單位內部審計服務治理效能提升路徑研究

在現代單位管理結構框架內，內部審計構成了一種關鍵性的監督與管控體系，在優化單位治理效能方面，其作用至關重要且無可替代。

單位內部審計服務存在的問題

審計獨立性不足 首先，內部審計組織在若干單位的設置上存在不合理布局，將其歸入財務部門及其他業務部門的序列，因而在觸發內部審計實施環節時易受所屬部門的干擾，這對單位經濟活動實施獨立且客觀的監督與評估造成一定困難。其次，由于內部審計人員的薪酬待遇與職業晉升路徑往往與所在部門緊密綁定，因此個人利益的考量可能會對審計監督職能的全面實施形成制約，最終對內部審計服務治理效果產生負面影響。

審計技術手段滯后 多數單位的內部審計實踐依舊以傳統手工查賬作為核心審計手段，就計算機輔助審計及大數據分析等先進技術而言，我國的應用實踐尚處于起步階段。首先，面對單位業務數據量的不斷累積及業務運作流程的日益復雜化趨勢，傳統審計手段在數據深度分析上存在較大局限性，難以迅速識別、預警潛在的風險隱患。其次，各單位在內部審計過程中，信息化審計平臺的應用尚顯不足，審計信息收集、整理及分析環節的效率偏低，導致審計資源的共享與整合存在明顯的技術障礙。

審計人員專業能力受限 內部審計的工作內容橫跨財務、業務及管理等多個專業領域，審計人員應當具備全面的專業知識體系與綜合解決實際問題的能力。然而，不少單位的內部審計人員普遍存在知識結構較為單一的情況，造成對繁復的業務流程及新興行業領域所開展的審計活動，往往難以實現深入的探究與剖析，且審計實施成效未能達到預期質量水平，這將直接影響內部審計服務的治理效能。

審計成果運用不充分 諸多單位雖已實施內部審計程序，卻對審計成果的重視程度尚顯薄弱。例如，單位A 在管理決策制定過程中未能全面采納內部審計結果，且經審計核實，問題整改措施實施效果欠佳，現行的問責制度在針對相關責任人員方面存在缺陷，導致同類問題持續涌現；另外，該單位其他部門缺乏可參考的借鑒對象，內部審計的預防、揭示及抵御作用尚未得到充分釋放，最終造成內部審計效率的下降。

單位內部審計服務治理效能提升路徑

強化審計獨立性 首先，單位內部應設置一個獨立的審計部門以維護內部審計的獨立性，該機構直接向管理層負責。其次，審計部門應與保持獨立運作，擁有獨立開展審計工作的自主權，不受其他部門的牽制與干擾。再次，應形成一套科學合理、具有前瞻性的審計人員薪酬及晉升體系，實現審計工作質量與成效的同步提升。此外，應深化審計人員職業倫理教育的內涵與外延，增強審計執行者獨立判斷的覺悟，保證審計人員在執行審計工作時秉持客觀性與公正性原則。

創新審計技術方法 首先，積極倡導并推進計算機輔助審計與大數據分析技術的實施，加大對內部審計信息化建設的資金扶持力度，吸納國際前沿的審計軟件及數據挖掘工具，優化審計人員對計算機技術及大數據分析技術的應用能力培養體系；同時，對單位業務數據實施全面搜集并執行深度挖掘，即時捕捉并分析異常事件及潛在風險隱患，以提升審計執行效率與審計結果的精確度。其次，全面梳理企業內部財務、業務、管理數據資源，創設一個綜合性的信息化審計平臺，實現審計數據資源的互聯互通與整合，如此一來，審計實施者能夠實時接入、處理審計所需的數據內容，并實施網絡化審計與遠端審計，以加強審計工作的時效性、靈活性。

加強審計隊伍建設 首先，針對本單位的業務特性及審計工作的實際需求進行考量，大力引進工程、信息技術、法律等跨專業領域的高技能人才，提升內部審計團隊規模，并提倡現有審計人員通過參加專業培訓、考取專業資格證書來提升業務水平、擴充知識疆域、增強綜合素質。其次，制訂全面的審計人員教育培養計劃，定期開展業務培訓、案例研討、學術交流等活動，著力提升審計人員的知識儲備、增強審計從業人員的專業能力與綜合素養，并培養其責任意識和敬業精神。

強化審計成果運用 首先，規定審計整改的承擔主體及其整改工作的截止日期，對審計指出的缺陷進行跟蹤并推動整改工作的有效實施，務必確保問題得到及時且高效的整改與落實，構建審計整改責任追究機制，對未能有效執行整改措施或明確拒絕整改的部門及個人采取嚴格的問責程序，以增進審計整改的執行效果。其次，建立審計結果定期披露制度，將審計成果迅速通知至單位管理層及相關部門，為單位的決策制定提供實證分析，并強化審計部門與其他部門的溝通與協作，實現資源共享與優勢互補，全力發揮內部審計在單位治理結構中的核心作用。

順應時代趨勢的深化拓展

在數字經濟迅猛增長以及國家治理體系現代化步伐加快的歷史潮流中，單位內部審計服務治理效能的增強，應緊密貼合時代發展的步伐。首先，鑒于人工智能、區塊鏈等前沿技術的廣泛應用，審計領域正處于變革性機遇期，分布式存儲與不可篡改特性是區塊鏈技術在審計領域應用的關鍵優勢，因而必須核實數據的真實性。其次，現代計算機科學所采用的算法技術能夠自動對海量的審計數據進行處理與挖掘，強化風險預測的精確度水平。為此，各單位應積極探索新型技術與審計工作的整合模式、構建智能化審計的管理體系，并加大對審計過程的實時跟蹤力度。再次，在“雙碳”戰略目標及ESG（環境、社會和公司治理）理念日益盛行的今天，內部審計工作應將環境與社會責任審計納入其業務執行范疇，對評估實體在綠色理念引領與可持續運營實踐中的成果進行綜合考量，并協助企業實現其社會責任目標，從而在確立良好市場形象的同時提升綜合競爭力。

單位內部審計服務治理效能的提升是一項系統性工程，必須從增強審計獨立性、創新審計技術方法、加強審計隊伍建設及強化審計成果運用等多方面綜合施策，采取強化內部審計機構設置、推廣先進的審計技術等手段，并充分挖掘內部審計在單位治理體系中的監管、評估及咨詢作用。未來，內部審計工作模式的創新將是促進單位可持續發展的關鍵所在，因此各單位應緊跟經濟社會發展步伐與要求，從而為單位治理體系的現代化轉型提供有力支撐。