù)嵌入業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享與決策協(xié)同。在大數(shù)據(jù)的支撐下，企業(yè)可以打通業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)壁壘，從而實現(xiàn)從數(shù)據(jù)采集到分析預(yù)測的全流程集成。如海爾集團通過搭建“財務(wù)共享+ 業(yè)財融合”平臺，打通了訂單、生產(chǎn)、物流、財務(wù)等系統(tǒng)，使得財務(wù)人員能夠?qū)崟r掌握業(yè)務(wù)動態(tài)，參與運營決策，進而實現(xiàn)財務(wù)從后臺走向前臺的轉(zhuǎn)型。第二，通過業(yè)務(wù)指標驅(qū)動的績效評價機制，提升財務(wù)對經(jīng)營結(jié)果的反饋。可通過數(shù)據(jù)分析工具搭建多元化的績效考核體系，將財務(wù)指標與業(yè)務(wù)指標連接，促使財務(wù)人員掌握業(yè)務(wù)、服務(wù)業(yè)務(wù)。比如，在財務(wù)方面，阿里巴巴就設(shè)置了“業(yè)務(wù)參與度”“價值貢獻率”等考核指標，并以此項指標考核財務(wù)人員，使他們更傾向于參與業(yè)務(wù)分析和資源調(diào)配，從而促進了業(yè)財融合的組織推動。