矩陣式全面預算管理在企業中的應用策略

矩陣式全面預算管理的主體架構突破了傳統職能部門的單一劃分模式，構建了縱向層級與橫向專題相結合的立體化管理體系。本文以S集團為案例，分析探討將矩陣式全面預算管理模式應用在企業中的必要性和相關策略。

企業實施矩陣式全面預算管理的必要性

企業的特殊性與財務管理難點 S集團業務鏈條涵蓋上游勘探、油氣開采、儲運加工直至終端銷售，縱向貫穿多個價值創造環節，橫向涉及地質研究、鉆井工程、設備制造、環保服務等多元板塊。這種“長鏈條、多板塊”的業務格局，使得其組織架構形成總部、二級單位、基層項目部的三級管理體系，僅在國內就設有多個區域分公司，海外市場則涉足中亞、非洲等地區的油氣合作項目。2023年，S集團在勘探開發領域的資本支出超過80億元，占全年總投資的65%，凸顯出典型的資本密集型特征總部對二級單位的預算管控依賴傳統的指標分解模式，如將勘探成本、開采成本等財務指標逐層下達至各區域分公司。但由于不同區域地質條件、開發階段差異顯著，統一的預算標準難以精準匹配實際業務需求。比如，某海外項目因當地環保政策變動導致作業成本激增，卻因預算調整流程冗長而陷入資金周轉壓力。勘探開發項目普遍周期長達5～10年，從地震勘探到產能建設的各環節均需持續資金投入。2022年該集團某頁巖氣開發項目因鉆井難度超預期，導致前期預算超支12%，暴露出傳統預算管理對長周期項目動態監控的缺位。

傳統預算管理模式的結構性局限 S集團總部所主導的自上而下編制方式，使得二級單位與基層項目部更多扮演“指標接受者”角色。該集團2023年預算調研顯示，70%的基層單位認為預算目標與實際業務場景存在偏差。如某工程技術公司因未參與海外項目預算制定，對當地人工成本標準缺乏認知，導致項目執行中多次申請預算調整。與此同時，預算一旦確定，年度內大規模調整需經多層審批，難以適應油價波動、政策變更等外部環境變化。2022年國際油價短期下跌18%，部分油田開發項目的收益預期發生重大變化，但預算調整流程耗時近3個月，導致資源配置滯后于市場形勢。在傳統模式下，預算考核側重財務指標完成度，忽視業務單元的實際貢獻，某勘探項目部就因承擔高風險探井任務導致成本超支，在考核中被簡單扣分，挫傷了基層單位主動優化資源配置的積極性。

矩陣式全面預算管理的適配性與必要性 針對上述挑戰，S集團可構建縱向層級與橫向業務交叉的預算管理體系。縱向保留總部預算管理委員會、二級單位預算小組、基層項目預算崗的三級架構，明確各層級在預算編制、執行、監控中的權責；橫向圍繞勘探開發、工程服務、新能源等核心業務板塊，組建跨部門預算管理小組，成員包括地質專家、工程技術人員、財務專員及市場分析師。

矩陣式全面預算管理對企業的適用性 S集團有限公司在油氣勘探開發、工程技術服務、煉化銷售等領域構建了完整的產業布局，其運營特征與管理需求，與矩陣式全面預算管理模式形成顯著的適配性。這種管理模式通過整合矩陣組織的協同優勢與全面預算的系統思維，為S集團破解業務復雜性難題、強化成本管控效能、應對行業不確定性提供了科學路徑。S集團的業務體系縱向貫穿勘探、鉆井、采油、煉化、銷售等核心環節，橫向涵蓋地質研究、設備制造、新能源開發等配套領域，形成多維度的價值創造網絡。但傳統預算管理按職能部門劃分的模式，難以適應跨業務板塊的協同需求，常導致勘探開發與工程服務之間的資源分配失衡、煉化生產與市場銷售的目標脫節。

企業實施矩陣式全面預算管理的策略

對標價值鏈 科學設置矩陣式預算主體 企業在實施矩陣式全面預算管理策略時，首先要將業務板塊作為劃分依據，涵蓋油氣勘探開發、煉化銷售和管理服務三大主要板塊，從宏觀層面把控各業務板塊的預算管理方向，確保資源在不同板塊間實現合理分配。工程建設預算主體負責管理油氣田建設、管道鋪設等工程相關的預算，確保工程按時、按質完成，避免因預算失控導致工程延誤或成本超支。在管理服務條線，設置人力資源、財務管理、科技管理等預算主體，人力資源預算主體主要負責企業人力資源的規劃與管理，包括員工招聘、培訓、薪酬福利等方面的預算安排，確保企業擁有充足的、高素質的人力資源，同時合理控制人力成本；財務管理預算主體承擔企業財務活動的預算管理職責，如資金籌集、資金使用、財務風險管控等，保障企業財務狀況的穩定和資金的有效運作；科技管理預算主體專注于科技研發投入、科研項目管理、技術創新成果轉化等方面的預算，推動企業的科技創新，提升核心競爭力。

建立全面覆蓋業務環節的矩陣式預算責任體系 各級預算主體應根據上級下達的指標，結合自身業務實際，進一步細化預算目標和責任，確保每個層級的員工都清楚自己在預算執行中的任務和責任。在橫向，打破傳統的部門界限，按照業務鏈條設置跨部門的共享預算指標，在油氣生產業務鏈條中，涉及勘探、開發、工程建設等多個部門，需要設置與油氣產量、儲量增加相關的共享預算指標，明確各部門在這些指標上的責任邊界。勘探部門負責提供準確的地質數據和勘探方案，開發部門依據勘探結果進行合理的開發規劃，工程建設部門確保油氣田建設工程的質量和進度，它們共同對油氣產量和儲量增加負責。在煉化銷售業務鏈條中，煉油生產、化工生產、油品銷售、化工品銷售等部門之間也存在密切的業務關聯，需要設置煉化產品產銷量、成本費用等共享預算指標，明確各部門在生產、銷售和成本控制方面的責任。

構建關鍵預算驅動因素指標體系 關鍵預算驅動因素是影響企業財務狀況和經營成果的核心變量，原油價格、天然氣價格、油氣產量、油氣儲量、單位操作成本等都是其中的重要組成部分。因此，企業必須對這些關鍵預算驅動因素的深入分析和監控，以便更好地把握經營狀況，及時發現潛在的風險和機遇，為預算編制和調整提供精準的指導。在預算編制階段，充分考慮關鍵預算驅動因素的影響，根據對這些因素的預測和分析，制定合理的預算目標和指標體系。

實施“剛性控制+柔性控制”的預算執行控制策略 在企業實施矩陣式全面預算管理體系中，預算執行控制猶如連接預算編制與目標實現的橋梁，直接決定著預算管理的成效。鑒于油田企業業務范疇廣泛，各業務領域在預算控制需求上大相徑庭，實施“剛性控制+柔性控制”相結合的預算執行控制策略，成為保障預算目標達成、促進企業持續發展的關鍵之舉。對于油田企業而言，一些關鍵成本費用項目對企業的財務狀況和運營穩定性有著深遠影響，必須實施剛性預算控制。例如，固定資產折舊、油氣操作成本、材料費用等固定成本項目，構成了油田企業日常運營成本的主要部分。